论集团企业现金流管理易出现的问题及规范措施

刘群英

【摘要】现金是集团企业的主要资产，由现金流入流出而形成的集团企业现金流，被认为是确保企业生存的基本，现金流对集团企业而言具有非常重要的作用。本文以集团企业现金流管理作为分析的重点，首先介绍了现金流的相关理念内容和集团企业的现金流管理规划，其次分析了集团企业现金流管理易出现的相关问题，最后就相关问题提出了相关规范措施。

【关键词】集团企业 现金流 问题

一、相关理论阐述

（一）现金流的相关理论

现金流主要是指现金及现金等价物在企业生产经营过程中的流入与流出，其主要针对企业的生产经营持续发展。其中，现金流按其走向被分为，现金的流入与现金的流出两部分；现金流按其实体性目的可以分为，经营活动过程中的现金流、投资活动过程中的现金流以及筹资活动过程中的现金流。现金流按其投资项目的过程又可分为初始现金流、经营现金流以及终结现金流。

（二）现金流量表的相关理论

现金流量表是企业现金流的具体情况表现，同时也是分析现金流的主要工具。现金流量表为企业投资者、管理者预测企业未来的现金流量情况和经营情况，辅助企业投资者、债权人了解企业的债务情况和资金情况，以及便于企业会计报表使用者分析和掌握企业的本期利润与企业的经营管理活动情况和现金的使用情况，提高企业的经营管理的利润最大化。

二、集团企业的现金流管理规划

（一）日常经营现金流的规划

集团企业在进行产品销售过程中取得的现金收入，保证企业的现金流良性运作和平衡。企业在销售过程中也可能会发生现金流与销售相反的现象发生，企业销售增加而却没有发生现金流的流入。所以，企业销售量产生增长，使得大量现金注入企业，进而减小企业资金压力和经营风险，制定企业长期经营发展计划以及日常经营现金的使用情况，使其能够与企业经营销售目标相匹配。

（二）存货与应收账款管理的规划

确保集团企业的生存与发展，需要为企业的生产持有一定量的物资存货，但大量的存货又会占用大量的资金。同时，企业进行产品的销售时又会产生大量的应收账款，如果把应收账款转变成现金，那么其对企业的发展和现金流的帮助十分重要。在企业的生产经营过程中，存货和应收账款会占据企业大量的资金，这些资金的运用和管理对企业现金流和发展有着十分重要的作用。所以，对企业存货和应收账款的管理非常重要，企业应当对存货和应收账款进行合理的、合规的规划。

（三）筹资活动现金流的规划

集团企业运作需要大量的资金作为基础，而仅仅依靠投资来增加现金流入是远远不够的，集团企业需要大量现金的流入就必须要通过筹资来实现，进而确保集团企业的资金链不会断流，企业的经营运转正常。筹资活动的最终目标不是仅仅为了筹集资金而筹资，而是在对集团企业投资者不造成影响的基础上，通过制定合理的现金流规划来实现企业的经营目标。

三、集团企业现金流管理易出现的主要问题

（一）资金管理制度的不健全

集团企业的持续经营离不开资金，资金在企业发展中起着重要的作用。然而，一些集团企业对于资金的管理缺乏重视，资金管理制度尚不十分健全，这使得企业的现金流管理极易出现问题。同时，由于集团企业的资金管理制度不完善，一些不自觉的下属企业就会为自己留存一小部分资金，即“小金库”，这些现象造成了企业资金的外流，严重可能导致资金链发生断链现象。

（二）现金流预算方面的问题

集团企业的预算管理体制尚不健全，使得集团企业对于资金的预算意识相关淡薄，没有真正的把对现金流管理纳入到集团企业发展战略目标当中，普通认为资金的预算与管理是企业财务部门的责任。然而，集团企业的现金预算约束力较小，在现金的实际使用过程中相对偏差较大，不能依照预算规定执行，进而会造成集团企业的资金短缺。比如：当集团企业面临较大资金使用时，由于没有按照预算进行资金使用，造成资金的短缺，影响到集团企业生产经营管理的正常运作。

（三）现金流管理体系方面的问题

集团企业对于现金流管理体系方面的建设也不够完善，一方面体现在，企业存货的管理方面。其存货的购买主要依据集团企业的资金量和领导的决策而进行，并不是根据企业计划或生产所需来进行购买，这就使得集团的存货过多，而资金被大量的占用，造成了集团利润的虚增，所得税的多缴纳。另一方面体现在，集团企业盲目的追求高利润，而忽视了自身的利益风险控制，大量的资金被应收账款而占用。同时，也增加了企业的所得税，加剧了现金的流出。

四、集团企业现金流管理规范的相关措施

（一）提高员工综合素质和职能

实现集团企业的经营目标，首先应当提高企业财务工作者的专业能力，可以应对集团企业在现金管理方面可能会发生的各种问题。其次，增强财务工作者的计算机软件操作和其他方面的专业知识，进而满足集团企业的发展需要。比如：聘请专业的优秀人士进行知识讲座、集团企业优秀员工的进行工作经验总结等。最后，还应当提高资金管理部门在集团企业中的地位和权限，实现对资金使用情况的全面管理和保障实施，控制“小金库”的产生，加强对资金的全面监督与管理。

（二）在银行建立集团网络账户，统一管理集团现金的流入与流出

为了保证各分子公司的资金安全，提高货款的回收速度，避免各分子公司挪用货款支付各项费用，集团公司应制定分子公司资金管理制度，实行资金收支两条线管理规定。通过建立网上银行集团账户系统，对各分子公司的资金账户由集团公司资金部进行统一管理、统一划拨。分子公司的账户按规定只能在银行开设两个账户，一个是通过集团公司在银行开立的货款户，用于货款的回收，该账户只有集团公司资金部才有收支权限；另一个在银行开立费用账户，该账户不得用于收取货款，只用于集团公司按计划划拨费用到各分子公司，用于分子公司的各项费用支出。以此有效控制各分子公司资金的使用，达到统一管理集团的现金流入与流出，确保整个集团资金的安全，使现金流真正成为强大的肌体血液，推动集团健康发展。

（三）有效的进行现金预算监控与调整

建立健全对集团企业整体现金流业务的预算与监控。构建集团的预算监控主体，现金预算主要监控企业预算的各项业务执行情况。建立行之有效的集团企业现金流管理机制，完善集团内部对于资金使用情况的自我监控，充分调动起各部门对现金预算的重视，严格要求各下属企业、各部门依照现金预算进行工作实施。如果在具体的生产经营过程中，现金使用情况与预算出现矛盾时，及时进行调整并上报集团企业此情况发生的相关原因以及采取的措施，确保集团企业现金储备的充足和现金流的正常运作。

（四）完善现金流的管理考核制度

完善集团企业对下属企业的现金流管理考核制度，进而实现企业的经营目标。集团企业设置专门的资金管理中心，用来管理整个集团企业的现金周转，掌握现金流的主要动向，把集团企业的现金进行集中化管理，并对整个集团企业的现金流和生产情况进行分析。控制现金大量流出引发风险的发生，根据各下属企业的生产情况进行现金的分配，减少存库物质大量储存现象的发生。同时，还应当加强销售管理，控制应收账款的金额，加深对现金往来业务较为频繁的客户的了解，建立客户信用档案，掌握客户的诚信和资金能力，减少坏账损失现象的发生，避免集团企业现金的大量流出造成不必要的经济损失。

参考文献

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