基于信息化的财务稽核应用

张磊

一、背景

在目前日益激烈的经济竞争背景下，企业战略目标的实现越来越依靠企业风险管理的完善，采取将企业内控与财务稽核紧密结合的手段，使财务稽核更贴合企业业务开展，能更好的服务于企业发展是企业发展的必然。

（一）财务稽核是内控的重要风险防范手段。

财务活动作为企业资金运动的纽带，串联起企业各个部门的运作，既是企业内部控制管理的重点控制对象，又是企业内部控制管理的重要手段。随着企业内部控制管理制度日益完善，财务稽核也越来越受到人们的重视，它是企业内部控制管理中重要的风险防范手段。

（二）完善财务稽核体系是加强内控管理的重要环节。

财务稽核在目前的内控制度下，与信息化手段有机的结合，完善现有的财务稽核体系，形成科学有效的财务管理机制，能更好的优化企业内部控制;建立和完善财务稽核制度，保证财务管理工作规范有效的进行，避免财务风险，是加强内控管理的重要环节。在完善现有财务结合体系的同时，还需相应提高财务稽核岗位工作人素质及工作能力，保证内控管理制度落实到位，保障企业财务工作安全高效进行，提高企业竞争力，促进企业的持续稳固发展。

（三）财务稽核与内控制度紧密结合是企业精益化的要求。

随着经济的不断发展，企业在激烈的市场竞争环境中所面临的风险因素不断增加，企业如何在复杂的内外部环境下控制风险，最大程度地避免受到内外部风险因素带来的损失成为企业经营发展中至关重要的部分。将财务稽核手段与内控体系有机结合，是保证企业正常经营活动顺利进行的基础，也是促进企业实现精益化管理的重要手段。

二、思路

（一）企业内部控制环境改变对稽核体系产生的影响。

COSO企业风险管理要求内控领域扩展至控制环境等“软控制”的要素上去，控制环境是一种氛围，主要包括经营管理观念、风格、组织结构、授权和分配责任方法等。由于信息化的日益增加，尤其是ERP系统的应用，使企业内部控制环境也发生的重大改变，影响着财务稽核体系也产生相关化学反应：

1.财务稽核视觉由单维转化成多维。随着ERP等系统的应用在企业管理中越来越举足轻重，信息化下的内部控制也发展成基于企业经营环境、管理理念、管理模式和业务流程等的实时动态控制系统。在此之前财务稽核关注的重点在最终的财务结果，信息化体系完善后，财务稽核的视觉从最终结果转移至业务全流程。信息化体系中最核心的ERP系统高度集成、实时控制、“物流、资金流、信息流”三流合一的特点，使财务稽核的视觉不单停留于财务，而是转向了多维，财务稽核体系也将演变成动态、多维、立体的体系。

2.财务业务实现一体化，财务稽核手段将内部控制应用于业务全流程。ERP系统把企业经营中的所有业务看成是一个环环相扣和紧密衔接的供应链，它包括物流、资金流和信息流，并且三流合一。在ERP系统环境下，企业可以在各个环节（产、供、销等）对企业人、财、物进行全面控制，实现财务和业务处理的一体化，并促进财务部门使用财务稽核手段将内部控制贯穿企业ERP系统的业务流程并覆盖企业各个方面。基于ERP系统的财务稽核是以资金流向为链条，对企业每项业务全流程充分实行实时控制的模型。

（二）财务稽核体系与内控体系相结合，加强全过程风险评估及风险控制。

以往财务稽核的重点主要关注在对已发生的业务产生的财务结果，依托ERP平台，运用信息化系统工具，财务稽核将视觉转化至业务的全流程，财务稽核的重点也必将随之前移。财务稽核的关键也从最先的“发现问题”改变为“从根源上制止问题”。找出问题出现的原因是人为因素、流程因素还是别的因素，以及找出问题根源后如何更正，是财务稽核目前最主要的目标，也是内控体系建设的目标。

引入XBRL（可扩展商业报告语言）的理念进行系统结合研究。即将财务数据与某个基准相结合（企业内控体系、稽核方式），在附加上不同规则相结合相互链接，形成不同层次需要的财务数据，会计系统及任何信息系统的财务相关资料都汇聚在一起，相同资料可以转成不同输出格式，监管人员及财务信息需求者都可根据自身需求及权限获取有用文件。并在不同业务的不同时间点开展稽核，控制企业风险。

三、具体实践

（一）建立稽核标准化流程

利用信息化系统，将财务稽核理念应用于业务的整个过程，转变内部控制的视角。课题组根据ERP的业务链，结合国网下发的内控标准流程，结合内部控制风险信息库、岗位权限指引、业务末级流程及跨专业流程衔接工作成果，将该业务各岗位流程中的控制点串接起来，再联系制度标准条款，设计细化成稽核要点，建立一套结合内控标准流程建立的稽核标准化流程。

以下仅以企业业务中两个典型及简单的业务类型作为举例。

例一：工程项目中的物资采购：

工程项目中物资采购是工程管理中重要的一条业务链，课题组首先梳理出该业务链发生的主要环节为采购申请-招投标-签订合同购买-生成采购订单-物资采购后入库-领用物资，该业务链涉及的部门人员较多，主要有申请财务的业务部门、物资招投标部门、仓库、财务等。环节稽核要点工程预算依据造价内部控制目标，指导项目管理部门对工程项目建筑费用、安装工程费、设备购置费、其他费用进行预算编制，并实行价税分列，分类控制招投标1.审查招标文件;2.参与评标过程;3.参与合同会签和收取履约保证金合同签订1.合同签订是否严格按照招标及竞争性谈判结果执行。2.合同文本是否符合相应要求。3.审核合同的经济性、可行性、严密性、合法性等。4.对合同的总价、明细物资、服务价格、价格条款、结算方式、预付款、进度款支付比例和条款、质保金比例和条款进行重点审查。5.其他物资入库1.验收工作是否到位，即验品种，验规格，验数量、验质量是否完整详细;2.会同物资部门、项目管理部门定期开展物资清查盘点，加强入库管理，杜绝盲目采购，节约设备、物资投资物资出库1.物资出库手续是否齐全。2.物资领料管控制度是否完备，防止虚报冒领、倒卖、挪用物资的现象等。3.会同物资部门、项目管理部门定期开展物资清查盘点、加强出库及库存管理。4.配合查找物资积压、浪费、损毁、盘亏、盘盈等原因;非正常物资增减应有审批程序废旧物资1.工程项目物资使用是否真实。2.废旧物资是否处理准确合规

3.定期与不定期稽查相互配合，確保废旧物资有账有物、账物相符、及时入库付款1.是否按照采购数量、合同约定付款;2.以工程月度现金流量预算作为控制工程成本和现金流量的依据;3.在造价内控目标和现金预算控制下，严格履行支付审核手续，做到依据充分、手续完成、程序合法。（二）基于财务稽核标准流程建立的企业内控风险预警平台。

借助财务管控中在线稽核的理念，设想构建将财务系统、营销186系统、ERP系统等业务中多种系统融合互通的风险点控制平台，在稽核标准流程基础上，将每条业务链上易出现的风险点集中形成企业内控风险预警系统，提高业务抵御风险的能力。

（三）借鉴“相对四维”思路多层次进行财务复核。

在日常财务工作中，加强监督管理，统一财务各项业务处理流程，对各项业务按照标准程序采取多层次方式进行复核，借鉴“相对四维”理论创新问题分析思路（“相对四维”理论：尺寸（现象描述）、温度（频率、影响程度）、数量（涉及面、个数、金额）、时间（历史发展成因、未来发展趋势），区分问题类型（内控设计与执行），综合运用交互式、边界、诊断控制手段，并对控制目标、可行性、效用进行分析，降低财务风险。

四、取得成效

（一）财务稽核流程标准化，提高工作效率。

建立结合内控体系的财务稽核标准化流程，统一了稽核过程，按图索骥，对日常容易出现风险的问题及方面一目了然，便于稽核人员操作，实用性强，提高稽核工作效率。

（二）增强风险预警意识，防微杜渐。

建立预警平台，在企业日常业务中，提高业务执行人员对风险的意识，将控制风险手段前移。同时提高企业风险识别能力，防患于未然。

（三）企业管理更加规范。

加强财务稽核手段，使企业的内控制度更加完善，内控与稽核相互结合，降低企业经营风险，使企业管理更加规范。（作者单位：国网福建省电力有限公司龙岩供电公司）