浅析关于开展在白酒行业推行“税标管理”的意义和建议

张小清

摘要：根据四川省国家税务局货物和劳务税管理处的《关于开展在白酒行业推行“税标管理”专题调研的通知》文件精神，国家税务总局拟在白酒行业推行“税标管理”制度，即在应纳消费税的产品上贴“已税”标志，针对该事项，结合目前国家关于“三公消费”、反对铺张浪费等政策的影响，结合白酒业市场销售趋于寒冬、白酒业成本不断提升，利润空间不断缩减等趋势，我认为应暂缓实行“税标管理”制度的实行，一方面既可以减轻消费者的负担、又可以促进行业的发展；另一方面还可以减轻企业的负担，减少铺张浪费，为国家财政做出贡献。

关键词：成本；税标管理；发展；风险；优势

根据四川省国家税务局货物和劳务税管理处的《关于开展在白酒行业推行“税标管理”专题调研的通知》文件精神，国家税务总局拟在白酒行业推行“税标管理”制度，即在应纳消费税的产品上贴“已税”标志。

由于目前白酒行业受国家“三公消费”政策、反对铺张浪费政策的影响，白酒行业面临严寒，高档酒类销售不畅，销售量急剧下降，而销售低档酒则受消费税从量税影响，几乎无利可赚，在种种严峻形势下，特建议不实行“税标管理”，原因如下：

一、增加企业生产成本

如若实行“税标管理”，需要购买税标标志，再人工贴标，一方面增加包装材料成本，另一方面增加人工劳务成本，占用生产企业资金，加了企业的财务成本，从而致使低档白酒的生产成本比重越来越高。一般而言，实际成本的负担者都是最终消费者，贴“已税”标志产生的成本，企业终将会将增加的成本转嫁到消费者身上，从而增加消费者生活负担，加重广大城乡普通消费者特别是社会低收入群体的负担，不利于维护广大城乡普通消费者的根本利益，对拉动农村消费需求，扩大内需，带来一定的负面影响。

二、增加“税标管理”运行成本

（1）“税标”标志如同增值税专用发票，是已纳税的有力鉴证，因此税务系统必须给予有力的管理和掌控，稍有闪失将会对国家财政带来影响，实行“税标管理”，就要印制、采购、储存、销售税标，这一系列过程都会增加税收成本，不但对国家财政不会创收，反而会增加财政成本，这与当前国家提倡节约、反对浪费的宗旨是相违背的。

（2）实行“税标管理”后，工商部门、技监部门需要对市场进行持续监管，将面临打假、检查、跟踪市场，而这是一个长期且漫长的阶段，须付出大量的人力、物力、财力，这对国家财政会造成不必要的浪费和损失。

（3）实行“税标管理”，企业购买的税标，必须进行严格管理，因税标是已纳税的有力证明，在一定程度上相当于企业向国家上缴的税收，因此企业必须要如同管理人民币一样的管理税标，会给企业增加人工成本、生产成本、管理成本，这在当前白酒行业不景气、销售面临寒冬的境况下无疑是雪上加霜。

（4）实行“税标管理”，国家确定的白酒产业发展方向是向低浓度、保健营养型转移，贴“已税”标志致使成本上涨，不利于产业不利于行业内优胜劣汰。白酒行业是高税高利行业，现已演变成高税微利行业。1993年税制改革前，白酒执行产品税，税率为35%，但扣除了包装物计税，税基为净酒价值；1994年税改后，产品税分解为消费税和增值税，消费税税率为25%（粮食白酒）和15%（薯类酒），但税基为全额（含包装物），白酒实际税负上升；2001年5月以来，白酒在原从价计征消费税（粮食白酒25%，薯类白酒15%）的基础上，不分价位高低，统一按每斤0.5元从量加征消费税，同时取消外购已税酒已纳税款扣除政策，从而使供广大城乡普通劳动者饮用的低价位白酒税负大幅度增加，如出厂价每斤2.5元—10元的低价位白酒合计消费税负由过去15%—25%调增高达30—45%，而出厂价每斤50元—200元的高价位消费白酒合计税负仅由过去25%调增到25.25—26%。对于众多生产设施简陋、卫生条件极差的城乡小酒厂，以致监管困难，难予制约，不仅税收大量流失，而且造成与规范生产、遵章守法的大中型白酒企业之间的税负不公。这种不平等的无序竞争，使白酒行业难以形成优胜劣汰，良性循环，健康发展。

（5）实行“税标管理”，不利于产业集中。白酒行业管理薄弱，市场竞争不规范，多种原因造成税收流失问题严重，不但损害了国家利益，也损害了守法经营的白酒企业的利益。实行“税标管理”调整的初衷是惩治偷税，规范市场，但事实上对小酒厂很难做到查实征收，从而进一步加深了依法诚信与依法不诚信纳税企业之间的不平等竞争，制约了大型白酒企业在行业中的扩张和产业集中度的提高。

三、存在潜在市场风险

（1）如实行“税标管理”，致使低档白酒的生产成本增高，而对高档白酒利润影响不大。低档白酒成本的增长，将对核算健全、纳税遵从度高的白酒生产企业造成部份产品出现亏损，相应只能减少产销量。而市场上这部分产品的消费对象是低收入劳动者，其基本消费能力是稳定的，市场需求量是基本不变的。小酒厂由于产销记录无据，会计帐表不全，不交税、少交税或偷税、漏税，一些厂还采用“平常不干节日干、白天不干晚上干、不盖厂房租房干、风声紧了就不干”的手段来逃避税务和行政部门的监管。中小企业税收管理困难。小酒厂纳税遵从度低、小型企业和个体作坊税收管理难度大，政策无法执行到位，导致劣质低价产品冲击市场，规避税收，难予监管。粗制滥造的小酒厂，在地方保护主义的庇护下，乘虚而入，抢占市场，扩大份额，既危及广大人民的身心健康，也不利于税收监管。这类纳税人主要产品是3—5元每斤的散酒，消费税负担理论上是1.1—1.5元，勾兑酒生产材料成本加人工是2.5元以上，再加上增值税负担后纳税人就亏损，但低层群众的需求是固定的，基层税务机关也只能适当引导，无法强制执行政策以引起社会不和谐。中、小企业因为核算不健全，市场管理约束性差，管理政策影响度小，故这部分企业将增加销量供给。直接后果就是大型企业将放弃优质低档白酒生产而纷纷转产高档白酒，市场出现劣酒泛滥、假酒伤人等事件。

（2）白酒行业管理薄弱，市场竞争不规范，对于众多生产设施简陋、卫生条件极差的城乡小酒厂，由于产销记录无据，会计帐表不实，还可能会印制假冒伪劣标志，造成工商、税务、质检监管困难，难予制约，不但损害国家利益，也损害守法经营的白酒企业利益。这必将造成对规范生产、遵章守法的大中型白酒企业之间的不公。这种不平等的无序竞争，使白酒行业难以形成优胜劣汰，良性循环，健康发展。实行“税标管理”的初衷是惩治偷税，规范市场，但事实上对小酒厂很难做到查实征收，从而进一步加深了依法诚信与不诚信纳税企业之间的不平等竞争，制约了大中型白酒企业在行业中的扩张和产业集中度的提高。从而存在潜在市场风险隐患，达不到税收管控的“扶优限劣”目的。

四、不实行“税标管理”的优势

（1）目前低档白酒是广大城乡低收入劳动者的生活必须品，在紧张繁重的体力劳动后，饮用优质优价的低档白酒舒筋活血，消除疲劳。如若贴“已税”标志，由于成本的增加，实际上影响了广大普通消费者的利益，这与“三个代表”思想和党中央号召“深入基层实际”、“走群众路线”的要求严重背驰。不贴“已税”标志，将间接减少了这部份人的消费负担，有利于社会和谐。

（2）有利于大中型企业的优质低档白酒占领市场，为社会提供质优价廉产品，可以提高消费品品质，减少劣质产品对消费者的伤害，提高食品安全度，人民生活健康有了保障。

（3）与现行国家提高人民生活水平的总体趋势一致，有利于减轻白酒企业负担，支持和帮助白酒企业健康发展，引导和培育白酒生产集团化和集约化，有利于规范和完善白酒行业管理秩序。大中型企业的优质低档白酒占领市场，由于其规范的核算和较高的纳税遵从度，其销售增加必将导致入库税额增长，将为国家财政多作贡献。（作者单位：四川沱牌舍得酒业股份有限公司）

参考文献：

[1]四川省国家税务局货物和劳务税管理处的《关于开展在白酒行业推行“税标管理”专题调研的通知》.