建立税源分析指标体系的思考

石宝琢

一、税源分析指标体系建设的地位和作用

在税源管理过程中，及时、全面、准确收集和整理税源信息是首要环节的工作，对所掌握的税源信息进行深入分析，获取下一步进行税源控制管理的目标是税源管理工作的关键。在新的税收征管模式下，推进税源精细化管理面临一系列难题。利用信息化手段整合税源信息和建立税源分析技术方法体系是其中的难点。

二、建立税源分析指标体系的策略选择

1.重要性原则。对各项税源管理工作进行梳理，在进一步明确各项税源管理职能的基础上，精心加工筛选，选择对税源管理有用的重要指标。

2.实用性原则。指标的设置要易于采集，分析方法易于掌握，与税源管理工作密切相关。

3.开放性原则。建立的税源分析指标体系要相对固定，但也可根据不同地区税源实际进行相应调整。

4.信息化原则。指标设置应规定规范的信息来源、统计口径和适用范围，分析方法应建立相应的公式及说明和适用范围，为利用计算机处理税源信息创造条件。

三、税源分析指标体系的分类及主要内容

1.按照税源管理工作职能分类。税源分析指标按照税源管理流程可以分为：宏观税源分析指标体系、纳税评估指标体系、纳税检查指标体系。宏观税源分析指标体系，指计会统部门进行宏观税源管理所需要的经济、税收及其相互关系的指标体系。税源评估指标体系，指征管部门和各税政管理部门进行纳税评估、政策管理等工作所需要的指标体系。税源评估指标体系还可以根据管理部门的具体工作进行细分，也可结合纳税人分类体系进行细分。纳税检查指标体系，指税务稽查部门进行日常税务稽查和专项检查工作需要，对税源信息进行进一步挖掘，提炼出广泛适用的税源信息指标。

2.按照税源信息来源分类。税源分析指标按照税源信息来源可以分为基本指标、分析指标、数理统计技术指标。基本指标指反映税源状况、未经加工的基本指标，包括宏观税源指标、纳税人户籍指标、纳税人生产经营基本情况指标等。分析指标指根据税源管理工作需要，利用对比分析等分析手段对税源、税收情况进行分析形成的指标，数理统计技术指标，指一些数理统计技术指标，如：标准差、离散系数、预警范围等。

四、建立税源分析指标体系的途径

1.规范税源管理工作职责和工作标准。在税源管理实践中，有些税务机关对新的税收征管模式认识不足，仍片面理解或过分强调集中征收和重点稽查，忽视管理监控职能，因此，当务之急，要加强对税源管理工作职责和工作标准研究，为建立税源分析指标体系及其分析体系创造良好条件。

2.成立税源分析指标体系研究机构。建立税源分析指标体系不可能一蹴而就，必须成立税源分析指标体系和分析方法体系研究机构，进行长期研究。税源分析指标体系和分析方法体系研究机构的主要任务有：一是对税源管理工作内容和职能进行调研；二是根据税源管理实际工作，对税源分析指标体系和分析方法体系进行长期研究，并定期下发到基层单位；三是对税源管理工作进行技术指导；四是培训税源分析人员。

3.建立专业化的税源分析人才库。根据实际情况合理确定税款征收、税源管理、税务稽查三个方面的人员配比，把业务能力强、勤于思考、善于分析、能运用计算机进行综合分析的人员充实到税源管理岗位上来。要加强税源管理人员的管理和培训，制定税源管理人员的工作规范，加强对税源人员的管理、监督和考核。要注重提高税源管理人员的财务会计水平和数据分析能力，开展学习型组织建设，加强业务学习和培训，大力提倡和鼓励在岗自学，努力建设一支门类齐全、素质优良、结构合理的税源管理人才队伍。

4.建立税源管理工作考核机制。推进税源精细化管理，离不开先进技术手段的支撑，也离不开严格的考核检查。一是要结合综合征管软件，通过优化税收征管组织、分解责任、重组流程，使部门职责、运转环节、衔接程序、监控方式和结果评价等全部标准化运行，并依据标准对税源管理质量进行考核，做到税源管理的日常化、标准化和规范化。二是要通过各类技术手段及时有效发现和解决综合征管软件及电子报税系统的各类运行问题，逐步建立综合征管软件及电子报税系统运行质量监控体系。三是定期对综合征管软件及电子报税系统运行质量进行通报，同时制定相应的责任追究制度，保障综合征管软件及电子报税系统运行质量。四是要把税源管理质量考核作为税收征管考核的主要内容，改进和完善考核指标，采用人机结合的办法，对税源管理质量进行考核，以税源管理质量的高低作为评判征管质量的主要标准。