浅谈完善部门决算的思考和建议

【摘 要】近年来，部门决算作为是财政财务管理的重要环节，在财政管理中的地位与作用越来越突显，部门决算工作也逐步走向规范化。但目前部门决算工作仍然存在着一些亟待解决的问题，为此笔者结合部门决算工作实际，浅析部门决算管理中存在的主要问题，提出完善部门决算管理的建议，期望能进一步促进财政预算管理和单位财务管理水平的提高。

【关键词】部门决算；现状；问题；建议

一、部门决算工作现状及问题

部门决算是指行政事业单位在年度终了，根据财政部门决算编审要求，在日常会计核算的基础上编制的、综合反映本单位预算执行结果和财务状况的总结性文件。部门决算报表体系由四部分组成，包括：基础数据表、填报说明、分析表和分析报告。笔者从事部门工作长达数年，发现部门决算 经过十几年的发展演变，报表设计更加科学，报表体系日趋完善，但部门决算仍存在内容繁杂、结构冗长、报表适应性差等突出问题。

1.系统存在缺陷

（1）决算任务繁多。一年一度部門决算除财政部门决算编审工作者外，鲜有人知道部门决算报表主任务外，还有代列资金表、部门决算上年结转结余核对表、财政性资金核对表、提取财政总决算基本数字表共5个任务。这些任务参数关联操作复杂，提取数据容易出错，增加了各级财政部门决算编审工作量，而这些任务数据使用效率不高，意义不大。

（2）报表结构冗长。部门决算报表从结构上分析，部门决算包括单位收支情况表、资产负债表、基本情况表、特定资金使用情况表、非税收入征缴明细表、延伸性补充资料表等共42张。与企业财务报告对比分析看，企业财务报告中主要表样仅3张，部门决算报表明显偏多，其结构冗长、勾稽关系繁杂、编制口径不同，让内行工作者叫苦连天，外行使用者一头雾水。

2.预、决算缺乏有效衔接

（1）填报口径不一致。2013年部门决算报表虽在收入支出总表中增加了年初预算数，但该表仅仅按照决算内容增加年初预算数，无法与预算编制有效衔接，其中最能反映单位支出用途的经济分类科目不填年初预算数，根本无法实现决算反馈预算的初衷，也很难有效实施对部门的预算绩效评价。

（2）功能科目不吻合。众所周知，部门预算编制时间与决算编报时间有一年的差距。如2013年部门预算编制使用的是《2013年政府收支分类科目书》中科目，而当年部门决算软件使用《2014年政府收支分类科目书》科目，因每年政府收支分类科目书有不同程度的完善变化，致使部分单位在决算时无法找到当年预算执行科目，只能对应新的科目编制决算，导致年初数核对时上下年数据不一致，增加毫无意义的审核工作量。

3.决算适应性较差

（1）审核灵活性较差。随着部门决算软件的不断完善，部门决算系统的审核功能日渐强大，但过多审核参数大大降低了决算系统的适应性。部门编审过程中，单位的实际数据为应对审核公式须经过多次修改才能通过，从而造成单位数据的失真。譬如将人员性质与支出科目的严格对应；强制要求单位性质与人员编制匹配等，都对部门决算的编报造成了不小的影响。

（2）经济科目适用性较差。自2007年政府收支分类改革以来，政府收支分类科目书每年都有不同程度的变化。通过笔者观察，政府收支分类科目书几乎每年都对功能科目进行了调整和完善，而对支出经济分类科目少有更新。在实际工作中，各部门职能不同，经济活动也不尽相同，现行的支出经济分类科目不能满足部门经济活动需求。

（3）应用研究不够。部门决算是一座“金山”，有大量丰富的经济信息资源，而目前各单位对部门决算的开发应用尚没有引起或给予足够的重视。多数单位决算一旦编报完成，就将之束之高阁，部门决算资料没有得到充分应用，没有发挥其应有的作用。

二、部门决算问题成因分析

上述问题的出现，笔者认为，既有客观的不足，又有主观的不为，既有顶层设计不足，又有机制运行不畅等问题，主要归纳为以下几点：

1.认识不到位

从性质上看，部门决算是部门预算的实际执行结果，是检验预算质量的实践标准，具有更多的研读价值。但实际工作中，各部门普遍认为，部门预算关系到单位本年度资源占用、资产配置、项目多少等息息相关的问题。而部门决算是会计年度结束后预算执行结果的事后反映，无足轻重。从而使部门决算工作处于边缘化，得不到足够重视的重要原因。

2.主体不明确

现行部门决算组织体系是各级财政部门主导，实施对本级单位的部门决算工作，包括决算培训、审核、汇总、分析和上报等，并负责布置和审核下级财政部门的部门决算工作。在决算整个过程中，财政部门扮演了决算的主角，长期忽视了各部门在部门决算编报中的主体地位。

3.反馈机制不畅通

部门决算反馈机制包括很多方面，如下级对上级财政的反馈、财政部门对预算单位的反馈、财政部门内部科室间的反馈，从而形成一个上下联动、内外互动的立体式反馈机制。实际上，部门决算反馈机制至今未得到有效开展。

三、完善部门决算的建议

基于上述突出问题及成因的分析，笔者认为完善部门决算工作应着重做好以下几点：

1.优化编报系统

部门决算报表体系随着财政财务管理体制的改革不断演变，笔者认为目前部门决算结构体系还有待进一步完善。一是精简任务。按照部门决算使用者需求和使用效率，决算任务应进一步调整，报表可适当精简，化繁为简。可考虑将“财政代列资金”任务调入主表，让主任务数据更完整，方便决算数据分析和应用。二是优化审核公式。按照“真实、准确、全面、及时”的编审原则，可适当调整决算填报口径和决算参数的灵活性，使部门决算数据与部门账表一致，从而保留部门数据特点，让决算数据更鲜活有生命力。

2.强化部门主体作用

在部门决算在编报过程中，财政部门要改变家长式大包大揽的工作方法，应强化部门的会计主体责任。在部门决算编审工作流程中，更深入地延揽部门参与，把部门决算工作重心向前延伸。财政部门要从目前“重编、重审、重汇”向“重查、重纠、重评”转变。切实改变“部门一报了之、财政苦心编报”的工作现状。

3.加强部门决算应用

部门决算数据是丰富的经济信息资源库，加强对部门决算资料的挖掘应用，具有十分重要的现实意义。一是部门决算揭示了财政财务运行的客观规律，可为政府和财政部门更好地实施宏观调控服务；二是部门决算反馈预算的功能，可为完善和规范部门预算编制，提高预算编制水平发挥重要作用；三是部门决算是预算执行的结果，是开展预算绩效评价的前提，可切实提高财政资金使用效益；四是部门决算数据是部门财务活动的总结性文件，是加强人大、审计和财政监督的有效手段。

4.建立完善反馈机制

部门决算的性质决定着它可以在完善部门预算编制、提升部门财务管理水平等方面发挥更大的作用。一是建立通畅的上下级财政联动机制。在部门决算工作程序中，加入畅通有效的逆向反馈程序，让基层部门决算工作中反映的代表性强、集中度高的问题和建议能传递到顶层设计部门，更好促进部门决算管理工作。二是推动预决算工作一体化进程。引用部门决算成果建立部门预算的分析评价机制，从而提升部门预算工作水平。三是建立面对部门的反馈推动机制。强化部门决算工作在促进单位改善财务管理工作中的作用。

以上内容是笔者的一些浅显认识，如何进一步优化部门决算编报体系，完善部门决算系统功能，加强部门决算工作成果应用，任重道远，尚需所有部门决算工作者及参与者共同努力。

参考文献：

[1]财政部2013年印发的《部门决算管理制度》

作者简介：

杜琼（1980—），女，汉族，四川人，本科学历，单位：喀什地区财政局国库科。