加强内部审计，推进农村信用社服务

杜伟

摘要：农村信用社的内部审计工作主要是审计农村信用社的经营风险、预防风险、健全发展的关键。本文主要是对农村信用社的内部审计各个方面的不足进行全面的分析和通过什么方法类提高内部审计的制度系统，提出关于转变内审理念，提高审计人员的专业素质，健全内审制度等建议。

关键词：内部审计；风险；审计人员

内部审计主要是指通过加强制度的执行力、加大内部控制的管理和防范该职人员的违规操作等工作，用此来保证农村信用社的合理经营、加快步伐，保持平稳的发展，更是农村信用社监督体系的重要组成部分。目前，随着农村信用社日新月异的不断发展，由于服务业务的多元化、改革的逐步深入，传统的内部审计也受到了前所未有的挑戰。站在竞争激烈金融界，我们必须要不断进步，不断加强内部审计工作，推进农村信用社服务。

一、农村信用社的现状

省信用社成立以后，不断扩充了内部审计队伍，完善了农信社内部审计体系建设，管理体制也在不断改善。在一定程度上，自上而下的审计监督管理体系对农信社内部审计监督起到了很高的作用，尤其是在内部审计工作的独立性和有效性上有所突破，解决了内部审计自我监督等缺点。联社常年在各地开展了各项审计，查处了大量违规违纪行为，对违规违纪的责任人进行了责任追究，提高了农村信用社内部审计工作质量，这也对信用社经营业务的健康发展有很大帮助。

二、影响农村信用社内部审计工作的主要因素

1、内部审计手段和技术方法落后

为了能够更好的迎接新的信息时代，把信用社的各方面提高，让其可以适应金融市场的竞争，运行一种新的银行核心业务系统。这将使农村信用社的贷款和会计业务管理与新信息时代同步。内部审计作为农村信用社内部控制最重要的一个结构，但是目前仍有很多农村信用社是用纸质的会计凭证和会计报表，账簿等传统的方式来获取数据。最近几年，随着高科技水平的不断提高和发展，信息技术也不断的得到应用，无纸化的办公形式越来越被社会所接受。但是由于这种信息技术的快速发展，审计人员的业务运用水平还跟不上现在的信息技术，没有办法从电子数据中获取所需要的信息，这就导致了审计的时间长，审计的成本也随之增加，降低审计质量。所以提高审计手段和技术方法已经刻不容缓。

2、内部审计人员缺乏专业素质

目前，农村信用社审计队伍综合素质不高，有不少内部审计工作人员是从会计、信贷等岗位调入，审计知识程度不高，必要的计算机、法律知识缺乏，也没有受到过专业的内部审计人员培训，专业业务知识不过硬，同时加上日常工作相当繁重，专业能力很难适应新信息时代的步伐。

3、内部审计监督工作不完善

从某种意义上讲，农村信用社的审计监督工作还只是业务部门事后监督的延伸，对发现的问题仅仅提出了整改意见，还没有从帐务基础审计和制度基础审计向风险基础审计的功能转变。对一些业务方面上的审计监督不够深入，比如经济效益、风险管理等。这使得内部审计无法服务于农村信用社的经营管理，无法适应农村信用社快速发展的要求。

4、内部审计部门独立性不高，职能未能充分发挥。

在实际工作中，独立性是农村信用社内部审计最重要的工作原则之一，所以对于农村信用社的内部审计能否发挥其作用的程度完全取决于独立性，它是农村信用社的内审活动要独立于农村信用社的日常内部控制程序。在管理层下工作，内部审计不能完全履行的对农村信用社的经营决策过程、实施过程及执行结果的审计监督的职责。在这情况下，内部审计的工作人员不但要对信用社的经营管理进行监督，同时还会受到管理层的直接领导，所以，农村信用社的内部审计部门都是独立的。当经管理活动和领导层决策冲突时，内部审计工作人员往往会服从管理层的领导。内部审计部门职能也就不能充分的发挥，首先是业务部门重管理轻指导，业务部由于工作量大，常常定制度、发文件，之后对工作的落实情况很少问津，而比较少的指导各项业务工作、深入基层信用社调研。其次是部门职能意识错位，对于问题的发现和调查只做到纠正，很少再次进行深入研究调查。最后是审计部门怕得罪人的思想还存在。对于发现的问题只是轻描淡写，不敢深究，这样也导致审计部门的工作人员压力比较大。

三、对农村信用社内部审计工作建设建议

参与式审计是内部审计的精髓，在整个审计业务过程中，审计人员与被审计人员要保持良好的沟通，这样才能够更好的发现在审计工作过程中存在的错误问题，做出及时的分析与解决。这不仅加强了内部控制，提高了经济效益，改善了经营管理，还降低了经营风险。所以充分发挥农村信用社内部审计的职能作用是农村信用社中心工作的重中之重。

1、夯实完善审计制度体系建设

首先制定实施现场审计操作规范。把审计信息系统、现场操作规范、审计等有效融入现场操作流程，全面规范操作行为，实现审计操作的流程再造。其次制定实施审计项目质量控制管理办法。针对审计准备、审计实施和审计终结等各环节提高质量，进一步对审计责任进行考核。最后对实施审计项目后续跟踪进行制定实施细则和监督。，通过结合实际制定实施细则，按照后续审计管理办法，开展后续审计，审核对整改情况及真实性，积极督促被审计对象制定整改计划，并贯彻落实，有效跟进问题发现的整改与责任追究

2、培养审计人员的专业素质，打造专业化团队

农村信用社应该增加一些对内部审计人员的培训课程，通过培训来提高审计人员的文化水平和思想高度、风险管控能力和高效的审计能力，提高综合素质水平，丰富工作经验，坚持原则，并且还需要较高的思想觉悟，要做到不断创新审计工作，创造一支有实力的内部审计队伍。对于内审人员的选拔，必须持有内审协会资格证书、省联社内部审计资格证书等，把最优秀的业务技术骨干选聘到内部审计岗位上来。同时也要增强教育和新业务的培训，积极参加管理部门开展的各类培训活动，到先进单位学习，提高综合素质，拓宽审计人员视野，对所从事的岗位具有独当一面的能力。除此之外内部审计人员还必须要对计算机业务熟悉，能够熟练的操作审计系统和信息操作流程，快速高效的上传各种审计信息数据。内部审计人员还应该要熟悉信用社的业务操作流程，及时发现信用社存在的安全风险，快速有效的将风险控制在摇篮中。在所有的审计工作检查结束以后，还应该对检查的结果进行汇总，编制成审计报告并保证其准确性和真实性，提高审计报告的质量，不允许有半点纰漏。

3、完善内部审计监督系统

对于内部审计来说，监督职能是最基本的职能之一，信用社内部审计机构与被审计单位从属于一个联社，同时，在联社主要负责人和理事会领导下内审在不断的开展工作。内部审计不仅要搞好审计监督，还要把业务服务经营好，要不断的为单位领导提供建设性建议，为检查工作提供有效信息，同时更要为信用社的发展贡献自己的一份力量。所以说，只有在审计监督中搞好服务，内部审计才能够更健康的发展。

4、实现审计职能转变，提高内部审计的独立性

为了更好的促进农村信用社的业务合法经营、健康发展，把原有的内部审计报告转化后续再审计、再监督，提高审计监督深度。对于审计内容也应该由“合规性审计检查”向“风险性审计检查”转变，事前要做好审计检查的防范工作，把一切审计操作风险消灭在摇篮里。（作者单位：辽宁省农村信用社联合社）

参考文献：

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