对事业单位会计内部控制制度的建议与思考

冯燕滨房洪艳/.黑龙江省野生动物研究所；.黑龙江省龙牧畜产品有限责任公司

对事业单位会计内部控制制度的建议与思考

冯燕滨1房洪艳2/1.黑龙江省野生动物研究所；2.黑龙江省龙牧畜产品有限责任公司

随着我国经济的不断发展和我国对外开放程度的不断加深，我国事业单位的事务处理量越来越大，建立并完善好事业单位会计控制制度的重要性不言而喻。笔者结合工作实际，首先分析了科学事业单位建立和完善内部会计控制制度的必要性，然后分析完善科学事业单位内部会计控制制度的原则。紧接着提出了完善科学事业单位内部控制制度的建议。希望能够为我国事业单位建立和完善内部控制制度献计献策。

事业单位；会计；内部控制制度；措施

事业单位会计控制制度是保证单位经营管理合法合规，资产安全，财务报告及相关信息真实完整的重要管理制度。是单位在法律法规枢架内实现自身发展的制度保证。因此，建立健全事业单位内部控制制度的重要性不言而喻。事业单位会计控制制度是保证单位正常开展活动所采取的必要的管理措施，是确保事业单位会计信息真实可靠，国有资产安全完整的必然要求，是防范事业单位经济犯罪和腐败的有力的管理工具。同时能够很好地规范会计人员的行为、提高对财产物资的管理和控制

一、事业单位会计内部控制制度建立的必要性分析

在当前，事业单位内部财务工作工作量巨大，各个部门之间、各财务人员相关工作之间，联系颇为紧密，工作难度是越来越大，建立起会计内部控制制度十分重要和必要。另外一方面。很多事业单位在管理财务工作上依然使用老方法，没有及时转变工作思路，在财务管理工作上明显落后与现代企业，所以事业单位会计内部控制制度的建立刻不容缓。

二、事业单位会计内部控制制度建设原则

1.合法原则。建立健全事业单位会计内部控制制度必须充分考虑合法性原则，只有在符合国家相关法律法规的条件下，以《合同法》、《管理法》、《会计法》相关条例为指导原则和参考，要综合考虑本单位的事务工作是实际情况，结合会计内部控制目标。

2.有效原则。制定的舍业单位内部控制制度要充分有效，要能够实现对事业单位内部工作人员实现管理，能够达到单位在相关业务上的控制目的要求，充分约束相关人员在相关工作上权力。整个内部控制系统的任何人都只能在自己的职责范围之内行事，不能越界操作操作。

3.合理性原则。所设计的事业单位会计内部控制系统要充分合理，能够涵盖会计工作的方方面面，保证岗位设置的合理度，内部职责和权限设置的合理程度。而且在构建内部控制制度的时候要充分坚持将不相容职务之问的工作充分分离，让各个部门的工作人员在工作中能够做到权责分明，相互之间能够充分约束，相互之间充分进行工作上的监督。

4.预算管理原则。众所周知，资金收支预算是事业单位内部会计工作的重点内容和重要环节，做好资金收支的预算工作十分重要。在构建事业单位会计内部控制系统时要充分考虑预算方面的要求：一方面要能够实现对资金的科学统筹规划，在资金的使用上要充分明确责任，并且要充分考虑资金收支方面和责任考核方面的关系；另外一方面，要做好资金控制方面标准的设置。要按照当年舍业单位切实批准下来的年度财务预算以及计划等进行相关资金收支预算操作，最终按照预算业务类别和资金类别进行编制。

三、事业单位会计内部控制制度的措施

1.加强预算管理。

（1）预算的编制要真实准确。要根据单位的特点和要求．制定出符合单位实际，可操作性强，可以指导单位全年财务工作的预算。预算要杜绝水分和弄虚作假，要如实反映出单位全年工作的规划和目标。预算的编制要单位内部各职能部门共同参与。通力协作以保障预算资金的合理配置和利用，保证单位全年上作计划和目标任务的顺利完成。

（2）要经常性和定期的分析检查监督预算的执行情况。不断总结、完善和提高预算编制、预算执行、预算管理水平；要结合预算实际执行情况，评价预算的有效性及其实施效果。分析预算执行过程中存在的问题，对在执行中出现的实际情况与预算存在重大差异的，要及时分析原因，提出解决措施和建议。

（3）财务人员要坚持在授权范围内办理各项业务。对重大事项和超预算支出必须经领导班子集体决策和审批，防止出现“一只笔”、“一言堂”单佗内部的各级管理层必须在授权范隔内行使职权和承担责任。超越权限审批的业务，财务人员有权力拒绝办理。

2.加强内部会计监督。

（1）建立内部会计监督责任制，单位负责人要提高对内部会计监督责任制霞要件的认识，明确内部会计监督的职责权限和程序方法，积极支持和保障会计人员依法开展监督工作。坚持谁审批谁负责，谁经办谁负责的原则，将会计人员监督审查工作制度化，常态化。

（2）会计人员要依法监督，正确行使会计人员的职责权力，敢于抵制各种违法违纪现象。在会计业务、会计记录和会计报告等各方面要积极主动实施有效的会计监督，及时发现问题，及时反馈问题。

（3）对发现反馈的问题要及时处理，对相关人员要追究责任。许多单位只关注制度的制定，忽视制度的执行，没有对制度的执行情况严格监督和评价，不能根据实际情况及时改进、完善制度。缺乏有效的奖罚机制。使制度流于形式，发挥不了作用，对内部会计监督制度尤是如此。对出现的问题不及时处理解决。对相关责任人不及时追究责任，不仅打击财务人员工作积极性，还会使内部会计监督制度变成一纸空文，起不到应有的监督防范作用。

四、结束语

随着事业单位管理制度的不断完善，管理更加规范化、科学化、信息化。建立健全有效的会计控制制度，是保证会计工作有序开展的重要措施。事业单位要结合本单位的行业特点、环境条件、自身目标任务等实际情况，制定出科学合理切实可行的会计控制制度，并坚决予以贯彻执行，使事业单位在国家法律法规框架中，在相关政策指引下，健康的发展，不断壮大，为社会提供更全面更高效更优质的服务。

[1]张德华.小谈事业单位会计内部控制制度建设[J].现代管理.2 0 1 0，(1)

[2]袁永生.事业单位会计内部控制制度建设管理[J].东方.2 0 1 1，(2)．

[3]谭志忠.对事业单位会计事务的几点思考[J].管理与效益.2 0 1 0.