浅谈税收筹划在企业经营管理中的应用

孙俊红

浅谈税收筹划在企业经营管理中的应用

孙俊红

税收筹划在本质上是一种市场经济条件下的企业行为，随着我国市场经济体制及税收征管体制进一步发展与完善，越来越多的国内企业逐渐认识到了税收筹划在企业经营管理中的重要意义。本文就税收筹划的相关内容进行了分析及阐述，以期给企业的经营决策者提供一些帮助，并积极促进税收筹划推广普及。

税收筹划；企业经营管理；应用

一、税收筹划的概述

1.税收筹划的定义

税收筹划在本质上是一种市场经济条件下的企业行为，其定义在国外与国内存在着一些差异，但总的认识是相同的，税收筹划必须符合国家法律、法规和规章的规定，或者说在不违反现行税收法律规范的前提下，企业根据所涉及的税境，利用税法所提供的优惠政策，通过对企业的生产经营活动做事先的规划与安排，选择合适的纳税方案，以规避涉税风险，控制或减轻税收负担，以达到节约纳税成本，增加企业收益，实现企业价值与财富最大化的目的。

2.税收筹划的特点

第一，合法性。由税收筹划的定义就可以看出，税收筹划具有合法性的特点，企业在经营管理中实行税收筹划的前提必须是在法律许可的范围内运作，这充分体现了国家利用税收调控企业的意志，税收筹划与偷税漏税是有本质区别的。

第二，选择性。税收筹划是通过对企业的业务、产品、项目等选择或重新架构来获得税收的好处，企业有充分的自主选择权来安排企业人业务与交易，使企业最大程度的获取纳税上的利益。

第三，筹划性。税收筹划是在企业的纳税义务还没有发生时，通过对自身的应税经济行为进行事先规划、设计和安排，利用税收政策的优惠，在法律许可的范围内尽可能的少纳税，使企业获得节税收益。

二、税收筹划与企业财务管理的关系

现代企业财务管理作为企业内部管理中一个很重要的组成部分，它涉及到企业管理的各个领域、各个环节，是企业完善财务管理制度，并实现企业的财务管理目标的重要保障。

税收筹划与现代企业财务管理是相互联系、相互影响的关系，税收筹划与企业财务管理的目标、内容、职能、环境之间有着密切的相关性，税收筹划的目标是减少企业的涉税风险，降低税负，增加企业的收益，与企业财务管理的目标是一致，并且税收筹划的目标反过来对财务管理的目标还具有一定的促进作用。税收筹划职能主要体现在对企业税收负担的降低和利润的增加，同时还能提高了企业的竞争能力，财务管理的职能分为:决策、计划和控制。二者之间是相互促进的。筹资、投资、利润分配是财务管理的三大内容，税收筹划的主要内容就是对这三大内容的规划与安排，从税收与理财的角度来制定适合企业发展的纳税方案，以实现企业的发展目标。企业财务管理的环境包括政治、法律、文化、经济等所有与企业管理有关的因素，而税收筹划则贯穿于整个企业财务管理的过程之中，对财务管理的各个环节都发生着影响，企业必须具有良好的账务管理环境才能使税收筹划发挥出其应有的作用。

三、税收筹划在在企业经营管理中的应用

税收筹划在企业实际的经营管理中所包含的内容是多方面的，涉及企业经营管理的各个部门、各个环节，具体的筹划方法也不尽相同，本文主要从企业财务管理的角度分析其应用。

财务管理的对象是资金的循环与周转，税收筹划的管理对象是税金，而税金是企业现金流量的重要组成部分，并且具有强制性和刚性，因此在预测企业现金流量时必须充分考虑这些因素，才保证企业资金的正常运转。财务管理的主要内容是筹资、投资、经营和股利分配，税收筹划对财务管理的四大内容都有重要影响，主要表现为：

1.筹资方式、渠道的税收筹划

企业正常经营运转离不开资金的支持，而企业经营所需的大量资金因其所获取方式与渠道的不同，需要支付的成本代价也不一样。筹资方式的税收筹划的目的就是要让这个代价降到最低。权益筹资和负债筹资是企业筹资中合作最多的筹资方式，这二种筹资方式所带来的税收负担是不一样的，权益筹资的风险较小，但成本较高，而负债筹资的风险较大，但成本相对低一些。企业自我积累、向金融机构及向非金融机构借款、向社会发行债券和股票或者向企业内部职工筹集资金是企业筹资的主要渠道，不同的筹资渠道所产生的税负，也不尽相同，企业内部集资的税负最轻，而自我积累筹资和发行股票的税负最重，所以企业决策者在进行筹资方案选择时，应该考虑风险与收益的比例，最大程度的降低筹资成本，使企业的利益最大化。

2.投资决策中的税收筹划

投资决策的税收筹划是一个复杂的、系统的工程，涉及到企业的各个方面，并要对法律法规、政策等有全面的考虑，税负的轻重，是投资决策必须首先要考虑的一个问题，企业的投资收益是企业收益的重要组成部分，而投资结构、投资对象、投资地区及投资项目、投资行业的不同，所产生纳税负担也是不同的，因为各个地区的发展不平衡，对不同项目的税收政策也不相同。投资方式分为直接投资和间接投资二种，所以税收筹划时要使企业的应税收入来源集中在零税率或低税率的投资成分上，比如购买国债或企业债券，而且也应尽可能的使应税收益来源于享受税收优惠的地区、行业和项目。

3.生产经营中的税收筹划

企业的生产经营包括企业的供货，生产、销售等环节，选择不同的生产经营模式，所产生的税收负担轻重是不一样的。生产经营中的税收筹划包括企业采购环节和销售环节的筹划。

4.股利分配的税收筹划

股利分配是现代股份制企业利润分配的主要方式，主要有现金股利与股票股利二种形式，股利分配政策对股东的个人利益与企业的利益都有着明显的影响，对股利分配进行税收筹划就是要以合适的分配方式，减少税负，增加投资者的收益及企业的现金流量。

四、税收筹划中存在的误区

税收筹划在我国的起步较晚，对其理论的研究还不够深入，并且在实际操作过程，大多以节税为目的，使其与逃税、避税之间有许多相同之处，人们往往将它们混为一谈，大多数企业对此问题也是认识不足，影响了税收筹划在企业经营管理中的合理运用。

总之，如何合理使用税收筹划是现代企业经营管理中面临的重问题之一，在对其进行理论研究的同时，必须让企业的决策者充分认识税收筹划的内涵，从而使税收筹划能够真正的在合法的前提下为企业的发展服务。

[1]舒晶.关于税收筹划的几点思考[J].中国总会计师，2006(7).

[2]吴端仕.基于企业税收筹划的财务管理新理念实践探讨[J].企业研究，2010(18).

[3]王静.浅析税收筹划在企业管理中的应用[J].会计师, 2010（10）.

（作者单位：山西西山晋兴能源有限责任公司）