如何加强勘测设计企业预算管理

○顾英

（中石化石油工程建设有限公司中原勘察设计研究院 河南 濮阳 457001）

如何加强勘测设计企业预算管理

○顾英

（中石化石油工程建设有限公司中原勘察设计研究院 河南 濮阳 457001）

石化勘测设计企业由于其不完全的企业性质、繁多与分散的项目、较长的业务周期以及不确定的支出等特性，对企业预算管理带来了较大的困难。石化勘测设计企业在预算管理方面面临的主要问题体现在预算的编制难以精准化，预算执行的监督、调整难度较大。针对以上问题，本文提出相应的政策措施强化企业的预算管理。

石化勘测设计企业 预算管理 问题 措施

全面的预算管理是企业财务管理的重要组成部分，是实现企业财务管理的基础。建立健全全面的预算管理体系是实现企业战略目标，提高企业经营效益，提升企业内部控制水平，进而控制企业财务风险的重要保障。经历了经济波动造成部分企业陷入财务困境之后，企业经营管理者逐渐意识到预算管理在企业管理中的重要地位。企业预算管理应紧密结合企业所处行业、企业的参与的项目等，选择适当的预算管理办法。石化勘测设计企业由于其自身独具的财务风险特征，应加强预算管理工作，防范财务风险，提升企业竞争力。

一、石化勘测设计企业的特点

石化勘测设计企业较一般企业具有独特的特点，由于历史原因石化勘测企业一般由事业单位改制而来，因此其企业性质并不是很完全；勘测设计企业的业务一般周期较长，一般的石化勘测项目难以在一个会计周期内完成；同时勘测设计企业的收入一般已由合同规定并在签订合同时即获得款项，因此其收入一般较为稳定；由于石化勘测企业一般为知识密集型企业，因此其主要成本为人工成本，具有一定的波动性。

第一，企业性质不完全。石化勘测企业多由事业单位改制而来，受以前体制的影响，该类企业在财务处理、绩效考核等方面都保留了事业单位的传统，难以适应市场对其提出的要求。这为石化勘测企业进行预算管理工作造成了较大阻力。第二，业务周期长。由于石化勘测工作周期较长，少则三五年，多则大十余年，远远超过了一个会计周期。较长的业务周期为石化勘测企业的预算编制造成了巨大的困难。第三，收入的相对稳定性。石化勘测企业一般在签订合同之后再开展勘测工作，且项目收入基本上在签订合同时即获得，因此其收入具有一定的稳定性。倘若合同期内需要添加某项工作，需对之前的合同进行补充并补足短款。第四，支出的的不确定性。石化勘测设计企业的财务支出项目主要有人工成本、管理费用、设备等固定资产购置成本。在工程实施过程中会有许多诸如原材料成本、人工成本等不确定因素的变动，造成支出项目的不确定。

二、石化勘测设计企业预算管理面临的问题

预算管理工作的主要内容包括预算的编制、预算的执行、预算的调整以及预算执行情况的监督四方面。预算的编制是指根据企业在未来年度的经营目标、公司战略进行筹集资金并分配的财务活动。预算的执行是指企业各部门对经过审查批复的预算编制进行实施的过程，预算的执行是预算管理工作的关键步骤，也是预算管理工作的中心环节。预算的调整是指在预算执行过程中，由于各种特殊原因或突发事件导致总支出增加，使原本平衡的预算总支出超过了总收入。石化勘测设计企业在预算管理方面面临的主要问题有项目周期长、数量众多、明显的分散型、企业性质的特殊性给勘测设计企业的预算编制、执行、调整以及考核带来的阻碍。

第一，石化勘测设计企业由于其项目众多、项目周期长，其预算编制难度大。同时预算的编制未实现程序化，偏离基层实际情况。石化勘测企业承包的项目一般周期长，使得在合同执行过程中不确定性因素的更多，造成预算编制的困难。同时由于许多石化勘测企业并未建立程序化的预算编制制度，导致预算的编制领导化，脱离了基层的预算编制不符合实际。

第二，石化勘测设计企业由于其项目具有分散性，预算的执行与监督难度大。石化勘测项目一般遍布全国各地，且由于勘测设计企业承接众多的勘测项目，造成了项目的分散性明显。分散的项目给预算执行情况的调查与监督造成了困难，弱化了预算的约束职能，同时不利于世华勘测企业的项目成本控制。

第三，石化勘测设计企业由于其合同执行过程中具有较大不确定性，预算的调整难度大。由于石化勘测项目合同周期较长，合同执行期间伴随很多不确定性因素，给预算数据的调整带来较大的不确定性，增加预算调整难度。

第四，石化勘测设计企业由于其企业性质不完全，激励考核机制不完善，降低了预算管理的积极性。由于其受事业单位性质的影响，普遍存在对企业管理者的激励结构不合理、激励力度不够等。激励机制未将预算管理纳入其考核范围，降低了相关部门的预算管理积极性。

三、加强石化勘测设计企业预算管理的措施

由于石化勘测企业特殊的行业特性，为企业预算管理造成了较大的困难，同时增加了石化勘测企业的财务风险。加强石化勘测设计企业的预算管理职能，要构建全面完善的预算管理结构，明确企业预算管理组织层次；建立程序化、科学化的预算编制体制，强化企业预算编制；加强预算执行的监督与检测，完善信息反馈机制；建立突发事件应急机制，实现预算调整的及时化，最后将预算管理纳入绩效考核体系。

1、建立全面的预算管理体系，明确预算管理组织层次

建立预算管理委员会，负责预算工作的决策。预算管理委员会成员由石化勘测企业各部门负责人组成，负责审批企业经营战略目标、预算管理目标、预算管理规章制度、单位年度预算执行情况、预算的调整、预算管理工作的考核等。该部门能够有效确保预算管理工作合规、高效地进行，在制度上保障预算管理的顺利进行。

成立预算管理办公室，负责预算工作的具体实施。预算管理办公室的具体负责制定石化勘测企业的年度总预算目标以及预算管理规章制度，组织实施单位的预算编制、审计、监督预算的执行情况，评估与评估单位的预算执行结果。预算管理办公室作为预算管理的执行部门，将直接向预算管理委员会汇报。

2、强化企业预算编制，实现预算编制的程序化、科学化

建立程序化的预算编制体制。在建立全面的预算管理体系、明确的预算管理组织层次的基础上，注重预算管理工作的程序化建设。首先，建立健全预算编制制度，构建由各基层部门提出年度预算申请，由预算管理办公室审核批注的预算编制体系。该审批制度能够充分了解基层部门的资金需求，使得预算编制充分反映基层实际情况。其次，预算管理办公室由多个部门的领导人构成，能够形成各部门相互监督、相互协调的预算管理体系。

确定适宜的预算编制方法。首先，根据勘测项目的特性选择适宜的预算编制方法。由于石化勘测设计企业独特的行业特性，其预算编制难度较大，且其项目各有各自的特点，因此其预算编制的方法不应统一。其次，要将合同规定作为预算编制的重要依据。项目合同较为准确地反映了企业未来年度的经营目标，根据预算的编制原则，依照合同条款是充分符合预算要求的。再次，根据合同规定的总收入情况，对项目总成本进行预测。采用概率预算的方法能够有效提高预算的准确性。对于费用的预算应充分结合增量预算与零基预算，针对较小金额的一般性开支项目，可以根据往年其占总费用的比例进行确定。针对难以确定其具体数值的变量，可以通过估计种种情景发生的概率，进而得出该变量的变化范围及其各项数值对应的概率值，计算其期望值进行预算编制。

3、加强预算执行情况的监督，完善信息反馈机制

针对石化勘测设计企业项目众多且较分散的行业特性，应着力构建财务数据共享平台，实现资产管理、账务处理、预算管理的网络化。基于此财务信息管理平台，可以实现预算申请、预算审批、预算调整以及预算监督管理的实时化、动态化。构建及时、敏锐的预算执行信息反馈系统，能够及时发现超出预算的信息，并反馈给相关负责人，从而实现对超额预算支出问题的甄别、分析以及控制。

强化勘测项目成本预算的管理，控制项目成本。首先，基于财务管理平台，定期监控并预计合同总成本的变化，针对关键成本因素，要加强其成本变动的观察与预测，及时发现不利因素的出现，采取积极应对措施确保合同总成本在可控范围内。其次，调整会计核算周期，按月定期对人工成本、原材料耗费、折旧、费用均摊进行结转，及时反馈企业的月度经营成本，确保企业月度财务数据的真实可靠。

4、建立程序化的预算调整体制，及时调整预算

首先，加强预算执行数据的收集与分析，重点分析预算编制与预算执行差异的大小及原因。针对项目执行过程中出现的预算指标过剩或不足，要及时根据工程项目量的大小调整预算，并建立科学的预算分析方法。针对在项目执行过程中出现的突发事件，建立概率预算模型，并在预算测算的过程中充分考虑风险因素，努力构建一套涵盖不确定性因素的预算概率评估模型。其次，针对不同因素导致的预算调整，要建立不同的预算调整程序，避免预算调整程序的同化。针对预算指标不符合合同执行情况的，要及时调整预算编制方法，及时纠正预算编制方法存在的不足。针对突发事件造成的项目成本增加，要构建反应快速的预算调整程序。

5、建立全面的绩效考核机制，将预算管理纳入考核机制

建立涵盖预算管理的绩效评估体系，能够充分调动员工预算执行的积极性，有利于企业战略目标的实现。将预算管理纳入绩效评估体系，首先将预算执行情况的指标纳入经营绩效考核指标体系。再次，要将绩效考核与奖励挂钩，奖励形式可以为薪酬增长、年度奖金、职位的晋升等，通过该种形式的激励，可以充分调动员工对预算执行的积极性，实现企业经营的战略目标。

良好的预算管理体系，从组织与制度层面上，需要明细的预算管理组织结构与层次、完善全面的预算管理制度；在预算管理活动层面上，需要程序化、科学化的预算编制程序与方法、严格高效的预算执行监督检测体制、及时敏锐的预算调整；在激励层面上需要全面的激励体系，将预算管理的成效纳入考核机制，充分调动勘测设计企业执行预算的积极性。

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[3]王艺：勘测设计行业预算管理中存在的几个问题[J].西部财会，2013（1）.

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