浅谈企业财务管理内部控制

雍正韬

【摘要】企业财务管理内部控制有利于确保财务信息的真实、完整，能有效防范企业经营风险，保证企业正常运转，维护财产和资源的安全完整，提高经济核算的正确性与可靠性，促进企业发展壮大，本文就当前企业财务内部控制中存在的共同性常见问题进行分析，并提出相应的对策措施，以实现财务管理的控制目标。

【关键词】企业管理 财务管理 内部控制

一、引言

随着市场经济的发展和企业经营的变化，尤其是规模化、集团化的推进，企业资源、财务总量越来越大，单纯依靠会计监督已难以应对企业面临的财务风险和经营风险。为进一步规范企业经管水平和风险防范能力，维护经济秩序和社会公众利益。2008年6月28日，国家五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》，并于2009年7月1日起在上市公司范围内施行，并鼓励非上市的其他大中型企业执行。

二、企业财务管理内部控制的目标

所谓内部控制，是指被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策及程序。

内部控制的目标有以下几方面：

（一）合理保证企业经营管理合法合规

企业的经营活动必须在法律规定的空间内，才能享受法律上和制度上的保护，逾越法律的发展是不长久的，也是不符合企业价值最大化的目标的，为了更好的提升企业的价值，内部控制要求单位必须将发展置于国家法律法规允许的基本框架之下，在守法的基础上实现自身的发展。例如，要按期足额交纳税款、提供真實完整的会计资料等等。

（二）企业资产安全完整

资产安全完整是投资者、债权人和其他利益相关者普遍关注的重大问题，是单位可持续发展的物质基础。财产的保管职能与记录职能必须分离是实现基本目标的前提。在评估内部控制制度时，评估人员应以职业怀疑的态度，假设各种情况发生时就可能对财产物资的安全造成的影响做出判断，如果认为各种情况的发生，在制度中都明确了保护措施，则可认为制度本身是完善的，否则应提醒制度设计者做出适当补充。

（三）提高经营效率和效果

创造价值是企业存在的根本，企业应结合自身所处的特定的经营、行业和经济环境，通过健全有效的内部控制，不断提高营运活动的盈利能力和管理效率。内部控制目标要求企业提高经营效率和效果，简洁明了的指出企业的发展要考虑资金的时间价值和风险价值，以及对企业资产增值保值的要求。

（四）促进企业实现发展战略

作为企业来说，任何部门、流程、制度都是为企业赢利创造条件的，它要求企业将近期利益与长远利益结合起来，在企业经营管理中努力做出符合战略要求、有利于提升可持续发展能力和创造长久价值的策略选择。企业财务管理内部控制有利于克服企业管理层追求当前利益的短期行为，也有利于社会资源的合理配置，有利于实现社会效益最大化，形成良性循环，所以内部控制的实施为企业的长远发展铺砖垫瓦、堵漏塞洞。

三、企业财务管理内部控制存在的常见问题

根据财政部、证监会、审计署、银监会、保监会关于印发《企业内部控制基本规范》（2008年5月22日财会[2008]7号）的通知要求，国内各企业针对自身实际制定了各自的内控制度，取得了一定的进步。但总体而言，在执行企业财务管理内部控制中仍存在着许多共性的常见问题。

（一）缺乏全面的内部控制

由于企业各项财务环节都是密切联系的，而有些企业的财务内部控制只是片面的对局部部门进行内部控制，这样，不但削弱了财务管理的执行力度，同时也忽视了财务制度与操作之间的衔接性。因此，我们在企业财务内部控制中，要从优化企业结构入手，完善内部控制链条，从根本上解决企业结构不合理问题，从制度上和企业结构的设立上保证企业财务内部控制机制有效运转。

（二）缺乏严格的监督管理

有些企业在财务内部控制中，缺乏严格的监管管理，财务管理者只注重表面上的监管形式，并没有真正贯彻和落实严格的监督职能，这样，不但降低了企业资产的使用效率，同时也影响了企业财务内部的有效控制。

（三）风险意识不够

由于社会经济环境的变化，企业间竞争越来越激烈，企业经营风险不断加大，传统的财务内部控制制度已经无法满足新形势的要求，但是，有些企业的内部控制认识仍停留在原有的控制阶段，这样不但影响了企业财务内部控制的有效性，同时也制约了企业财务内部控制的先进性，因此企业抗风险能力较差。

（四）从业人员素质限制

人是财务管理内部控制的根本，企业制定经营目标、设置核算机制、考核完成指标都必须依靠人来完成。往往由于个体的工作习惯、综合素质、道德水准和法规意识的差别，不能达到内部控制的最佳效果，个人目标和企业目标不能协同，个人的主动性、积极性和创造性未得到有效发挥。

四、改进企业财务管理内部控制的对策

（一）注重内部控制制度的关联性

在企业财务内部控制工作中，各个环节不是独立存在的，而是相互联系、相互影响的，要实现财务内部控制工作的有效完成，需要各部门相互协调、相互合作。随着企业规模不断扩大，经营业务转型，部分内控流程要及时更新，开办新业务时，要做到制度先行，树立内控优先的思想，要重视完善企业内部财务管理的结构，在企业资金运用过程中相互关联、相互制约、相互监督，使内控制度能够为企业经营发展保驾护航。

（二）建立健全内部监督机制

对于一个企业而言，内部控制最大的问题不仅在于制度，更重要的是如何保证制度的执行。首先，应建立独立的、具有监督权威的内部审计部门，实行内部审计的垂直管理，对分公司实行审计人员派驻制度，提高内部审计部门的独立性；其次，应建立有效的内部控制报告和纠正机制。例如，总公司内部审计部门下可设置审计举报办公室（各分公司也相应设立审计举报办公室），公布举报热线，接受社会各界的监督和投诉，并对投诉事项进行记录和调查，从而尽可能在较早阶段发现并阻止未严格执行内部控制制度的行为或者舞弊行为。最后，要不断提高审计人员业务素质，加强各方面技能培训，以保证在审计检查工作中及时准确地发现问题。

（三）利用信息系统手段，提高内控效率和效果

现代社会对信息系统的依赖程度相当高，通过信息及时互通提高企业工作效率，并从信息渠道获利。因此，信息系统控制在企业的内控体系建设中成为一个关键要素。企业应建立一套与整体战略相一致，适合自身发展的信息系统内部控制机制。例如：资金审批额度控制和授权审批机制，使得每笔资金划拨往来清晰，责、权、利得到控制，将资金的走向掌握在可控的范围内。

（四）提高企业财务管理内部控制人员素质

内控从业人员可通过执业资格考试、从业人员继续教育、职业道德教育、内部岗位交流、外部挂职等形式来提高工作质量水平，切实帮助他们提高素质，积累经验，更新知识。另外企业还应建立财会人员的考核选拔机制，严把选人、进人和用人关，要把政治素质与业务素质作为重要的选拔条件，建立一支坚持原则、政治素质高、业务熟练、秉公办事的内控队伍。

（五）增强企业风险防范能力

由于市场具有一定的不稳定性，因此，企业的发展存在着不可避免的风险现状，作为企业的管理者，应在加强自身风险意识的基础上，对于出现风险的可能性采取有效的应对措施。对于每个企业的生存与发展来讲，都存在遇到风险的可能性，强化风险评估主要可以从几方面做起：一是强化风险意识。树立全员风险意识的管理理念，通过各种媒介宣传贯彻到每个岗位，转变被动思维模式，主动积极防范各项风险；二是提高評估人员业务风险评估水平。作为企业的管理者应从自身出发，提高个人综合素质，通过各种方式学习提高自己的从业水平，加强检查监督，及时发现问题并尽快改进，促进内控制度的有效执行和完善提高；三是建立有效的评估方法。针对自身企业的特点，结合内外部因素制定风险评估标准、管理制度和手段，设立风险评估模型，运用历史资料分析、环境分析等方式进行定量和定性的分析，对于评估出的风险按风险的影响程度、发生的概率、可接受程度进行分类和排序，并设定相应的解决措施，将风险控制在企业管理的范围之内，推进公司的经营持续可控的发展。

五、结语

财务管理内部控制制度是企业为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法和措施。随着市场经济的逐步完善，企业财务管理的内容也在不断更新，并且在财务管理中的地位也越来越重要，因此，完善企业财务内部控制制度有着不可替代的意义和重要性。与以往的财务管理制度相比，现代企业的财务管理制度不仅仅是一种约束，同时也是提高企业竞争力的关键。由此可见，随着社会的逐步发展，在企业未来发展的道路上，完善财务内部控制仍是提高企业效益的必由之路。

参考文献

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