地税征管中存在的问题与对策

王海松

【摘 要】本文分析了地税征管中存在的主要问题及其原因。提出了解决地税征管问题的建议，努力构建依法治税的税收征管环境，加强税收经济分析，拓宽税源，堵塞漏洞，强化税源控管，完善税务机关代开票制度。

【关键词】地税征管；问题；对策

一、地税征管中存在的问题

（1）税收政策执行不统一。税收征管工作中存在征收标准不统一的现象，主要表现在未按规定的预征率对房地产企业征收土地增值税和企业所得税、代扣代征手续费计税政策执行不一致。（2）税收征收质量问题突出。税收征收质量方面存在少征税款、延缓征收税款、年度内提前征收税款、应退未退税等几大类问题，影响税收的真实性、效益性。（3）税务管理漏洞较多。笔者工作中发现，一些地方税务局税务稽查职责履行不够，有的甚至未開展税务稽查工作；对委托代征单位管理不到位，部分地方税务局对其负责的委托代征单位未及时解缴税款入库；抽查一些地方税务局发现发票申请表填写要素不全、代开发票所附证明资料保管不齐全等问题。

二、地税征管中存在问题的原因

（1）虚增税收导致财税总收入反映不实。一是预征税款或超征税款。在税收征管机构难以完成年度税收任务时，为确保当年税收计划完成，让纳税企业提前预缴下一年度税费（或超征税款），造成了虚增当年税收总量和虚增财税收入的事实；二是地方政府替企业纳税或变相减免税收。为了兑现招商引资税收优惠承诺，以扶持企业调整、发展等名义，将应缴税收按级次分成的地方收入部分，通过财政、税务和部分纳税人联手作假，虚增财税收入；三是以罚代收冲抵企业税款。主要采取税收例行稽查和重点稽查等形式，对稽查中发现的少缴或漏缴税款，通过缴交罚款代替应缴未缴税款，将应按级次分成税种全部截留至地方，以达到虚增地方财税收入的假象；四是违规设立过渡户（待解户）调节税收总量。通过设立税收过渡户，在完成税收任务宽裕期，用以汇集超收税款，遇到困难期，则将过渡户资金选择适当税种适量解库，以充实财税收入，达到人为控制税收增长目的。（2）隐瞒税收导致财税总收入归集不实。一是企业税收征管资料要件不全，以图少征税收。按照规定，企业税收征管资料应当真实完整，若缺件、少件，审计核实时难度会加大，甚至难以查实；二是税费结算表的填写和年度结转人为“出错”，以图少征税收。一般纳税企业为逃避欠税追缴，与税收征管员合谋，故意造成税费结算表内容填写不全、数据不准等错误，使表中的数据与勾稽关系无法对应，通过欠税统计台账不记或少记，造成人为减税的事实。（3）征管缺位导致财税总收入聚集不实。一是营业税流失严重。按照《中华人民共和国营业税暂行条例》规定，凡从事建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业的行为，都应按照建筑业目录征收营业税。由于上述行业分散、规模小、结算方式灵活且复杂等原因，税收征管难度大，实际纳税金额少；二是房产税征缴乏力。首先是个人和企业的房屋租赁收入，主要以现金交易为主，其隐蔽性让税收征管单位难以及时完成税费征缴。其次是行政事业单位的房屋出租，虽然实行了“收支两条线”管理，但及时纳税的单位却很少；三是个人所得税征管措施不力。该税种虽然采取了委托单位财务代扣代缴，但在实际执行中，企业将工资总额划分为基本工资和奖励工资两部分执行，征税也只对单项工资进行计税，而未将其合并计税，造成少收或不收的现象。

三、解决地税征管问题的建议

（1）努力构建依法治税的税收征管环境。建议上级政府和税务机关完善税收管理机制，从单纯的数量递增式考核向综合的目标责任考核转型，逐步以税收征管综合质量考评取代现行的税收计划考核，根据地方经济发展的特点科学制定税收考核指标，从制度上保证税务部门依法治税，杜绝人为调节税收入库进度和违规转引税款等行为的发生。（2）加强税收经济分析，拓宽税源。在关注税收收入总量增减变化的基础上，分析影响税收收入变化的经济、政策和征管等方面因素，协助当地政府合理调整产业结构，发展优势产业，促进区域经济可持续发展。（3）堵塞漏洞，强化税源控管。一是依托信息化进一步落实纳税人户籍资料的“一户式”管理，分别建立静态和动态的税源分户档案或资料库，及时归纳、整理和分析各类信息，为有效监控提供科学、完整的数据资料。二是建立税源管理责任制，加强日常征管，及时掌握纳税人的动态经营信息，对企业的存量税源、增量税源、潜在税源摸清摸透。通过贴近式管理，寓服务于管理之中，增强纳税人自觉申报、主动纳税的积极性，及时掌握税源变化，有杜绝征收漏管现象。三是建立税源管理部门协调机制，逐步与有关部门的计算机联网，实现税源户信息资源的共享。（4）完善税务机关代开票制度。一是提高基层征管人员对代开票制度的认识，减少在代开票过程中形成的征收漏洞。二是加强对开票申请人证明材料的审核，明确各级对代开发票的审批权限，规定单笔代开票金额的上限。三是上级税务机关要加强对代开发票程序的监督，限制代开发票的自由裁量权。