水务集团纳税筹划探究

李昕

【摘 要】纳税筹划是当前企业用于降低成本、提高收益的一种调控措施，是纳税人在合法合规的范围内，通过对其经营活动或投资等行为的涉税活动进行调控安排，以减少税务成本或递延纳税。无论何种企业类型，资金、成本、利润都是其经营管理的重点三要素。而有效的纳税筹划则能有助于实现企业资金、成本、利润的最有效果。基于此，本文围绕水务集团，针对纳税筹划展开探究，并对此提出自己的建议，希望能够为我国水务集团的未来发展略尽绵薄之力。

【关键词】水务集团；纳税筹划；要素；影响；创新

一、问题的引出

目前在我国，水务集团多为国有控股企业。但是，作为一种经济实体，其也具有自主经营、独立核算、自负盈亏的特点，且其经济行为与经济利益密不可分，最终目的也与大多数企业一样，都是追求利益最大化。此外，我国目前的宏观环境是法治经济社会，市场经济的走向始终都是合法化。法制环境进一步落实了每一个纳税人企业应尽的义务。然而，依法纳税势必会使我国企业的成本支出增长，并将进一步影响企业的经营利润。于是，企业为了有效节约成本，增加收益，便会想方设法少缴或递延纳税。在此背景下，尤其是在利益驱使下，纳税筹划应运而生。

目前，我国的水务集团虽然多为国有控股，但是由于其具有一定的公益性和定价的非自主性，很多水务集团实际都处于政策性亏损状态。在这一状态下，通过纳税筹划更好地利用有限资金，实现国有资产保值增值，是水务集团尤为关注的重点事项。

二、水务集团纳税筹划需满足的要求

1.需满足合法性要求

水务集团在纳税筹划过程中不仅要守法（《税法》），而且还要以自身的守法行为为标杆，对我国的税收政策起到导向作用。既能以法律条文为依据，又能顺应政府立法意图。此外，水务集团整个纳税行为和纳税过程也都應合法合规。唯有如此，方能保证其所获得的节水收益合法合规、真实有效。

2.选择最优方案

我国的《税法》在很多方面的规定都具有一定弹性，而且企业在会计核算中也具有可选择性。这些特点使企业的纳税筹划成为可能。纳税筹划便是企业充分利用《税法》弹性，在各种可行方案中，在政策允许下，选择税负最轻的方法，以实现企业减负盈利的目的。有一点需要明确，即择优选择下的纳税筹划并不是一味追求税负最小，而是要以实现企业价值最大化为目标。

3.需从整体的角度考虑企业税务

水务集团在纳税筹划中，不是简单着眼于某一税种在某一纳税环节中的税负高低，而应以企业全局为视角，立足于其整体税负。同时，也并非单纯依据企业的总体税负最轻，而是要充分考虑与衡量节税与增收的效果。既不能为了盈利而无视节税，也不能为了节税而降收。此外，企业进行纳税筹划的目的最终是提高经济效益。在这其中，减税只是一种途径。因此，倘若企业可面临多种选择，应选择效益最高、纳税最少的途径。

三、纳税筹划对水务集团财务管理工作的影响（意义分析）

1.纳税筹划对水务集团经营能力的影响

水务集团的总目标是企业价值最大化，该总目标又能细分为盈利能力、经营能力、偿债能力等具体目标。纳税筹划与总目标与具体目标均相关。其对总目标的影响会首先体现在对经营能力的影响。从经营能力角度考虑，水务集团通过纳税筹划实现经营效益与社会责任，并且需要保证二者的有效结合与双重实现。倘若经济形式或税法有所变动，水务集团也应针对纳税筹划进行相应改变。从偿债能力角度出发，缴税行为是企业对国家的一种偿债能力的体现，这种偿债要求具有强制性。为了更好的实现纳税责任，实现企业的经营目标，水务集团应在实际的财务管理工作中，根据实际状况调整经济目标的捅死，也对纳税筹划进行调整，以更好的实现企业的财务管理目标。

2.纳税筹划对水务集团具体财务管理内容的影响

无论何种企业，财务管理均具有四大内容，即营运资金管理、筹资、投资、鼓励分配。纳税筹划的过程与方式会对企业财务管理工作的具体内容产生影响。比如，企业的筹资结构会因筹资方式的选择不同而存在差异。纳税筹划在营销筹资活动的同时，可能就会改变企业的融资方式。载入，进行新项目投资时，为了获取最大收益，纳税筹划时可能就会从投资地点、行业、方式等方面进行优化选择。

四、我国水务集团纳税筹划的当前现状（有效性分析）

首先，目前我国水务集团的财务管理水平整体较低。纳税筹划实际是一种财务管理行为，其目标与财务管理的目标具有一致性，即实现企业利润最大化。纳税筹划的实现要求企业的会计制度、内部控制、凭证账簿等都更加完整与完善，财务人员不仅具有财务、税收、审计等相关的专业知识，而且熟知现行税法要求，将税法妥善融于实际的财务工作之中。同时，当会计处理与税法要求不一致时，不仅能做到有效分离财务会计和税务会计，而且能够正确进行纳税调整和计税，并完成纳税申报。然而目前我国水务集团在财务管理水平方面参差不齐。很多企业在账目、账务等方面存在问题，或者有些企业的财务人员知识水平和业务能力均有所欠缺，难以满足企业的纳税筹划要求。还有些企业的财务管理信息化程度较低，会计电算化水平不高。这些因素都在一定程度上成为制约企业纳税筹划的“绊脚石”。

其次，很多管理者对纳税筹划缺乏正确认识。目前，我国很多水务集团的管理者认为纳税筹划是一种征税部门的行为，与企业关系不大；或者有些管理者认为纳税筹划极为复杂，“高深莫测”，需投入大量精力、时间、金钱。与其如此，不如集中精力做好内部管理，照样也能挖潜绩效、提高效益；还有些管理者认为纳税筹划即偷逃税款，可能面临被查处和惩罚的危险，是一种可能会遭受制裁的潜在违法行为。错误认识的产生根源有很多，但主要原因还是由于对纳税筹划的宣传力度不足，未使人们对其加以充分认识，很多概念方法不甚明确等，这在很大程度上制约了企业纳税筹划空间的开发。

五、我国水务集团加强纳税筹划的对策分析

1.不断提升水务集团的财务管理水平

针对税务机关对水务集团多采用查账征收的方式，集团应不断完善自身的财务管理制度，加强对企业内部财务管理人员的税法知识的相关培训，使之了解和掌握最近的国家税务政策和法规。这是企业进行合理避税的前提。另外，企业同样也要加强对财务人员的财务技能的培训，加强他们的成本效益理念，不断提升企业财务管理的水平；特别是对于财务的税务筹划人员，更应注重其日常的理论学习，不断强化和提升专业素质以及计算预测能力，时刻加强对企业税收风险的防范意识。

2.税收筹划必须以合理避税为根本前提

水务集团的纳税筹划必须是以合法合规合理避税为根本前提的。纳税筹划并不是鼓励企业进行偷税漏税，偷税漏税是违法行为，是不受税法保护的。企业进行纳税筹划是进行的主管税务机关认可的行为，它不会因触犯法律而受到惩戒，不会给企业带来额外的损失。因此，企业进行纳税筹划是要求财务管理人员要依法、规范记账，正常进行纳税申报，合理足额缴纳相关税款。它是一种经得起税务检查的管理行为。

3.纳税筹划应遵循成本-效益原则

企业进行纳税筹划的根本目的是降本增效，是通过合理避税使企业的利益实现最大化的过程。所以企业应建立纳税筹划小组，对每项合理避税的方案进行成本-效益分析，找出其中可以降低企业成本的或者最终使企业获利的方案，其他无法给企业带来效益的方案应当摒弃。

4.纳税筹划应当着眼于全局

企业进行纳税筹划的目的既然是企业利益最大化，那么纳税籌划的着眼点就应当放在更高的位置上。比如，企业进行纳税筹划不能只针对个别的税种，而不注意其对于整个税负造成的影响。因为有时单单一个税种的税负降低有可能会造成其他个别税种的税负提高，或者会影响到企业经营利润的降低，这种筹划并不能视为科学的纳税筹划，因为企业的利益没有实现扩大。

5.纳税筹划需要具有一定的前置性

纳税筹划的前置性是指企业进行筹划的时机要提前与纳税事实，并对企业的经营管理活动具有一定的指导意义。如果企业的纳税事实已成定局，企业只能依据税法规定的应税项目和税率依法纳税，筹划已是枉然。因此，纳税筹划活动要尽早进行，对企业的投融资、日常经理管理等进行合理的提前规划，调整好企业经营的大方向，避免企业因为筹划滞后而带来的损失。

6.纳税筹划要以规避风险为原则

由于我国的宏观市场经济环境时刻处于不断变化之中，因此，企业在进行纳税筹划时，因这种变化会存在一定风险。尤其是针对企业长远规划、发展战略等方面的纳税筹划更是存在着潜在的风险。在此背景下，水务集团的财务人员在税务处理中，需全面学习、时时学习国家的税收法规，时刻关注税法调整政策，并与税务部门做好沟通交流，对模糊概念或新生概念及时弄懂。同时，结合集团性质和发展趋势，随时调整纳税筹划方案，尽量将风险降至最低。趋利避害，扬长避短，获取最大收益。

参考文献：

[1]张静伟.我国企业纳税筹划问题研究[J].经济论坛，2013（03）

[2]李瑞.现代企业纳税筹划问题研究[J].商场现代化，2011（15）

[3]吴教华.论企业纳税筹划与会计处理方法的选择[J].商场现代化，2010（15）