商业银行财务风险分析与评价探究

姚少辉

【摘要】我国的银行业目前处于转轨时期，面临着多重风险，如市场风险、信用风险等，但是随着业务的发展，银行的财务风险也越来越严重，尤其是一些地方性商业银行。一些商业银行由于规模不是很大，结构上没有五大行那样健全，面临的财务风险更高，需要商业银行及时的进行风险防范。

【关键词】商业银行 财务风险 评价

一、引言

全球化进程日益加快，全球的经济联系也越来越紧密，给各国带来经济发展的同时，也面临着全球范围金融危机爆发的风险，这就使得商业银行面临的风险更为复杂。由于商业银行面临的不同风险不断相互交织，并且通过乘数效应放大风险，商业银行业受到了更大破坏和冲击。国外就有一些商业银行就因财务风险造成巨大损失，我国的商业银行同样面臨着诸多的风险，财务风险是其主要风险之一。

二、商业银行财务风险分析

（一）对银行会计业务全过程的管理重视程度不够

在竞争日益激烈的市场中，一些商业银行为了增强竞争力，扩大市场规模，把主要的人力和资金都投入其中，忽视了财务方面的风险，导致会计业务的监督和管理不到位，对于一些会计规章制度，没有有效的落实到位，对银行承兑汇票的审核不够严格，可能出现风险隐患。对于外部来说，为了争取到更多的客户，银行在对客户的信用情况、财务状况审查不严格，可能为将来带来风险隐患。

对于客户的关注包括其经营状况、信用状况等，一些商业银行在开展业务和保持业务过程中，对于客户的风险关注不够，只是关注其信用状况而忽略了其他的影响因素，如企业未来的发展潜力、现金流、收益率、净利润等，这些都是评价客户的重要因素，不能只是着眼于客户过去的信用记录。在国家严格禁止洗钱行为，通常洗钱行为较为隐蔽，商业银行在不深入的调查的情况下，很难发现客户洗钱的行为，这些都可能给银行的会计业务带来风险。

（二）会计业务操作风险较大

对于商业银行的会计业务操作风险，主要是指在会计业务操作中没有严格的按照规章制度执行；一些不兼容的岗位设置不合理；会计人员专业胜任能力不足；会计电算化控制系统存在缺陷等，这些因素导致商业银行财产出现损失的可能性。会计业务操作风险设计的面很广，几乎银行内部所有的业务都和会计业务有关，一旦会计业务操作出现风险，其他职能部门也将受到影响。

我国商业银行会计业务的操作风险具体分类主要有“执行中手续不完备、内控意识不强、检查监督职责未落实，制度理解偏差、下放权限或变通做法、信息交流不畅、重要岗位未分离、人员配置不到位”等八种。商业银行的会计业务操作风险表现形式较多，给财务风险的防范增加了难度，尤其是一些人为的失误，是很难有效防范的。以相关调查数据具体来看，执行中手续不完备是目前地方性商业银行的最主要风险，占所有会计业务操作风险的32.8%，其次是由内部控制不到位引发的风险，占了所有风险的17.6%，这两类风险是需要重点防范的。

（三）银行内部控制系统建设相对滞后

虽然近几年我国银行界对内控制度的建设空前关注，然而各银行却没有根据经营环境的变化对内控制度资源进行合理的配置，使之系统化、程序化。一方面，银行会计内部控制目前仍作为一个个被分解的单元分散在各项管理制度之中。如会计内控制度规定了不同岗位的不同职责，不相容业务的分离，业务程序的先后制约，但却未形成一套环环相扣的风险防范程序（一般应由目标系统，决策系统，执行系统和监督系统组成），难以及时发现和处理存在的问题；会计内控制度、信贷业务内控制度、资金内控制度，各居一方，缺乏有机的结合，造成计划部门为筹集资金而筹集，信贷部门为扩展规模而运用资金，财务部门为资金账务处理而核算三者分立的不良局面，严重影响了银行资金的安全、高效运营。另一方面，随着衍生金融工具、消费信贷等新业务的不断涌现，相应的会计核算往往由相应业务主管部门自行处理，造成各部门会计内部控制各行其是，甚至相互抵触，严重削弱了会计内部控制的力度。另外，现行的会计内部控制建设在很大程度上滞后于会计电算化的发展，造成了信息技术人员与会计业务人员权责不明，交易授权密码管理过度依赖技术人员、技术人员权限过大、内控乏力等一系列新的风险。内部控制建设面临着新的严峻的考验。

三、降低商业银行财务风险的建议

（一）重视银行会计业务全过程的管理

商业银行需要加大对会计业务全过程的重视，尤其是对授信业务，直接关系到银行的资金使用情况，是商业银行中极为重要的业务，需要商业银行做好授信业务方面的内部控制，实行严格的授信审批制度。需要严格的执行银行中的审贷分离、分级审批制度。首先，银行的工作人员需要对每一笔存款进行仔细核对，检查是否存在不合法的地方。在贷款审批方面需要深入的审核借款人信用状况，企业的经营情况以及所借款项的用途、还款方式等，对于信用记录不合格的客户，坚决不予借款，防范由于审核不严格造成的信贷风险。其次，地方性商业银行需要结合自身的实力，以及经营管理水平的高低，确定最佳的信贷规模，避免出现信贷规模大于银行实际能力的情况出现，同时还要杜绝人情贷款、以贷谋私等违规行为。最后，完善银行中信用风险识别、信用监控体系，健全审批授信流程，做到贷款的事前控制，即深入的信用调查，同时还需要对贷中、贷后进行及时的控制，了解信贷资金的使用情况，防止骗贷行为和违法使用资金的行为。

（二）降低会计业务操作风险

对于会计业务风险事件的检查较为理想的方式是事前预防、事中控制，这是防范会计业务操作风险的有效措施。因此，地方性商业银行需要建立事前、事中、事后的风险检查机制，在整个业务中防范会计业务的操作风险。地方性商业银行会计业务操作风险检查的重点应当放在支行、营业部中，这类分支机构容易出现会计业务的操作风险，需要建立一整套的操作风险检查体系，保证整个业务的环节都能得到有效的监督、检查。具体方法如表所示。

对会计人员的轮岗可以防范会计业务操作风险。在商业银行中对敏感、重要岗位，工作人员需要进行定期的岗位轮换，以此来防范会计运营中的风险，轮岗制度可以有效的防止人为因素产生的风险，如欺诈等。轮岗的需要注意的事项较多，对于轮岗柜员、会计人员轮岗，需要按照规定严格办理交接手续，在交接时会计主管、业务主管要在現场进行监交。为了保证银行员工良好的工作状态，防范由于人员长期不流动造成的操作风险，银行应该按照内部的会计运营人员条线管理办法，制定轮岗计划，对会计管理人员及重要岗位人员实行定期轮岗制度。对人员轮岗风险的控制有助于消除银行内部风险隐患，化解和遏制一些风险的产生，同时增强了员工适应环境的能力，丰富了其职业经历，保持了会计运营人员的良性流动。

（三）加强内部控制建设

我国人民银行早在2002年就公布了《商业银行内部控制指引》，该指引是借鉴了COSO框架而制定，并且对商业银行业务有较好的针对性，在健全会计业务操作风险内部控制制度时，需要围绕这5要素：内部控制环境、风险识别与评估、内部控制措施、信息交流与反馈、监督评价与纠正个建立，从而保证会计业务操作风险的内部控制制度不会出现缺陷。此外，商业银行需要建立一套完整的会计业务风险预警系统，在风险事件还未造成较大损失之前，及时的解决问题。商业银行会计业务操作风险识别主要需要考虑两方面，当前会计业务操作风险和未来潜在的会计业务操作风险，通过对着两种风险进行识别、应对，能够有效的降低会计业务的操作风险。通常风险的识别是预防的前提，只有准确及时的风险识别，才能够为风险应对提供有用的信息。

银行对风险缓释工具的设计应考虑成本效益，保证会计操作风险损失最小化。如果风险造成的损失为X，风险发生的概率为T，则造成损失的期望值为X.T，在预防成本方面需要考虑成本问题，如果所花费的成本在X.T之内，则可以采取风险防范，如果花费的成本超过X.T，则考虑风险承受。在对风险进行防范方面，成本因素是必须考虑的，不能只考虑尽可能的降低风险，而忽视了降低风险所花费的成本。会计业务操作风险损失最小化是考虑的首要因素。

四、结束语

我国的商业银行在国民经济中处于极为重要的位置，一旦银行因财务风险出现经营困难，将影响到整个经济系统的正常运行，因此，需要对财务风险进行重点的防范，从多个方面进行风险管理，降低商业银行的财务风险。

参考文献

[1]张心泓.我国商业银行财务风险管理的分析[J].会计师，2013，（13）.

[2]宋丹.我国商业银行财务风险控制问题的研究[J].财经界，2014，（21）.