行政事业单位财务风险防范与控制措施

江连审

【摘要】在当前的社会主义市场经济环境中，作为非盈利性机构的行政事业单位也可能存在财务风险。为了能够有效防范与控制行政事业单位的财务风险，笔者认为我们应该准确认识财务风险的基本含义，并对自身在财务风险管理中存在的问题进行深入剖析，针对自身发展特点制定与之相对应的解决方案，从根本上防范与控制财务风险。

【关键词】行政事业单位 财务风险 防范与控制

财务风险主要是指在各种不确定因素的影响让经济活动无法实现预期收益的可能性。随着我国市场经济体制改革不断深入，行政事业单位的财务活动也逐渐呈现出多元化发展趋势，这种现象与目前我国行政事业单位财务管理体制是不符的，因此在行政事业单位财务活动中极易出现各种财务风险，这样不仅降低了国家财政资金的利用率，还影响了行政事业单位发挥社会服务功能。因此，建立健全财务风险防范与控制措施是解决行政事业单位财务风险的主要途径之一。加强行政事业单位财务风险管理，提高行政事业单位资金绩效管理水平是当前政府会计改革的重要目标，也是政府会计改革的重要方面。

一、行政事业单位财务风险的内涵

（一）财务风险的含义

财务风险的含义主要包括三个方面：一是对财务活动未来产生的结果表现出明显的不确定性；二是财务活动未来结果预算可能会带来一定损失；三是未来结果可能会偏离了预期的编制预算及收益效果[1]。

对于行政事业单位的财务风险的影响，笔者认为在各种不确定性因素的影响下导致行政事业单位的财务资源无法及时、合法、有效的取得并使用，这样便导致其无法有效的担负起各种社会职能，从而失去了最大限度向社会大众提供公共产品或服务目标的重要支撑。

（二）行政事业单位财务风险特点

1.财务风险的可变性。其主要指财务风险可能会受到时空因素的变化而导致风险的性质出现变化，具体来讲就是由于行政事业单位的各项财务活动不断更新，其所带来的财务风险也会不断的变化，可以说在一定程度上财务风险是具有加强的环境适应能力及应变能力的。

2.财务风险的不确定性。其主要是指财务风险在未来财务活动中存在明显的不确定因素（如：发生的概率时间、范围及损失程度等）。因此，对于行政事业单位而言，财务风险因素是不容易把控的。

3.财务风险的客观性。此类风险特征主要是处于人的意志之外且客观存在的一种风险因素，主要是受到不确定因素的影响，导致行政事业单位的财务风险一直客观存在。

二、行政事业单位财务风险控制中存在的问题

（一）单位部分财务预算编制存在明显缺陷

现如今，我国的行政事业单位还未形成一个比较明确的财务管理机制，在财务预算编制是主要参考年度支出预算和收入等指标，因此无法预算出可能会产生的其他经济活动。例如：单位招待费用预算时，一般单位都是按照去年的标准将预算额度设定为10万，但是实际年招待费达到30万，这样便导致财务支出超出了预算，导致其他财务支出将缩水，从而无法达到预期效果；虽然在我国行政事业单位在财务预算方面均采用零基预算法，但是在财务预算编制过程中，仍然采用原来的基数法，这样便导致单位财务资金的使用效率出现明显下降。

（二）单位财务人员风险意识淡薄

由于行政事业单位的财务风险的必然性是客观存在的，因此只要单位有财务活动则必然会出现财务风险。但是，在部分行政事业单位的财务管理人员的潜意识里，认为只要按照财务预算编制进行财务活动便不会产生财务风险，或者是即便是产生财务风险或者出现财务损失，这些都是由国家财政承担，与单位财务管理工作没有直接关系；除此之外，引起财务风险的原因除了工作人员思想意识以外，还涉及到单位财务人员的个人素质问题——职业道德，对于财务管理人员的职业道德培养与监管，很多单位并没有引起高度重视，这也使得部分财务管理人员利用各种管理漏洞而违规操作，导致单位出现财务风险。

（三）行政事业单位内部财务关系紊乱

从我国行政事业单位组织结构上来看，很多地方的行政事业单位存在明显的“政企、政事不分”现象，这样使得单位的财务管理相对复杂，单位与单位之间、与企业之间的财务关系极为复杂，尤其是在财务资源的管理、利用、利益分配等方面，普遍存在严重的权责不均衡现象，因此在财务管理方面存在意见不一致情况[2]。正是由于自身内部关系的紊乱，导致行政事业单位的财务资源使用率急剧下降，严重时还导致财务资金出现大量流失，由于单位的财务资源的完整性、安全性无法得到有效保证，从而给单位的财务管理带来了极大风险。

（四）行政事业单位筹资、投资风险较大

通常中央或者地方政府的财政拨款是行政事业单位的财务资金主要来源，但在各方面因素的影响下单位的财务支出比例越来越大，财政拨款已经无法满足单位日常工作的资金需求，因此在市场经济下很多行政事业单位积极寻找其他的财务收入途径。由于行政事业单位性质属于非盈利机构，因此在经营、投资活动受到相关规定的制约，一般采取对内的基础设施建设、设备更新等长期项目投资活动，由于长期投资项目对于资本的需求量比较大，资金回收周期相对比较长，我国部分行政事业单位由于实施长期投资在短时间内无法产生明显的经济效益，导致单位的财务负债率达到70%～90%，明显超出了正常的负债范围，使得单位的财务出现资金紧张，这表明行政事业单位在筹资、投资方面存在比较大的风险。

（五）财务决策缺乏科学性

目前，我国行政事业单位的财务决策普遍存在着经验决策和主观决策现象，由此导致决策失误经常发生，从而产生财务风险。例如，在固定资产投资决策过程中，由于对投资项目的可行性缺乏周密系统的分析和研究，加之决策所依据的经济信息不全面、不真实，以及决策者决策能力低下等原因，决策失误及盲目投资导致一些资产闲置、设备利用率低，从而给国家财政资金带来较大的财务风险。

三、加强事业单位内部财务风险防范与控制措施

（一）注重财务预算管理，奠定财务内控基础

我国行政事业单位的财务内部控制主要依靠部门预算管理机制，这种管理模式决定了单位的财务管理工作需要通过合理编制部门财政预算计划、精细化管理财务收支预算。财务预算的编制是整个财务管理的核心内容，因此在财务预算的编制、上报、分析、审批等环节，相关管理人员都要进行严格监管，尤其是针对在编制本年度财务收支预算计划时，必须根据相关的管理要求进行细化，也就是按照季度将不同项目和不同部门分月份编制[3]；当部门的财务预算一旦被上级主管部门审批，则必须按照相关预算标准开展各种财务活动，以此来降低财务风险。

为了能够增强我国行政事业单位的内部财务管理基础，笔者认为首先需要加强单位的财务预算的制定、执行、监督、考核等方面，并对各个部门上报的业务资金、单位财力情况等预算编制内容进行综合管理，这样可确保财务活动能够满足部门工作需求；此外，综合预估单位的年度业务情况，对于收支项目要实行精细化预算管理，准确核算出单位业务的资金需求量，严格执行政府对行政事业单位改革中关于收支分类管理的相关措施，统筹兼顾，抓住重点，为实现高效的内部财务控制奠定良好的基础。

（二）强化财务风险意识，建立财务风险管理责任机制

在行政事业单位财务风险管理中，财务风险意识对于预防、减少财务风险来说具有重要作用。因此，行政事业单位应该切实加强财务人员的财务风险意识培养，通过多种途径强化财务人员的财务风险意识，有利于财务人员在财务风险发生前及时采取规避措施，最大限度降低财务风险所带来的损失。

我国新颁布的《会计法》、《行政事业单位内部控制规范》等法律法规中均对财务管理责任人的相关职责进行了明确规定，在我国行政事业单位管理制度中更进一步明确规定了单位财务负责人所需承担的责任，这样有利于财务人员形成一个比较严重的工作态度，确保单位内部财务控制能够落到实处[4]；同时，笔者认为在财务责任风险管理中，应与决策层直接挂钩，根据领导分工给予授权、规定职责和实行纵横监控，其最终目的主要在于能够实现相互协调、各尽其职和相互制约。此外，要将建立的核算管理制度、财务公开性制度结合审批额度的分配及授权批准权限的分解，以避免出现滥用职权审批的现象。

（三）健全财务内控制度，降低单位财务风险

从目前的发展形势来看，行政事业单位的财务风险防范与控制仍然需要通过加强内部控制制度来实现。对于行政事业单位的财务内部控制，其主要涵盖财务牵制制度、财务稽核制度、财务审计制度和风险预警机制等。财务内部控制中内部牵制制度和稽核制度是最重要的组成部分，因此在制定相关规定时需要充分考虑到财务人员的岗位责任制度，但也要对两者进行必要的区别，不可出现权责不清现象，其中内部牵制制度主要起到控制稽核工作的基本方法、程度、权限、职责等作用，而财务稽核制度则主要针对财务管理岗位的职责和限制性、限制性岗位领导和部门定期检查[5]。内部审计作为行政事业单位内控制度中一个主要内容，其作为独立评估单位内部的财务管理、活动是否符合相关规定的机构，从另一个角度来讲属于是财务内控的再控制，对避免出现财务风险起到一定的保险作用；财务风险预警机制主要是对单位可能存在的财务风险进行预警并及时提出解决方案，其作用在于将财务风险控制在萌发阶段，因此健全财务风险预警机制，可降低单位财务风险的发生率。

（四）完善风险预警评估机制，降低单位财务风险

由于行政事业单位的财务风险均具有一定的客观性及可观测性，这表明财务风险的发生是存在规律性的，因此在加强行政事业单位财务风险管理时可借鉴国际相关先进管理理念与技术。对单位存在的财务风险进行细致的分析、梳理，并与单位财务管理实际情况相结合，分析可能存在的潜在财务风险，并对所有的财务风险进行量化处理，以此来建立起一个合理、科学的财务风险预警机制[6]。通过财务风险预警评估机制，对行政事业单位的财务筹资、投资活动中各项指标进行风险评估，这样有助于财务人员及时掌握潜在风险可能出现的时间、影响范围以及程度，这样有利于提前做好财务风险防范和控制措施，将可能出现的财务风险危害性降低最低点。

四、结语

为了能够降低行政事业单位财务风险的发生率，保证单位的财政资金的高效利用，深入剖析行政事业单位财务风险控制中存在的问题并采取有效的应对措施便显得尤其重要。针对我国行政事业单位财务特征，笔者认为需要注重财务预算管理，强化财务风险意识并建立财务风险管理责任机制，并健全本单位的财务内控制度，完善风险预警评估机制，进而形成一个高效的财务风险防范与控制体系，以此来降低单位财务风险，争取利用有限的资源为社会提供尽可能多的公共服务，以确保国家财政资金能够为社会主义现代化建设提供更好的服务。

参考文献

[1]蒋静.事业单位内部财务风险控制与防范初探[J].国土资源导刊.2012，9（1）：89-90.

[2]宿金华.浅谈当前事业单位如何加强风险管理与防范[J].现代经济信息，2011（17）：175-176.

[3]王红.浅谈防范事业单位财务风险的对策[J].现代商业，2012（8）：81.

[4]费开胜，朱小军.我国事业单位完善内部控制制度的要点分析[J].中国管理信息化，011（4）：64-65.

[5]牛小宝.事业单位财务风险防范策略思考[J].管理观察，2011（35）：124-125.

[6]侯伟华.事业单位财务风险防范的几点建议[J].新西部（下旬刊）.2011（2）：39.