新形势下加强对人民银行财务工作的监督

作者简介：宋娟（1986.3-），女，山西朔州市怀仁县人，现就职于中国人民银行兰州中心支行。

摘要：当前，在人民银行内审工作转型的关键时期，作为履行审计监督的职能部门，内部审计部门应进一步加强对人民银行财务工作的监督。文章就新形势下人民银行内部审计部门如何有效地发挥对“八项规定”贯彻落实情况的审计监督作用提出了相关具体工作举措。

关键词：“八项规定”;审计监督;内审转型中共中央、国务院在2013年11月26日印发的《党政机关厉行节约反对浪费条例》中，明确了审计部门承担的监督职责。2014年1月1日，中国内部审计协会发布的《中国内部审计准则》和财政部发布的《行政事业单位内部控制规范（试行）》正式实施。作为履行审计监督的职能部门，在当前人民银行内审工作转型的关键时期，内部审计部门应进一步加大对“八项规定”贯彻落实情况的监督检查力度，在加强央行的风险管理、内部控制和组织治理方面发挥其独有的重要作用。

一、开展审计监督，维护财经纪律

《党政机关厉行节约反对浪费条例》第十章规定：“审计部门应当加大对党政机关公务支出和公款消费的审计力度，依法处理、督促整改违规问题，并将涉嫌违纪违法问题移送有关部门查处”。从中可以看出，内审部门的职责主要是对公务支出和公款消费情况开展审计监督，需要重点关注公务出国、公务接待、公务用车购置及运行、经费管理等方面的问题，规范财务收支管理，强化财经纪律的执行。

二、完善控制缺陷，优化组织治理

《中国人民银行内审工作制度》将组织内部控制和风险管理情况的审计监督作为内审部门的主要职责。当前，将内审转型“控制驱动”、“服务治理”、“增加价值”的理念落实到“八项规定”的具体执行上，就是要以帮助被审计对象完善内部控制、强化风险管理为出发点开展审计监督，从制度、机制的角度查找审计对象在公务支出、经费管理方面存在的控制缺陷，关注其是否制定公务活动开支范围和标准、是否实行公务卡制度、是否建立厉行节约反对浪费的监督检查机制和信息公开制度并认真实施等，提出具有建设性、可操作性的改进意见，督促其严守财经纪律、切实整改问题，降低风险、消除隐患、堵塞漏洞、优化管理。

三、约束经济权力，深化干部监督

在“八项规定”贯彻落实中，内审部门应充分发挥在监督的主动性、专业性方面的优势，通过加大审计力度、提升审计质量，主动作为，积极履职，成为厉行节约反对浪费和反腐工作的“尖兵”和“利刃”。除了强化财务收支管理、固定资产管理、集中采购管理等专项审计外，内审部门在开展领导干部履职审计和离任审计时，除了要加强对贯彻中央八项规定精神和厉行节约、反对浪费各项要求落实情况的审计，还应将公务支出和经费管理情况作为重要审计内容。关注审计对象是否建立健全资金、资产等方面的内控制度，相关决策、审批程序是否符合民主管理和权力制衡的要求，评价资金、资产运用的合规性、经济性、效率性和效果性。提高各级领导干部严守财经纪律、带头执行制度的自觉意识，进一步强化对经济权力的控制。

具体到内部审计业务中，要做到：

一是要加强组织管理。对“八项规定”的落实情况进行审计具有一定的敏感性，因此，审计人员应保持高度的职业审慎，合理使用职业判断，依据充分、相关、可靠的审计证据作出客观公正的审计结论。同时，审计人员要廉洁自律，秉公履职，恪守行为规范，严守保密纪律，全面防范审计风险。

二是加强计划引领。对照内审监督范围，把涉及公务支出和公款消费管理的业务领域作为审计工作的重点纳入年度项目计划，如预算管理、财务管理、车辆管理、固定资产管理等专项审计;同时，将“八项规定”的贯彻执行情况融入履职、离任、内部控制等各类常规性审计的内容，使审计监督的力度得到不断加强，实现常态化、长效化。

三要注重方法创新。审计过程中要积极运用信息技术审计方法，通过提取预算指标、财务、固定资产、车辆运维等数据，筛选大额资金进出、节假日和年终等敏感时点的资金列支、公车使用等情况，通过数据分析比对，挖掘审计线索。同时，还要进一步尝试开展延伸调查，追踪至供货商、服务提供单位或行政管理部门，查证是否存在虚列支出套取资金、奢侈浪费和违规使用公车等现象。

四要以经济责任为核心。以经济责任为核心内容，主要体现在预算管理、财务收支、资产负债、基本建设、采购管理和附属单位经济管理监督这六个重点方面，在2013年修订的《中国人民银行领导干部离任审计制度》第七条至第十二条有详细的阐述。其中：预算管理、财务收支、资产负债这三方面与会计报表息息相关，而且统领了人民银行分支行主要的经济类业务，历来是各方面审计的重点，内部审计的任务就是要在外部审计之前把这些传统内容查深查透、不留死角;对基本建设、采购管理和附属单位经济管理监督这三个高风险领域，必须常抓不懈。

五要坚持自上而下的内控审计视角。内审部门在确定内部控制审计范围时，应自觉按照《行政事业单位内部控制规范（试行）》的要求，关注人民银行的预算管理、财务收支、采购、资产管理、基本建设和合同管理等六项经济活动领域的内部控制建设情况。无论是全面内部控制审计还是专项内部控制审计，要深化内部控制审计，应采用先宏观后微观、先整体后局部的自上而下的审计方法。坚持自上而下的审计视角，使内部控制审计能够深度挖掘顶层设计层面的问题，同时暴露底层执行层面问题，双管齐下，充分发挥内控审计的增值作用。

六要做好预算管理情况专项审计调查。预算管理专项审计调查作为财务审计的的一项重要内容。就是对预算编制和执行以及其他资金来源和运用总体情况进行审查核实，对费用的真实完整性、资金使用的合规合理性及管理有效性进行审计调查和评价;对养老保险基金的支付，职工医疗管理模式、医疗费支出，住房公积金的管理情况进行审计调查和评价。另外，根据中央厉行节约、反对浪费的各项规定，还要特别关注“三公经费”以及差旅费、培训费、会议费等费用支出的合规性和合理性。通过全面摸底，客观、全面、准确地反映人民银行预算管理状况，针对人民银行预算管理中存在的普遍性、倾向性问题和风险隐患，分析产生的原因、提出体制、机制和制度层面的工作建议和措施。

七要强化内审部门同各业务职能部门间的协作配合。一是要畅通信息获取渠道。内审部门应与纪检监察、会计财务、人事、后勤等部门积极沟通，广泛收集群众举报、信访和各类专项检查信息，全面掌握辖内各单位在预算指标、专项资金、公务出国、车辆购置等方面的数据资料，使审计监督有的放矢，重点突出。二是要积极运用交流磋商机制。根据已经建立的《交流磋商工作暂行办法》，内审部门及时向被审计对象反馈审计检查中发现的问题及风险隐患，促进有关部门对发现问题整改的职能管理力度，同时提供相关完善促进建议。三是要充分运用审计成果。对审计发现的重大损失浪费、贪污腐败等案件疑点或工作作风方面的问题，应按照《条例》规定，及时移交纪检监察部门，使其能够及时抓住线索，严查违规违纪案件。同时，内审部门应将审计对象在执行财经纪律、领导干部履行管理职能方面的情况向会计财务、人事部门反馈，作为预算指标管理、财务工作考核和对领导干部个人进行考核、奖惩的参考依据，进一步提升财务管理的规范化水平和干部管理的科学化水平。（作者单位：中国人民银行蘭州中心支行）

参考文献：

[1]安德鲁·贝利等，2006：内部审计思想[M]，北京：中国时代经济出版社。

[2]刘家义，2010：认真履行审计监督职责促进经济发展方式转变[J]，审计研究（5），P27-30。