关于加强企业内部控制实效性的思考

王会芳

[摘 要]随着市场竞争的日益激烈，加强企业内部控制是促进企业生存和发展的重要途径。本文分析了当前企业内部控制中存在的问题，针对企业内部控制中存在的问题提出相应的优化措施，从而提高企业在市场中的竞争力。

[关键词]企业；内部控制；优化措施；实效性

[中图分类号]F270 [文献标识码]A [文章编号]1005-6432（2014）35-0076-02

在企业生产经营活动中，应注重内部控制的建设，做好企业内部控制，不仅可以降低企业的各种意外风险，也可以提高企业的经济效益。因此，应注重企业内部控制实效性，尤其是企业财务的管理，对财务会计报表进行分析审核，以保证内部控制的有效性。

1 企业生产经营活动中内部控制存在的问题

1.1 企业对内部控制观念意识薄弱，对内部控制没有引起足够重视

当前，大多数企业对内部控制都没有引起高度重视，由于企业领导对自身认识不足，导致企业内部管理不是很完善，即使有的企业建立了内部控制，但是，内部控制也没有落到实处，甚至有的企业负责人为了自身的利益，逃避对财务的管理，这严重影响了企业的内部管理。

1.2 大多数企业未建立内部控制机制

由于大多数企业没有建立内部控制，导致企业债权不明，虽然一些企业建立了董事会、股东大会和监事会，但是，当前存在“一股独大”的现象，股东大会和监事会的建立形同虚设，法人治理结构不完善，导致企业内部控制不能进行有效监督和管理。

1.3 企业管理水平有待提高，没有建立完善的内部控制制度

在企业经营生产活动，管理者在企业发展中发挥着重要作用，当前，大多数企业管理者只凭着自己的观察来进行企业生产经营活动的控制，却没有依靠现代化的管理技术来开展内部控制工作，企业管理者文化水平不高，严重阻碍了企业的经营和发展，导致下属只能按照管理者的习惯办事。另外，企业内部控制制度的不完善也是影响企业生产经营活动水平的重要因素，由于没有建立完善的内部控制制度，尤其是财务管理，会计管理制度建立不规范，导致会计基础工作不能顺利开展，进而影响企业的经济效益，因此，内部控制制度的建立，对企业的发展具有重要意义。

2 加强企业内部控制的重要意义

在企业生产经营活动中，加强企业内部控制，不仅可以提高保护企业的资产安全，也可以提高企业内部会计信息质量和管理效率，以建立的法律、法规为基础，从而促进企业可持续发展，其主要体现在以下几个方面：第一，建立企业内部控制，其可以对企业物资的采购、保管、记录、营销等环节进行有效的控制，通过规范人员的行为，以保证企业的财产物资安全，从而降低企业的成本；第二，在企业财务管理中，可以依据内部控制制度来加强会计人员的监督和管理，以保证会计信息的真实性和有效性，同时也可以促进企业有效执行相关的法律、法规，诚信和守法是企业发展的重要基石，只有企业做到诚信守法，树立良好的企业形象，才能推动企业的发展；第三，建立科学、有效的内部控制，采用人员分工控制的方式，并定期对企业员工进行考核，使企业各个部门的职员明确自己的岗位职责，让职员树立明确的企业发展目标，通过共同努力和发展，确保企业生产经营活动顺利进行，从而提高企业的管理水平。

3 加强企业内部控制建设的措施

3.1 提高企业管理者内部控制意识

在建立企业内部控制制度时，应注重企业管理者内控意识的提高，其主要原因是企业领导对内部控制的重视程度直接关系着企业内部控制的好与坏，因此，企业管理者应充分认识到企业内部控制建立的重要性，管理者应提高自身的文化水平，丰富自己的知识和经验，加强企业生产和经营活动的管理，以保证企业内部控制制度可以顺利实施。

3.2 建立完善的企业内部控制体系

在建立企业内部控制体系中，应根据企业的实际情况和发展趋势来建立具有中国特色的内部控制制度体系，建立完善的授权审批制度，明确各个部门的岗位职责，加强企业内部人员的监督和管理，提高职员的生产经营水平，并做好资产管理，在物资采购、管理和维护方面，应制定相应的规章制度，要求企业内部人员严格按照规章制度开展各项工作，确保建立的内部控制制度落到实处，以保证企业健康发展。

3.3 完善法人治理机构，注重内部控制管理

在企业内部控制管理中，应注重法人治理机构的完善，在现代企业制度中，要求企业建立规范的法人治理机构，包括董事会、股东大会、监事会等，企业的领导和全体员工应全部参与到内部控制建设中，加强企业内部会计控制和内部管理控制。在内部会计控制方面，应注重会计数据的准确性、可靠性；在内部管理方面，应要求员工严格按照内部控制制度来开展相关工作，提高企业生产经营效果，因此，在企业内部管理中，第一，企业各个部门和各个员工应明确自己的责任和义务，通过建立良好的内部信息沟通平台，加强企业会计的核算管理，建立高质量、高效益的企业信息沟通系统，并采用先进的技术和管理手段，以保证企业内部管理到位；第二，应加大企业内部控制建设工作的宣传，让员工充分认识到加强企业内部控制的重要性，让企业干部和员工主动参与到工作中，激发员工的工作热情，让员工为企业创造更多的效益，以促进企业健康发展。

3.4 注重企业内部控制管理过程的建设

为了确保企业生产经营活动顺利进行，在企业内部控制管理中，第一，应加强企业财务管理，保证财务信息的真实性、完整性和及时性，因此，企业生产经营活动完成后，企业财务部门则应加强经营成果的管理，注重企业业务活动每个环节的监督和管理，加强企业生产经营活动的管理，以保证财务报告质量；第二，做好财务预算管理，对于股份制运营企业，应做好事先预防控制，若大多数企业采取事后检查控制的方式，这样不仅不能形成周密的计划，也不能提高计划执行效率，甚至可能提高企业的经济成本，因此，对于股份制企业来说，应全面进行预算管理，建立风险责任制，并将内部控制责任落实到每个岗位和负责人身上，以保证企业内部控制管理到位。

3.5 提高企业内部控制管理水平

为了提高企业内部控制管理水平，就需要充分了解企业的管理流程和业务流程，找准企业经营生产活动中所产生的风险，并制定相应的控制措施，提高企业内部控制管理能力，从而提高企业内部控制管理水平。

（1）建立科学、规范的内部控制管理制度，建立的管理制度应满足企业的生产经营实际需求，注重企业生产经营活动中风险点的控制，也应注重重点和关键环节的控制，严格按照内部控制管理制度进行生产经营活动的开展，以保证建立的内部控制管理制度与企业实际运营需求相适应。

（2）建立有效的企业内部约束机制和激励机制，加强企业内部控制的检查和考核。定期开展企业内部控制制度执行情况检查和考核活动，审查企业内部管理是否遵循内部控制制度，对企业内部管理中存在的问题进行及时补救，避免因内部管理不善而影响企业的经济效益。另外，为了充分调动企业内部员工的积极性和主动性，建立内部激励机制，对表现较优秀的部门和职员，应给予素质或精神上的奖励，对违规违章的部门和职员，应给予适当的经济处罚，以达到内部控制的目的。

（3）加强企业干部队伍和员工团队的建设，提高企业内部人员的业务水平和道德素质。众所周知，人是企业生产经营活动的主要实施者，人的综合素质的高低在一定程度上决定着企业的经营管理水平，因此，建立一支强大的干部队伍和员工团队，并建立奖惩考核制度，充分调动员工的工作热情，加强企业文化建设，使企业员工在生产经营活动中发挥最大的潜能，从而为企业创造更多的价值，进而推动企业内部控制能力的建设。

4 结 论

加强企业内部控制是实现经济效益最大化的关键，企业的领导或管理者应充分认识到加强内部控制的必要性，提高管理者的内控意识，建立完善的企业内部控制制度，加强企业生产经营活动和财务会计的管理，并建立有效的约束机制和激励机制，提高企业干部和员工的业务水平和管理水平，推动企业生产经营活动顺利开展，提高企业的经济效益，进而促进企业可持续发展。

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