新时期企业内控的弊端及解决对策分析

李森

【摘 要】随着我国市场经济体制改革的不断深入，再加上改革开放和经济全球化的发展，市场竞争愈演愈烈。为了在激烈的市场环境中获取生存和发展的机会，实现企业的可持续发展，就必须加强企业的内部控制，提升企业的核心竞争力。但是在我国市场经济快速发展的新时期之下，企业的内部控制还存在很多弊端。本文除了对这些问题进行了深入分析之外，还提出了几点解决措施，供大家参考。

【关键词】新时期；企业内控；弊端；解决对策

在社会主义市场经济发展的大潮之下，企业会计制度的改革正在不断推进的，对企业内控制度也提出了更新更高的要求。为了更好地顺应当今社会经济发展的实际要求，在新的社会环境之下，企业必须不断提高内部管理制度的现代化程度，从企业发展的实际情况出发，建立一套科学化的内部控制制度，来保证企业经营活动的正常进行，实现企业的可持续发展。

一、当前企业内控存在的主要弊端

在新时期中，企业的内控管理存在的弊端主要集中表现在两个方面，一方面企业的内控管理意识欠缺；另一方面，企业的内控制度有待进一步完善。这两个方面的弊端会给企业的资产安全造成严重危害，非常容易产生公款私用，卷款潜逃等经济案件。现详述如下。

1.企业的内控管理意识缺乏

企业内控管理意识的缺乏主要体现在两点。第一点，企业的管理者没有充分认识到内控管理制度对企业发展的重要作用，内部控制管理的意识淡薄，对内控制度的支持力度不够。第二点，企业整体员工没有正确理解企业内控制度的内涵，对内控制度的认识不足，没有意识到企业缺乏内控制度或者不规范遵守内控制度可能造成的危害。

2.企业的内控制度有待进一步完善

这一弊端集中表现在以下几点。第一，没有严格按照会计准则的要求来建立一套科学完整，可操作性强的企业内控制度。所以导致上至企业的管理者，下到最基层的企业员工，都没有相关的管理制度来对他们的行为进行规范，工作内容和活动方式具有很大的随意性，容易增加违法乱纪活动发生的概率。第二，内部审计制度不完善，没有明确规定具体的责任人。这样一旦企业在审计中发现问题，因为不能有效认定责任人，就会导致相互推卸责任，不仅会对企业正常经营活动造成影响，还会严重损害企业的经济效益。第三，费用支出的内部控制存在漏洞。正是由于这一原因，导致企业生产经营活动中的浪费严重，产生了很多不合理的物品损耗，而且没有相应的惩处机制对相关负责人进行问责。同时，费用支出管理的不完善还体现在没有建立权责分离的制度，从生产资料的采购环节开始，到最后的资金结算环节，都缺乏专人监督。

《新闻晨报》于2010年10月5日报道了一篇文章，北京某公司主任沈某，在其位不谋其政，而是利用所在职位向他人索要空白合同与发票，而后再伪造购销合同。该合同主要内容是沈某所在公司向北京某电缆公司购买了382.6万元的电缆产品，并且要求保管员按照上述捏造合同填写了材料入库单，382.6万元的账则使用195.6万元和187万元这两个空白发票来平。并且将上述资产以及另外两张价值为358万元的转账支票汇入其女友刘某的账户中，用于炒股、购房以及买车等。上述事件充分说明了企业内控中存在的缺陷及其危害。内部控制缺陷不仅会导致企业徇私舞弊现像的发生，还会给企业带来巨大的经济损失，降低企业的核心竞争力，不利于企业的可持续发展。

二、解决企业内控弊端的主要对策

1.增强企业管理者的风险意识，完善企业的内控体系

在企业的各种生产经营活动中，风险都是不可避免的客观存在，为了将企业的经营风险降到最低，最重要的就是树立企业的风险管理意识。为了实现这一目标，有必要在企业的内部建立一套科学的风险评估管理体系，对经营风险进行动态监控。同时，还有必要对企业的员工进行风险意识的培训，强化他们的风险意识。另外，企业还可以构建财务风险管理的预警机制。通过这一系列的工作，将风险管理的意识渗透到企业内控的每一个环节中，并成立专门的机构对风险管理的执行情况进行有效监督。除了要增强企业管理的风险意识之外，还需要不断完善企业的内控体系，并保证它能得到有效的贯彻落实。在完善企业内控制度的过程中，不仅要包含最基本的内容规范，还要对企业实行内控制度所要达到的目标，实施原则、监督管理和执行方案都要进一步明确。只有这样，才能实现企业内控的规范化管理。

2.保证企业信息系统的畅通

保证企业信息系统的畅通性对于做好企业的内控管理具有非常重要的作用，不仅可以让企业员工全面地了解自己的岗位职责，还能加强企业组织之间的交流和沟通，所以也是加强企业内控建设的主要手段之一。首先，企业在建立信息系统的过程中，需要将企业活动的关键内容，例如企业内部的财务信息，经营活动的各项数据等包含在内，并能让相关的管理人员能及时掌握这些信息。其次，充分利用当今快速发展的计算机技术和网络技术，实现企业内部信息的共享，提高信息系统的利用效率。再次，企业在加强内部监管的同时，还需要加强外部监管的力度，例如加强内部审计，整顿日常管理，实行自我评价制度，建立责任追究制度等，都是加强企业内外监管的常用方法。

3.加强费用支出的内控管理

为了保证企业的资产安全，杜绝企业内的徇私舞弊现象，将生产资料的损耗控制在最低范围之内，就有必要完善费用支出的内控制度建设，具体措施有以下三点。第一点，制定费用支出标准，对企业经营活动产生的各种费用，例如差旅费、办公费用、部门日常费用，物资领用等进行严格审批，并对各级主管的审批权限进行明确地规定，对企业费用支出的程序和使用范围进行规范化的管理，对各种浪费现象进行有效控制和预防。第二点，在费用支出内部控制的基础上，建立部门核算制度，并将这一内容作为评价部门绩效成绩的重要标准之一。第三点，根据企业经营的具体情况和规模，制定费用的使用办法，并对企业生产活动所需的各种物资资料进行统一管理，各部门根据需要认领。在这一过程中，财务部门需要对每一笔认领情况进行登记，以便日后对费用使用情况进行核算。

4.加强采购环节的内控管理

第一步，制定科学的采购计划。这一工作需要对各部门的历史消耗数据进行整理和分析，将分析所得的结果作为计划制定的依据。同时，在制定采购计划时，还需要将季节因素和公司实际情况考虑在内。在综合考虑各种因素的前提下，在仓储部和物资消耗部门的共同商议下提出具体的采购单。第二步，权威审批部门需要对采购单进行严格审查。在审查之前，审批部门要和仓储部进行良好沟通，全面掌握所需采购物品的数量和种类，然后再进行审批。第三步，采购计划通过之后，采购部根据采购单选择合适的供货商，按照程序签订合同，并由企业经理审批。第四步，复印采购合同，并由财务部、仓储部、物质需求部门、采购部各保留一份。如果有部门物资采购比较困难，则需要及时提出，通过企业经理审批之后选择其他的替代物资。第五步，对采购物品及时进行验收入库。在这一过程中，仓储部门需要派专人对采购物品的验收入库工作进行监督，仔细审查采购物品是否符合采购合同的要求。验收完成之后，库管人员和监督人员需要将入库登记单填写完整，第六步，在进行货款的结算时，财务部门要对合同和入库单进行仔细核对，确定正确无误后方可核销货款。

三、结束语

综上所述，本文首先对现阶段企业内控的弊端从两个方面进行了阐述，然后对解决这些弊端的措施从四个方面进行了说明。因为，在市场竞争越来越激烈的今天，加强企业的内控建设对于企业管理水平和核心竞争力的提高具有非常大的促进作用，对于保证企业的可持续发展具有重大意义。所以企业应该增强自身的风险管理意识，从费用支出和采购环节出发，不断完善企业的内控制度建设。

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