当前企业内部控制的现状及改善对策

张彦巧

当前企业内部控制的现状及改善对策

张彦巧

当前，内部控制已经成为了企业管理的核心手段，是企业必不可少的环节。然而，内部控制在企业运行过程中还存在许多的问题未得到解决，尤其随着市场的开放，加剧了企业内部风险发生率，并且面临大量的不确定性因素。本文首先对现代企业内部控制现状进行了分析，其次提出了改善企业内部控制的具体对策。

现代企业；内部控制；现状；改善对策

一、现代企业内部控制现状

1.忽视了内部控制的重要性

当前，有不少企业管理层工作中重生产而轻经营，重开发而轻内部管理，更有甚者错误的认为财务内部控制应全权交由财务管理部门负责，完全忽视了财务内部控制在企业经营管理中具有的重要作用。还有部分企业的内部控制制度流于形式，认为内部控制就是各种手册、文件、制度，未将其落实到实处。此外，企业领导层不严格按照内部控制规定与流程进行操作，削弱了内部控制本身具有的威慑力。

2.企业管理者权限、职责不清

管理者越权现象在现代企业中并不少见，导致该现象发生的原因主要体现在以下两方面：首先，缺乏清晰的职责权限，其次企业管理者素质低下。企业管理层私自利用自己的职权或者超出自身权限范围干预企业经济活动，导致部分核心控制环节背离了内部控制制度。

3.风险意识差

随着现代市场经济环境的不断变化，各企业间的竞争已经处于白热化状态，进一步加剧了企业的经营风险。我国目前有不少企业的风险意识薄弱，这对于企业风险的防范与发展都是极为不利的。

二、改善企业内部控制的具体对策

1.提高对企业内部控制的认识，健全内部控制环境

一方面，随着市场化、规模化、国际化的经营目标实现，企业应认识到实施内部控制的重要性与必要性；一味的凭借会计控制已无法应对企业当前面临的风险，所以会计控制应朝着风险控制方向迈进，将内部控制贯穿于各项业务、工作全程中。另一方面，完善法人治理结构，构建现代化的企业制度；为了保证内部控制切实成为管理者的内在需求，应加快现代企业产权制度改革步伐，健全法人治理结构，充分发挥董事会的主导性作用。清晰划分企业全员的职责权限，董事会的职责任务是负责内部控制制度的构建、完善及执行，健全一套涵盖董事会、监事会、审计委员会在内的内部控制机制，保障管理者较高的素质，并加强伦理道德教育，构建适应于企业发展战略的健康企业文化，设置专门的信息与沟通系统，制定并落实有效的人力资源政策，加强民主监督管理，贯彻职工参与制度。

2.强化风险意识，确立核心控制点，完善风险评估机制

企业内部控制的核心之处在于防范风险的发生、消除或降低差错、舞弊违纪违法等行为，可见，企业构建一套行之有效的风险评估机制是当前刻不容缓的事情。企业风险管理应始终以预防为主，通过内部控制自评方式，并将该方式落实到企业控制全程中。所以首先要围绕企业经营战略目标，构建各种风险评估的指标体系，准确的识别与实现控制目标有关的内部风险和外部风险，从而明确实际风险承受能力。其次，通过先进高效的风险分析技术，积极探索有利于防范、转嫁、分担、减少风险发生的手段。另外，定期和不定期的监控已经纳入高风险范畴的区域，时刻关注现有的风险或潜在的还未发生的风险。再有，企业应根据各发展阶段与业务拓展情况，不断的获取涉及风险变化的各类相关信息，对风险进行准确识别与深入分析，并改善应对风险的对策。

3.明确科学的控制活动

首先，构建会计内部控制制度；会计内部控制制度在企业内部控制制度中属于基础部分，该制度致力于提高企业会计核算资料的真实性、维护资产安全完整性，具体涵盖了三方面的内容：强化会计基础工作；构建完善的会计处理程序制度；健全内部稽核控制制度。其次，构建管理内部控制制度；构建一套行之有效的财务管理控制制度对于财务管理具有重要现实意义。该制度共涵盖了：构建全面预算管理控制制度；预算管理的最终目的是编制科学合理的预算，因此应遵循“自上而下、自下而上、上下结合”的原则，涉及到了目标的确定、任务的分解、分部门预算的初步编制以及预算的汇总过程；构建财务收支管理控制制度；关于支出管理控制，必须对支出内容的科学合理性、规范性以及企业的支出报销口径与财务会计制度规定是否一致进行严格的审核；构建实物资产管理控制制度。

4.构建信息与沟通制度

当前，企业应基于内部控制各信息，确立规范的收集、处理、传递程序；严格筛选、认真核对、有效整合内部控制各信息，以保障信息的有效运用。此外，企业还应注重信息在内部各管理级次、责任单位、业务环节间和外部信息使用相关者间的及时沟通反馈，通过匹配的信息技术在信息与沟通中发挥集成、共享作用，并构建完善的反舞弊机制、举报投诉制度及举报人保护制度。

5.强化内部监督评审

一是监督企业管理层的内部控制，构建企业核心决策综合性审批或联签制度；二是监控核心岗位管理人员，构建相匹配的核心岗位轮岗与定期稽查制度，防止这些岗位人员滥用职权谋取私利；三是构建有效的内部审计监督体系，内部审计部门主要监查内部控制的执行情况，该部门直属企业董事会或审计委员会负责，选聘一批素质高、技能好的人员从事审计工作，并授予相应的独立权限，充分展现审计工作的独立性、客观性；四是构建完善的奖惩制度，认真细致的检查、考核内部控制运行情况；五是保证内部审计与社会审计良好联系，通过外部审计的服务对企业内部控制健全性以及执行实效性进行准确评价。

6.提高会计人员的综合素质

首先，开展相关的职业道德教育与业务培训活动，以确保所有会计人员对企业内部控制的重要性都能够充分的认识，从而主动的按照相关规定工作。其次做好相关的继续教育，增强会计人员的专业素养，对于专业技能较低的，应加强相关的基础业务知识培训，并且培养其正确的职业道德，利用强化对内部审计人员的道德教育培训的方式，确保企业所有会计人员全面发挥自身岗位职能作用以促进内部控制管理工作有效运行。

三、结论

综上所述可知，要想保证企业经营管理的有效性，就必须紧密联系外部环境，不断健全完善企业内部控制，并积极开展内部控制理论研究工作，了解掌握内部控制在企业生存发展中具有的重要作用，此外，政府部门应健全相关法律法规，强化外部监督管理力量，提供良好的内部控制执行环境给企业，推动其健康持续发展。

[1]雷孝妙.企业内部控制执行的现状及完善内部控制制度的措施[J].中国商界，2010(9).

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[3]金建芳.内部控制在企业中的应用[J].合作经济与科技, 2013年01期.

（作者单位：河北仁达会计师事务所）