财政监督转型探索与思考——以湖南省新化县为例

●邹易良 何凤琼 王志华

财政监督转型探索与思考
——以湖南省新化县为例

●邹易良 何凤琼 王志华

近年来，湖南省新化县在整顿财经秩序方面采取了许多措施，逐步建立健全事前、事中、事后全过程监督的财政监督工作新机制，财经秩序明显好转，但也还存在一些亟待解决的问题。为进一步规范财经秩序，提高财政资金使用效益，有效抑制腐败，该县成立了专题调研小组，采取书面调研和实地调研相结合的方式，深入到该县经济开发区、桑梓镇、上梅镇、炉观镇等有代表性的乡镇和部分县直单位开展调研活动。通过调查研究，基本掌握了单位财政预算执行的基本情况，收集反映了财政预算执行中存在的问题和财政监督的缺失及要求。

一、财政监督工作基本情况

（一）领导重视，队伍素质高

新化县对财政监督工作高度重视，成立了由县委常委、县纪委书记任组长的财政监督工作领导小组，将县财政监督检查局升格为副科级单位。目前，该县财政监督检查局有干部职工11名，其中副科级干部6名，大专以上学历9名。为提高队伍整体素质，该县坚持采取“走出去学习交流，请进来培训更新”的方式，不断加强队伍素质教育，打造了一支政治坚定，作风过硬、纪律严明、业务精通的财政监督队伍。

（二）规范管理，监督检查严

第一，规范制度。为了使财政监督工作有章可循，该县先后制定和完善了《新化县财政资金管理制度》、《关于进一步规范财政资金管理的通知》等一系列管理办法和制度，用制度规范财政行为，使监督工作贯穿于财政工作的全过程。第二，强化监督检查。该县将村级运转经费及“一事一议”财政奖补资金等专项资金纳入常态化监管范畴，每年抽查一定数量的单位开展财政收入及会计信息化检查。近两年，通过财政监督检查，征缴财政收入达450余万元，建立并不断完善防范与治理 “小金库”的长效机制，2009年、2011年该县先后被评为全省“小金库”专项治理工作先进单位。

（三）创新方式，监督效率高

实现了财政监管工作专项检查与常态监管有机结合，对民政低保资金、财政奖补资金、扶贫专项资金、惠农补贴资金等建立健全巡查巡视制度，各单位、各乡镇设立财政监督员和举报箱。财政监督工作坚持“五个不放过”，即对查出的问题不清楚不放过，涉及款项没追缴不放过，相关责任未追究不放过，警示教育不到位不放过、防范措施没落实不放过。确保了财政资金安全和充分发挥使用效益。

二、存在的困难和问题

（一）监督氛围不浓，工作迟缓滞后

在开展监督检查和联系工作时，各单位表现出来的不是热情，甚至有些抵触和反感：乡镇认为乡财县管，县直单位认为集中支付，报账都是通过县财政局二级机构乡镇财政管理局和集中支付局审核报账，财政监督工作环节是多此一举。因此，财政监督工作人员也产生和存在消极心理和懒惰思想，工作积极性不高，主动性不强，导致财政监督工作没有走在财税政策执行过程的第一线，而是停留在“亡羊补牢”和“马后炮”阶段。

（二）源头监督不够，监督效果欠佳

将监督关口前移，进一步增强对财政活动的知情权、参与权、决策权和监督权，从源头开始全程参与，事前监督。就预算编制来说，目前监督工作受一些因素和条件的限制，很难对财政预算进行参与和监督。一是政策的不连续性造成财政预算不确定性；二是领导权力的随意性造成财政预算随意追加，报告追加数额大；三是所有收入和支出的不稳定性造成财政预算的不完全性；四是财政预算信息资源与财政专门监督机构的不共享现象。这些条件和因素的制约使源头监督停留在口号和纸上，却难以真正地付诸实践，其监督便失去源头活水，成为无本之木。监督工作人员也是心有余而力不足，只能望洋兴叹。

（三）同级监督疲软，工作阻力较大

自从各个单位实行“一把手”负责制，财经制度实行“一支笔”审批以来，各个单位的行政“一把手”逐渐都成为“老板”，权力集中。个别“一把手”，甚至把“监督”看作是“对头”，谈起监督就反感，一有监督就打压，甚至打击报复。如此一来，同级监督日益削弱，久而久之被边缘化，甚至成为权力的附属物。一些监督岗位和财务人员因此听之任之，甚至为腐败作掩护，做假账，编制会计虚假信息，规避监督。这种现象的存在和蔓延，也给上对下财政监督工作人为地设置了阻力，增添了难度。

（四）监督机制落后，制约作用弱化

现阶段的财政监督基本上是一种被动的事后监督，监督服从权力指派，领导说监督谁就监督谁，领导说监督哪个部门或项目就监督到哪里。财政监督缺乏独立性，因此没有强制性可言。例如领导干部（一把手）的离任审计，离任审计是一种“马后炮”式的事后监督，当离任审计进行时，被监督对象早已离开了原单位，调任别的单位担任领导，有的甚至被提拔成了更高级别的领导。审计出了问题，罚点款就算了事，而且罚款又是违纪单位承担，上缴的也是财政资金，只是财政资金流向的转移而已，对被监督单位和个人完全失去监督作用。这种监督直接导致财经领域违纪违规现象屡查屡犯、屡禁不止。

（五）职能职责不明，存在监督缺位

2013年，该县查处了套取家电下乡补贴资金案件5起，在案件查处期间，纪检、监察、主管单位、财政监督等部门相继都将监督检查跟风般地进入家电下乡经营企业和主管单位，造成被检查单位和检查对象疲于应酬和应付。加上检查中只重检查不重管理，只重收缴、不重堵漏，只重罚款、不重服务，对家电下乡补助政策实施过程中“一家电多补贴卡”的配置发放，没有哪家监督单位提出异议，这种“一家电多补贴卡”的做法本身就是诱发违法犯罪的源头。多头化监督，反而造成了监督的缺位。

三、财政监督转型的思考

财政监督工作转型，要把工作重点放在预算编制与执行监督和过程控制上，确保财政资金筹集使用严格遵循“依法、依规、依程序，公平、公正、公开”的原则，最大限度地发挥财政资金的使用效益。

（一）领导要加强监督意识

需要各个单位的“一把手”真正意识到财政监督是财政风险的 “检测器”和资金安全、干部政治生命安全的“保护伞”，深刻认识和高度重视财政监督工作。

（二）完善监督运行机制

不断建立和完善对财政预算、集中支付环节的全过程监督，以及对工程项目预算的监督，建立起对财政运行进行监测、预警、分析、保障、规范的多功能监督运行机制和监控体系，切实做到事前知晓参与，事中跟进防范，事后审核问效，逐步把监督从依附于行政的囿围中剥离出来，向公正、独立的财政管理型监督转变，不断扩大财政监督内容，拓展财政监督范围，拓宽财政监督服务领域，实现全面、高效财政监督。

（三）转变财政监督方式

将监督方式向过程监督转变，切实做到财政监督与财政检查相结合，财政监督与具体业务管理相结合，日常监管与专项检查、抽查相结合，处理事情与处分人相结合，不仅要使监督前移至预算的端口，对预算编制细化、支出科目体系进行监督，也要把监督置于集中支付报账审核环节，确保支出的合理合法，账实相符；不仅要对财政资金拨付单位进行监督，也要对财政局内部管理服务进行监督；不仅要对预算资金运行进行监督，也要对年中、年末追加财政资金进行监督。严格权限操作，强化组织纪律，严格依法办事，严格责任追究，防止政府权力部门化、部门权力个人化。

（四）加强财政监督队伍建设

要选派年富力强、精通业务的专业人才充实财政监督队伍，择优聘请财政监督检查特约监督员和财政监督联络员，逐步建立起一支政治坚定、公正清廉、纪律严明、业务精通、作风优良的高素质财政监督队伍。

（五）加强财政监督法制化建设

要通过立法提高财政监督的法律地位，使财政监督工作有法可依，有法必依，执法必严，违法必究，依法独立行使财政监督权。要建立起财政监督机构和人员由上级财政部门和同级财政部门双重管理关系，建立财政监督员委派制。及时掌握财政运行情况，发现问题，避免财政监督工作的盲目性，确保财政监督工作有的放矢，及时、准确、有效监督到位。要使财政监督工作融入到财政预算编制及执行的全过程，必须在财政系统内部规范工作流程，与财政专门监督机构有机结合，让财政监督按程序介入，建立财政监督工作的操作规范。

（六）促进财政监督信息现代化建设

加快财政信息化建设，加快建立财政部门内部之间、各级财政部门之间、财政与征收机关、国库与银行之间以及财政与各预算单位之间的信息化网络通达系统，使财政监督机构能在第一时间系统完整地归集各个单位、各个部门与财政分配活动相关的基础资料信息，全过程监测，全方位监督，为监督工作提供信息支持。■

（作者单位：湖南省新化县财政局）

（本栏目责任编辑：杨卡）