我国碳税问题的研究

【文章摘要】

近年来我国的环境问题日益凸显，虽然环境问题是全球性问题，但是我国作为负责任的发展中国家必须从自身做起，利用各种方法缓解环境恶化的趋势。本文针对环境中CO2问题，从税收角度进行研究。通过对征收碳税可能性和必要性及可能带来的经济效应进行分析并借鉴国外经验，提出适合我国国情的制度设计方案和建议。

【关键词】

碳税；必要性；经济效应；制度设计

0 引言

面对人类赖以生存的环境的恶化，各国予以了高度重视。我国党的十八大明确把生态文明建设放在了突出的地位，环境问题再度引起热议。面对焦点的讨论，本文从基本理论出发，对碳税开征进行研究。首先明确碳税的含义：碳税是指为保护环境，减少CO2的排放以缓解全球变暖的速度，按照石燃料产品等的含碳比例而征收的一种税。

1 征收碳税的可行性分析

1.1 政策上的可行性

2009年9月我国财政部财政科学研究所发布了《中国开征碳税问题研究》的研究报告，表明我国可能在未来五年内开征碳税；2010年，我国也开展了低碳省区和低碳城市试点工作；国家发改委“十二五”能源规划中制定，将围绕加快新能源、电动汽车、智能电网等低碳技术的开发利用为国际技术制高点，实现对国际低碳市场的控制权。这些政策决议为我国开征碳税提供了政策上的可行性。

1.2 技术上的可行性

碳税的计算相对其他的环境税的征收较容易。因为碳税征收依据为CO2的排放量，每种能源的含碳量是确定的，故排放的气体也是固定的；再通过减排和回收利用等技术计算其真实的排放量，这样对于税务人员合理地征收有一定的可操作性。另外国外征收碳税的实践为我国征收提供了借鉴经验。

2 征收碳税的必要性分析

2.1 环境角度

一些学者认为，CO2排放量的增加是使得全球变暖的罪魁祸首，它导致了海平面的上升、洪涝干旱的加剧影响了农业生产丰收、泥石流等的频发等等，这一切都影响着人类的生存；另外一些学者态度相对缓和，他们认为CO2的排放量对全球的恶劣影响被扩大了。但不可否认的是气候的异常及各种自然灾害的频发的确给我们带来了一定程度的经济损失和人员伤亡，若不采取积极的应对措施可能产生不可估量的后果。因此征收碳税，推行低碳经济势在必行。

2.2 能源和经济转型角度

能源为人类做出了极大的贡献，促进了经济的增长；但在给人类带来经济利益的同时，人类也遇到了能源安全和短缺、环境问题等。我国以前走的是以消耗能源为主的高投入、高消耗、高排放的经济发展方式，这对于我国能源安全及环境问题都是一个挑战。现征收碳税会增加企业的成本但也刺激企业通过技术创新、寻找环保替代能源等办法进行节能减排，走低碳、循环经济之路，从而优化产业结构，实现我国经济发展方式由粗放向集约型的转变。

可见无论从哪个角度分析，征收碳税必须慎重对待。

3 征收碳税的经济效应分析

任何政策的改变都会对不同的领域产生不同的影响，本文将从GDP、区域经济两个方面分析碳税的开征可能产生的经济效应。

有学者认为碳税的征收对GDP的影响很大且引起GDP的负面效应；也有学者研究发现对GDP影响不大或说是正效应。两者主要的区别在于是否考虑了税收循环。总体而言碳税的征收对GDP影响不大，短期的确有一定副作用，但从长远看利于经济结构的调整和经济的可持续发展。

由于各个地区的资源情况不同，碳税的征收对各区域也会有不同的影响。通过模型和实证分析发现，碳税的征收在一定程度上会给中国东中西部地区的协调发展带来一定的考验。碳税的开征对东部尤其沿海地区影响小，对中西部影响较大，因为中西部许多企业生产以能源为主。所以在碳税开征时需根据各地区不同的经济现状制定碳税方案，以免加剧各区域的不协调。

4 征收碳税的制度设计

我国的碳税制度也和其他税种设计过程类似，并借鉴英国和北欧其他国家的碳税，主要从税制要素的几个方面进行设计，包括纳税人、纳税对象、征税依据、税率、征收环节、税收优惠和征收方式等。

具体内容设计如下：

4.1 纳税人

碳税若征收其纳税人为在我国境内生产、经营过程中排放CO2的单位和个人。

4.2 课税对象

碳税的课税对象为在生产、经营和生活等活动过程中因消耗化石燃料直接向环境排放的CO2。

4.3 计税依据

碳税的计税依据是CO2的排放量，我国拟采用CO2估算排放量为依据，因为CO2的排放量与燃烧的化石燃料间存在严格比例关系，可通过煤炭、天然气等化石燃料的含碳量测出CO2的排放量，且化石燃料使用数量一定的情况下，很容易估算出CO2的排放量。

4.4 税率

由于碳税的征收會出现短暂的负的经济效应，所以起初税率不宜过高，随着碳税的实行，可适度调高税率。又因计税依据为CO2排放量，所以适宜从量计征即定额税率形式。

4.5 征税环节

因碳税的征收主要针对生产、经营企业产生的CO2，因此可考虑在生产和最后的消费环节，将碳税的征收定在生产环节可保证碳税的有效征收，减少征管成本，利于源泉控制。另外企业为了逃避生产环节缴纳碳税可能考虑从国外进口化石燃料，这样可适时考虑在进口环节也征收碳税。

4.6 税收优惠

碳税的征收目的在于调控以改善环境，所以碳税的税收优惠政策制定时要有一定的灵活性。比如从民生角度考虑对于低收入居民燃烧煤炭暂时不征收碳税，对于采用新技术达到国家规定排放标准的企业给予一定的减免政策等。

4.7 征收方式

一般认为碳税征收可有三种方式：一由税务机关征收；二由环境保护部门征管；三两者结合共同完成。很多学者认为第三种征收方式比较可行。因为环保部门通过相关技术先对企业排放的CO2量进行检测计量，然后再由税务机关根据测算结果对纳税人进行税收的征收和监督管理，这样两个部门共同配合利于提高碳税的征管效率。

【参考文献】

[1]王文革.关于我国碳税制度设计的关键问题.苏大学学报（社会科学版），2012年第6期.

[2]马海涛，白彦锋.我国征收碳税的政策效应与税制设计[J].环境与税收，2010（9）.

[3]牛素华.开征碳税的必要性及征收方式的探讨.财税金融.2013

[4]许兵伦.我国开征碳税的可行性探究.财税金融，2013（11）

[5]朱雅珣.碳税经济效应：一个文献综述.特区经济，2013（1）

【作者简介】

杨红伟（1990—），女，汉族，河北省邢台人，河北经贸大学在读研究生。