事业单位财务内控的漏洞和处理方式

汪洋

【文章摘要】

事业单位的主要职责是为社会服务、为公民提供公共产品，对于推进社会的发展、构建和谐社会起着重要作用。市场经济体制改革对事业单位的财务内控管理提出了更高的要求，然而，在如今的事业单位财务内控过程中，依然存在着较大的漏洞和问题。本文主要分析了当前事业单位财务内控中的漏洞，并且提出了加强财务内控管理的措施。

【关键词】

事业单位;财务内控;漏洞;措施

随着市场经济体制改革的不断深化，事业单位面临着越来越激烈的竞争。但是，许多事业单位依然沿用以往的财务内控管理模式，存在较大的管理漏洞，导致财务事件频繁发生，严重阻碍了单位的进一步发展。因此，如何加强对事业单位的财务内控管理，就成为各个单位需要重视的问题。下面我们就来探讨一下现阶段事业单位财务内控中存在的漏洞，并且提出相应的处理措施。

1 当前事业单位财务内控中存在的漏洞

1.1缺乏内控意识，岗位设置不合理

我国事业单位的大多数管理者缺乏财务管理和控制意识，对于会计工作和财务收支管理不够重视，财务管理人员没有发挥出把关作用，只是扮演着收款员和付款员的角色。这种方式与如今事业单位政务公开化和民主化的要求严重不符。另外，编制人员的数量是有限制的，而事业单位的人员一般实行的是编制制度，因此，当今的事业单位中一人兼数职的情况普遍存在，财务管理人员严重缺乏。因此，事业单位的财务管理机制不够完善，只局限于形式上的监督，却没有落到实处。

1.2资产管理和控制制度不完善

如今，大多数事业单位的管理控制制度不够完善，通常更加重视对资金的管理，而忽视了固定资产和流动资产的管理。而且，还存在着核算机制不健全、内部会计和财务体制不完善、监管力度不足等现象，资金管理程序不够规范，造成了国有资源的大量流失和浪费。在软件和硬件设施方面，配套还是比较完善的，但是事业单位的管理人员通常忽视办公设备和用品的购买和管理，有个别管理者甚至对办公设备和用品进行随意变卖，造成国有资产的流失。因此，事业单位要建立和完善资产管理和控制制度，按照规定对资产进行管理。

1.3财务和业务管理的衔接性较差

近几年来，我国加强了对事业单位的财务管理力度，建立了一系列的法律法规，然而，有些事业单位中依然存在财务和业务管理脱节的现象。出现这种问题的根本原因是事业单位的财务管理人员对于当今的政治建设和社会经济形势缺乏充足的认识，认为自身的只要工作只是对事业单位的财务工作进行监督和管理，而没有将业务和财务管理紧密的结合起来。这就大大降低了资金的利用率，造成国有资产的浪费。

1.4实际资产与财务记录不符

大多数事业单位对于财务状况没有明确的了解，对于财务支出没有进行及时记录和核实，导致账外资产游离的情况产生。如果长期不进行账务的清理工作，很容易出现实际资产与账务记录不符的现象，最终导致账外资产远远大于账内资产，使国家财产流失和浪费。

1.5财务管理制度不完善

目前，许多事业单位都存在财务管理制度不完善的情况，系统性较差。会计核算不准确是财务管理制度不健全的直接体现，在开展企业产品和项目的核算工作时，没有根据实际情况进行，不能保证核算结果的准确性。在进行多个项目的事业单位的核算时，没有做好区分，这样一来，各个部门在进行预算时，就会出现口径不统一的情况，严重阻碍我国事业单位的进一步发展。

2 改善事业单位财务内控的具体措施

2.1建立和完善内部审核与外部监督体系

内部审核和外部监督在事业单位财务内控制度中占有重要地位，将内部审核和外部监督体系纳入财务内控系统，能够对财务内控工作的实际效果进行严格界定。因此，事业单位的管理者和工作人员要充分认识内部审核与外部监督的重要作用，转变陈旧的管理观念，对事业单位的财务制度和部门框架进行整改，建立和完善管理和控制体系，还要加强对新财务制度的建设，对不规范、不合理的规定进行调整，使新财务制度得到充分落实。而且，事业单位的管理者还要从实际出发，做好对实际问题的内部审计和外部监督工作。在进行财务内控创新时，要设置更高的内部设计机构，并且采取合理的措施提高机构的权威性和独立性，使我国事业单位财务内控实现规范化和制度化。另外，国家各级财务部门要做好对事业单位财务内控的外部审核工作，审计机关、财政部门和社会机构要发挥出自己的监督作用，加强对事业单位财务内控制度的监督和控制，避免管理人员滥用职权的情况出现，保证财务内控制度的顺利实施。

2.2培养财务内控人员的专业素质

财务内控人员的专业素质对于事业单位财务内控水平的提高起着重要作用，对于管理目标的实现有着直接影响。因此，各事业单位要建立和完善科学的财务人员聘用机制，注重工作人员的真实才能，建立严格的财务人员聘用程序。要针对每个岗位制定责任制度，让每个财务人员对自己的职责有充分的认识，激发他们的工作积极性。还要对财务人员进行定期培训，合理引入竞争机制和筛选机制。目前，我国的制度和法律都对事业单位的财务管理进行了规范和约束，因此，事业单位的财务内控人员要从实际的工作情况出发，培养自身的法制意识，了解相关的会计准则和会计制度，并且能够对其进行熟练运用，提高自身的道德素养。另外，提高财务内控人员的专业素质还有利于进一步规范事业单位财务管理工作，提高内控管理水平，降低财务风险。

2.3有效控制财务内控流程

业务流程是事业单位进行财务内控的核心，财务内控流程控制的质量和水平，对控制目标的实现起着决定性作用。因此，事业单位要从单位的各项财务内控行政管理的特殊职能出发，建立和完善科学的业务流程控制制度，并且保证跨及处理程序的完整性，对资金流动方向进行合理把握，还要定期进行抽查和跟踪，实现对资金的细致管理。另外，事业单位的财务管理人员要对已经完成的财务业务进行再次审核，加强对管理工作的监督和管理，避免违规、违纪等不良现象的出现。

2.4加强各内控部门之间的交流与合作

事业单位要想在日益激烈的竞争中占有一席之地，就要进一步加强内部之间的交流和沟通，并且进行紧密合作。因此，事业单位要建立和完善自我监督机制，创造良好的內部环境，将全员监督的作用充分发挥出来。财务内控部门要对监督机制进行进一步完善，不仅需要内部成员之间进行监督，还需要接受外部机构的监督，以保证财务内控工作的有效性。还要建立和完善社会监督和管理体系，将注册会计师审计监督作为主体，从而加强对事业单位经营行为的监督，对以政府为主导的监督机制进行完善，明确事业单位的会计行为和主要职责，确保会计资料的真实性，使监督工作及时落实，制度得到进一步强化。

2.5做好财务分析工作

事业单位要加强对财务的分析，及时发现财务工作中存在的问题，并且采取合理的解决措施，要对当前的财务状况进行分析，从而把握未来的发展趋势和方向。还要进一步提高财政管理的科学性，对成本目标和实现渠道进行细化。对于事业单位财务分析指标要进行调整和完善，规范财务分析程序，完善财务内控制度，强化收支管理措施，从而使财务内控制度的预见性进一步增强，提高财务内控制度。

3 结语

随着社会主义市场经济改革的不断深化，事业单位之间的竞争愈发激烈，财务内控的质量和水平对于提高事业单位的竞争力起着关键作用。因此，相关部门和事业单位以及管理人员要认识到财务内控工作的重要性，分析当前财务内控中存在的漏洞，并且采取科学措施进行处理和改善，提高事业单位财务内控工作的质量和水平，促进事业单位的持续健康发展。

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