高职院校财务风险的现状及识别

魏 俭

（石家庄铁路职业技术学院 河北石家庄 050041）

高职院校财务风险的现状及识别

魏 俭

（石家庄铁路职业技术学院 河北石家庄 050041）

高职院校财务风险管理是精细化管理的要求，符合国家方针政策，也是高职院校内部控制规范的重要工作之一。高职院校财务风险管理如想事半功倍，需要首先认清财务风险的主要类别，明确如何识别，为后续的度量评估创造条件，最终有效地完成风险管理的目标。结合高职院校的特点阐述其所面临的主要财务风险类别，并提出适合高职院校的风险识别方法，以其对高职院校财务风险管理体制的建设提供参考。

高职院校 财务风险 风险识别

风险管理包括风险识别、风险评估、风险控制和风险记录。风险管理是内部控制的重要环节，只有进行科学的风险管理，自觉地将风险控制在可承受范围之内，才能实现单位的可持续发展。财务风险管理作为风险管理的一个重要内容，对单位风险管理的成效起着关键性的作用。针对高职院校财务风险管理的研究，不仅符合《国家教育中长期发展规划（2010-2020）》提倡的大力发展职业教育的理念，也符合党的十八大提出规范和加强行政事业单位内部控制、提高单位管理水平和风险防范能力、推进廉政建设、维护社会公众利益的要求，同时也是遵循《行政事业单位内部控制制度（试行）》规范的要求，因此，对高职院校财务风险管理的深入研究，可以从实践上补充现有理论对高职院校财务风险管理的空白，对规范高职教育事业的发展和有关部门制定相关政策具有重要的现实意义，为高职院校精细化管理奠定良好基础。

1 高职院校财务风险现状

高职院校不同于企业，它具有非营利性和公益性，其收支不以盈利为目的，而是向社会输送相关技术人才，因此其支出无法带来收入的保值增值，在没有继续投入的前提下，高职院校无法维持资金的正常周转。如果高职院校想扩大办学规模，势必需要更大的投入。近若干年，高等教育从精英式转为大众式，各高职院校为抢夺生源，提高自身形象，大量投入固定资产，为保证资金链不断裂，举借大量外债，但还债压力严重影响了高职院校的后续发展。

高职院校不同于普通本科高校，它具有职业性质，它侧重学生实际应用能力和相关知识综合运用能力的培养，重视实务知识的学习，强化职业技能的训练，因此，其教育培养环节中技能锻炼的课时比例相对较高，导致其生均培养成本高于本科院校。而目前，高职院校的财政拨款不及本科院校，生均拨款还没有达到本科院校水平，虽然高职院校的学费比本科院校的略高，但也不足以弥补成本的差异。所以，高职院校目前所面临的是成本高收入少的局面。

综合上述，高职院校没有闲余资金用于对外投资，反而因收入不足而举借外债，如果后期运营不得当或投入不足，为了还债，势必压缩正常运转经费或者再借款，这种过度举债或不良举债，不仅职工工资福利受到影响，同时直接影响到教育教学质量，影响到高职院校的生源，继而影响以后的收入水平，加剧财务状况总体失衡，形成恶性循环。所以，高职院校就其现状而言，所面临的财务风险主要是举债风险和财务状况总体失衡风险，一般不存在投资风险。

2 高职院校财务风险识别方法

财务风险的识别方法很多，主要分为定性和定量两种。我们国家常用的方法主要有：

2.1 定性分析方法

（1）生命周期法：生命周期法是借助生命周期原理，将财务风险分为潜伏期、发作期、恶化期、危机期，并根据不同阶段的不同症状，分析发现财务风险，采取有效对策。这种方法要求操作人员具备较丰富的职业经验；（2）矩阵法：矩阵法是借助数学矩阵模型，将财务风险的发生概率和严重性表示出来，并根据所处的低、中、显著或高四个等级情况，采取相应措施。这种方法要求操作人员具备相应的数理统计知识；（3）特尔斐法：特尔斐法是借助专家智慧，根据调查对象的实际情况，向不同专家咨询，并将各位专家意见进行汇总，研判是否存在财务风险。这种方法对调查对象人员素质不做高要求，比较适合财务会计人员素质有限的高职院校。

2.2 定量分析方法

（1）单一指标分析法：单一指标分析法是借助某一个具有代表性的财务指标来预测或判定发生财务风险的可能性，如资产负债率、权益比率、流动比率等。这种方法简单，但不能反映财务状况的全貌，指标选择不同，预测结果可能不同；（2）多指标分析法：多指标分析法是借助多个财务或非财务指标来衡量调查对象的财务绩效，研判是否存在财务风险。多指标分析法包括Z-Score模型、Zeta模型、Logistic模型等。具体模型的选择可以根据调查对象的实际情况而定；（3）非统计模型：非统计模型是借助一些非统计方法模型研判财务风险的大小。最具代表行的非统计模型是神经网络模型，它模拟生物神经系统，突破了遗忘线性分析模型的局限，能取得较好的结果。

综合上述分析，定量分析法可以确切的数据说明实际情况，避免了定性分析法中人为因素的影响，但也会收到计算依据不准确所带来的诟病。因此，高职院校应该采用定性加定量的综合分析方法。结合高职院校现状，建议定性分析方法使用专家评分法，而定量分析方法使用多指标分析法。

3 高职院校财务风险识别工具

高职院校结合自身特点，正确选择利用识别方法，及时识别潜在和现实的财务风险，才能更加有效地实现风险管理的目标。但是识别方法的有效运用，必须借助有效的工具。在高职院校中，最有效的工具就是预算和决算。

3.1 预算预警

预算的目的就是规划预算期内的收支，当实际收支达到预算收支的一定比例时，就应该设置警示，提醒管理者可能出现的财务风险，从而避免举债风险和财务状况总体失衡。为了保证预算的预警作用正常发挥，就必须做到预算编制科学、预算执行严格和预算绩效考评到位。

就高职院校现状而言，预算编制并不规范。有些高职院校没有预算；有些高职院校虽有预算，但预算不是遵循二上二下原则编制，而是由院里直接分块划拨；有的高职院校是根据以前年度情况略微调整照搬，没有使用零基预算编制方法；大部分高职院校编制预算时过于重视资金的分配，忽视资金的使用效果，没有体现全过程预算绩效管理的理念。预算编制的不科学，直接影响到在执行过程中的标杆作用，会形成有预算不执行或无法执行的局面，收支缺乏计划指导，潜在或现实的财务风险无法及时识别。因此，如果要有效地实现预算预警，必须从预算编制、执行和绩效评价三个环节入手，明确编制流程，采用科学地编制方法，确定预算执行责任制，重视资金使用效果，同时科学设置预算警示指标，如项目完成进度、收入完成率等，随时监控预算执行情况和效果，对于偏差及时预警，及时纠正或调整，避免财务风险发生。

3.2 决算分析

决算是对本年度高职院校的实际收支数据及财务状况进行归类汇总的过程。它以系列报表的形式向有关各方提供本年度高职院校的运行情况。但是报表数据多为绝对数，其内涵丰富，对非专业人员而言，阅读有一定难度。因此，为了便于管理者决策，应该利用报表数据，借助多种财务指标，分析说明高职院校的发展能力、偿债能力等，从而合理安排后续的资金来源和收支情况，避免举债风险和财务状况总体失衡。

做好决算分析，需要明确两点：一是能够提供有效地会计核算数据，因为财务指标的计算依据来源于会计核算数据，如果计算依据不准确，直接导致财务指标数值的偏差，影响决策者的判断；二是合理选择财务指标，财务指标不能单一化，而且兼顾高职院校的偿债能力、资产运作能力、发展能力等方面，以期综合反映高职院校的经济全貌。《高等学校财务制度》中提供了七个参考指标，各高职院校可以参考使用，也可以在此基础上再加上其他指标综合说明。

在实务操作中，高职院校可以根据每月报表进行简单指标的计算，及时反应高职院校财务状况的变动情况，合理安排资金，保证正常运转。

总之，高职院校有效的防范财务风险，特别是举债风险和财务状况总体失衡风险，需要高职院校借助预决算等工具合理运用财务指标，及时识别潜在或现实的财务风险。这将为其后续健康持久发展提供保障。

[1]刘文琦、毛一峰.企业财务风险识别方法的研究[J].企业经济,2011.1

[2]赵国忠.加强高职院校财务风险管理之对策[J].当代经济,2009.1

[3]高秀兰.内部控制与财务风险管理融合研究[J].财会通讯,2010.20

[4]袁娟.高职院校财务风险管理现状[J].合作经济与科技,2012.8(上)

[5]夏连虎.高职高专院校财务风险管理及内部控制存在的问题及对策[J].行政事业资产与财务下,2013.5

Financial Risks and Identification in Vocational Colleges

WEI Jian
(Shi jiazhuang Institute of Railway Technology Shijiazhuang Hebei 050041 China)

Management of financial risks in vocational colleges is one of their demands to meet the require ments of the fine management and the important task of their inner control standard. In order to efficiently accomplish the goal of financial risk management, vocational colleges have to identify the main types of th e risks and their identification methods, thus paving the way to the subsequent measurement. In this paper, combined with the main types of financial risks in vocational colleges and their characteristics, the identific ation methods are proposed, which will offer some references for the construction of financial risk manage ment system in vocational colleges.

vocational college financial risk risk identification

文献标识码：A

1673-1816(2014)04-0058-03

2014-10-12

魏俭（1971-），女，教授，会计学硕士，研究方向会计、财务管理研究。

河北省教育厅2014年河北省高等学校人文社会科学研究重点项目（冀教科[2014]14号）SD141009《高等职业院校财务风险管理研究》支持。