浅析高等学校内部会计控制的重要性

摘要：本文针对高校对内部会计控制管理重视不够，缺乏基本的控制要求和措施，风险防范意识薄弱，对实施内部会计控制过程中容易出现的问题进行分析和探讨，旨在促进和完善我国高校内部会计控制的建设。

关键词：内部控制 内部会计控制 会计职能

我国高等院校大规模扩招，基本建设投资、教学仪器设备、图书资料投资等也不断扩大，在这过程中，资金使用数额巨大，经费的来源多样化，经济业务大量增加，财务支出经费金额大幅增加，加大了财务管理难度，如何保证这些资金的使用合法合规，资金安全和使用有效、财务信息的真实完整，就需要建立完善的内部会计控制制度，提高高校办学的效率和效果，加强和规范高等学校内部会计控制，提高高校管理水平和风险防范能力，保证高校持续健康生存与发展。

▲▲一、高校内部会计控制的意义

内部控制是指各单位为了保护资产的安全、完整，财务报告及相关信息真实完整，制定一套相互监督、相互制约、彼此联结的控制方法、措施，及时识别和处理风险，确保单位的法律法规和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行，避免和降低各种风险。

《中华人民共和国会计法》第二十七条明确规定：“各单位应当建立健全本单位内部会计监督制度”财务信息真实完整是高校内部控制的基本目标之一，会计控制是实现这一目标的有效方法。会计控制也在预算管理和财务管理中发挥着重要作用。加强高校内部会计控制，保护学校资产安全和使用有效，财务信息的真实性和完整性，以及财务活动的合法合规性有关的控制，有效防范舞弊和预防腐败，提高服务的效率和效果。

▲▲二、加强高校内部会计控制的重要性

（一）高校健康持续发展的重要性

社会对高等教育需求的普通化，办学规模不断扩大，过去由单一的财政拨款，逐渐转向多元化、多渠道筹措办学资金，资产和负债量大幅增加，资金使用涉及基本建设、设备采购、教学、科研等支出，经济业务的大量增加，要保证大量资金的筹集、使用和监督等有序地进行，防止经济舞弊行为的发生，就需要实施有效的内部会计控制，建立科学合理的内部会计控制体系并有效实施，才能促进高校持续健康发展，实现高校战略目标。

（二）有效的高校內部会计控制是提高高校财务管理的重要手段

高校的财务管理是高校内部管理重要组成部分，是高等学校筹集资金、调拨、使用、分配、监督、效益考核的关键，直接影响学校的教学、科研等工作。健全和完善的内部会计控制是我国高校管理活动的必然要求，财务管理不再局限于过去记账、报账模式，核算型向以核算为基础的综合管理型转变，高校的财务管理的目标必须紧密围绕高校管理目标，经济效益与社会效益协调一致，经济效益，社会效益，经费投入产出要考虑学校的定位、品牌，短期利益和长期利益。

（三）高校内部会计控制是会计系统控制需要

会计资料的真实完整是高校内部会计控制的基本目标，会计人员在会计信息审核、输入、传递过程中及时发现各种原始凭证是否合法合规，领导审批签字是否全面，重大支出是否通过集体决议等控制，同时可以监督采购、验收、使用部门和保管等各个环节的帐实、帐帐、帐薄等相符合，防止漏洞，消除隐患，制止各种损失和浪费，及时发现、纠正各种错误和舞弊行为，保证学校财产的安全和完整。

▲▲三、高校内部控制存在的问题

（一）高校缺乏内部会计控制意识

由于高校不实行成本核算，部分高校对内部会计控制意识淡薄，缺 乏足够的重视，我国高等院校大规模扩招，学校原有的资源不能满足扩招后的需要，基本建设投资，教学仪器设备投资，图书资料投资等大量增加，资金使用数额巨大，财政部门对高校院校教育经费投入不足，不能保障办学条件的改善，高校便使用大量的银行贷款、融资等来解决问题，每年的利息和还本支出加大了学校财务风险，学校没有过多考虑偿债资金来源，缺乏正确的预算控制和防线控制意识。

（二）高校内部会计控制制度建立不完善，执行力度不够

有些高校虽然建立了高校内部会计控制制度，高校内部控制贯穿单位经济活动的决策，管理制度的建立和执行相对滞后，内部控制的职能部门、岗位设置及职责权限划分不合理，不相容职务没有相互分离，重大支出没有集体决策，没有明确的审批权限和各部门及人员承担的责任范围和相应权限，财务会计工作人员监督管理不到位，对基本建设投资、固定资产等物资采购环节，财产保全等会计制度不健全，有的落实不到位，是高校资产管理存在很大风险和隐患。

（三）会计人员业务能力局限，会计信息缺乏真实性和完整性

有些会计人员仅满足于做好分内工作，缺少全面会计工作能力及创新、钻研精神，对其他岗位缺乏足够的认识，缺乏综合会计业务能力、判断能力，容易在执行会计法规、制度和审核过程中缺乏判断能力，出现偏差和错误，由于内部会计控制制度的不完善，财务管理力度不够，造成会计信息不完整，会计凭证填写缺乏合理有效的原始凭证支撑，资产不清，债务不实。

▲▲四、加强高校内部会计控制制度措施

（一）加强高校内部会计控制，提高内部会计控制的风险防范能力

高校内部会计控制涉及会计部门和有关的经济业务部门，如果没有统一的管理和监控，就容易导致经济资源流失的风险和财务信息失真的风险， 经济活动落实到相关的决策、执行、监督、信息反馈等各个环节，把高校内部会计控制的认识，涉及到的每个人都要认真贯彻和执行。从全面预算控制开始，不相容职务相互分离，授权审批控制、会计系统控制、信息化技术控制意识，财产保全控制意识，风险控制意识等控制环节充分认识和执行。

（二）加强高校内部会计控制制度建设，完善内部会计控制体系

根据财政部发布的《会计基础工作规范》等会计制度要求，和1999年修订的《中华人名共和国会计法》要求，各单位应当建立健全本单位内部会计控制制度，单位负责人是内部会计控制的建立健全和有效实施负责。综合高校实际情况，应当建立符合自身特点的内部会计控制制度，明确各个部门和个人的职责权限，特别是需要各部门和单位及每个人之间通力协作和组织上的领导，不断完善内部控制制度，发挥内部控制制度的机制，从会计基础工作做起，规范会计机构的设置和会计人员任职资格，规范会计核算和监督，根据具体的控制内容和完善适用的控制方法，例如，对债务业务的控制，根据高校举债的特点，应配备合格的人员办理对外借款的存量和需用的资金量，配备专门的会计人员办理债务业务和会计核算业务，财会部门负责债务管理，举债和偿还债务应当严格执行审批制度，会计人员进行会计核算，连续、完整地核算债务资金的来源、使用及偿还情况。并在财务报告中予以反映。

（三）运用现代化科技手段加强内部会计控制

随着信息技术在高校管理方面的广泛应用，高校内部会计控制的信息化也成为一种必然趋势，完善的信息系统控制有利于提高内部会计控制的效率和效果。财务部门根据经费的使用情况，将相关的财务信息固定到信息系统中，信息化固化了经济业务流程，自动记录和跟中业务流程的运行状态，并将不相容岗位相互分离，和内部授权审批控制嵌入到信息系统中，各经济业务部门可以根据自己的信息权限，根据年初的经费预算，跟踪、监控定期汇总分析预算的执行情况，及时了解本部门经费支出使用情况，和经费结余情况。根据经费的使用情况开展业务工作，确保预算的严格有效执行。各级领导可以根据自己的审批权限，及时了解自己审批的金额汇总情况和资金的投入方向。财务部门应当定期通报单位各部门预算执行情况，确保预算执行信息传输及时、畅通、有效。

高校的各项经济活动均与会计工作密切相关，财会部门应当与其他业务部门之间加强信息沟通，实现经济活动信息共享。内部会计控制能够有效实施，取决于会计人员综合素质和业务能力，会计人员要掌握新知识，新技术、新方法，提高思想素质，具备丰富的会计知识和经验，广泛的经济管理知识，税法专业知识，要认真负责的工作态度和踏实严谨的工作作风，要有专业的技术职称，定期进行业务知识的培训和进修，会计人员要有良好的职业道德，增强内部会计控制意识，确保会计资料真实完整，对财务收支情况进行系统分析，比较和评价，及时掌握高校资金的增减变动。高校内部会计控制是高校管理现代化的必然产物，是为保证高校财务工作正常进行多采取的必要管理措施。

参考文献：

[1]廖 红 新编会计制度设计北京 中国审计出版社

[2]行政事业单位内部控制讲座吉林省财政厅编

[3]刘艳华 高等学校内部会计控制保障措施研究 【会计之友】

[4]黄 岩 高校内部会计控制现状与对策教育财会研究

[5]刘晓明 试论加强行政事业单位内部会计控制策略科技信息

【作者简介】聂晶 1970年3月22日.女 吉林省长春市人

吉林艺术学院计财处 本科学历 高级会计师 主要研究方向，高校内部控制及预算管理