论独立审计的影响因素及改善措施

翟一鸣

(山东圣凯建筑设计咨询有限公司，山东烟台264670)

论独立审计的影响因素及改善措施

翟一鸣

(山东圣凯建筑设计咨询有限公司，山东烟台264670)

在进行审计研究的过程之中，都要重视独立审计在审计过程之中发挥的重要作用，与此同时，在进行独立审计的过程之中，还要注重一系列的独立审计过程之中要遵守的要求，以便于保证独立审计的审计的准确性。针对这样的情况，本文重点介绍独立审计的基本概念，并根据独立审计的基本概念引申出独立审计的一些基本的特点，与此同时，本文还分析影响独立审计发挥作用的几点影响因素，并根据对这几点影响因素的分析，找出相应的应对措施，以便改善独立审计的审计准确度，提升独立审计的作用，并对进行独立审计工作的工作人员提供一定的帮助。

独立审计;影响因素;改善措施;存在的问题

1 进行独立审计的的重要意义

随着我国经济社会的不断发展，独立审计的做用正在逐步的显现出来，相应地进行独立审计的注册工程师的队伍也正在逐步扩大。但是，由于在进行独立审计的过程之中，还存在着一系列的影响因素，这些影响因素严重的干扰了独立审计的正常运行，也为我国的独立审计的工作质量招来了一片片的批评声音，甚至有相当一部分人民群众错误的认为注册会计师的主要工作就是为他人制作假的账目，谋求非法的利益，在这样的舆论背景下，注册会计师的发展前景似乎被蒙上了一层的阴影，独立审计行业的发展也遇到了一定的阻碍。针对这样的情况，我国的政府职能部门和注册会计师联盟的单位为了有效的解决独立审计的审计质量问题，提升人民群众对于独立审计的信任程度，就需要不断的针对独立审计的审计质量进行严格的质量监督管理，并对违法犯罪分子采取严厉的打击手段，防止出现独立审计的违法犯罪行为，经过我国政府职能单位注册会计师联合单位的共同努力，我国的独立审计行业取得了快速发展的机会，也在一段时间之内取得了显著的成就，但是，为了进一步的完善独立审计行业的规范制度，还需要进一步去明确独立审计制度的基本规范和规章，引领独立审计行业的进一步发展。

2 独立审计的基本概念及相关内涵

2.1 独立审计的基本概念

独立审计时一个应用非常丰富的审计方式，在各个领域中都有一定的涉及，独立审计和我们的生活是息息相关的，生活中的很多方面都要用到独立审计的知识。独立审计一般是由注册会计师进行的，而且通常情况下是有偿的。国内目前还没有无偿为客户进行独立审计的注册会计师。独立审计需要由丰富经验的注册会计师参与，才能够达到理想的审计结果，否则审计结果非但不能说明问题，反而会造成审计结果的混乱和偏离原定审计方向。

在审计活动中，会计师可以从外部聘请，当然也可以从内部指派，根据情况而定。注册会计师在审计过程中，要严格根据审计准则来进行，不可违反。在审计的过程中，注册会计师可以邀请专家协助工作，以求让审计结果更加准确可信，但是对审计结果负责的只有注册会计师本人。

2.2 独立审计的基本内涵

独立审计的风险是相对比较高的，承担独立审计的负责人的责任也比较重，这就要求我们承担独立审计的责任人要在审计中做到认真负责，注重细节，完善计划，积极跟利益相关方合作。审计按照审计的性质，可以分为以下三种，分别是:政府审计、内部审计和独立审计。政府审计主要是政府职能部门进行对相应的财务报表进行审核，并对财务账目的准确性进行核实处理，内部审计则是事业单位对企业内部的财务经营状况进行有效的审核管理。独立审计时审计中的一个重要的种类，需要引起审计责任人的绝对重视才可以获得可信任的审计结果。

3 独立审计的重要性以及影响因素

3.1 独立审计的重要性

独立审计可以从多种多样的角度来对审计进行考察活动，所以其重要性可想而知，重要性决定了独立审计责任人对独立审计的态度，必须认真负责。独立审计在多领域的重要性是有目共睹的，必须针对独立审计的重要性做出肯定的结论，才能把独立审计工作做好做到位。与此同时，独立审计存在的影响因素众多，如何有效的保证独立审计的有效性和准确性也是进行独立审计的重要方面，针对这样的情况，就需要在进行独立审计的过程之中，严格的按照相关的规范标准进行，尽可能的保证独立审计的准确性和规范性。

3.2 独立审计的影响因素

独立审计的影响因素是众多的，具体细分也可以根据分法的不同分为很多种。独立审计的影响因素需要得到足够的重视，在审计中把独立审计的影响因素放在重要的位置，才可以把审计的过程控制好，让结果向着预计的方向靠拢。在这里，一般情况下，把独立审计的影响因素分为以下几个。

一是自身利益的威胁。自身利益的威胁对于独立审计的影响是非常大的，一般鉴证小组和客户发生利益冲突的时候，自身利益对于独立审计结果的威胁作用就会发挥到最大，亟待引起审计各方面的重视，针对这样的情况，在存在自身利益的前提下，审计单位就应该及早的进行排除，防止影响到然后的工作运行;二是自我复核威胁。在重新评价从前的鉴证业务或者其他业务时，就容易受到自我复核的威胁，这种威胁点对是可预见的，同样需要引起重视，妥善解决，针对这样的情况，在进行相应的独立审计的处理过程之中，就要在进行独立审计的过程之中，充分重视可能出现的影响因素，并针对存在的问题作出相应的解决手段;三是亲密关系威胁。一般是因为审计各方之间有着亲密的关系，从而会在审计过程中由于关系的错综复杂而产生一些对于审计结果的影响，往往影响是非常大的，针对这样的情况，就需要在处理的过程之中使用恰当的手段，防止这些错综复杂的关系影响到独立审计的公正性，保证独立审计的公正性符合实际的工作需要;四是胁迫威胁。胁迫威胁往往是由于鉴证小组受到客户方的威胁而发生的，这种威胁相对比较少，但是也是实际存在的，需要引起利益相关方的重视和妥善处理，针对这样的情况，就需要相关的管理单位予以足够的重视，保证独立审计的工作人员不收相应人员的威胁。

4 应对独立审计的影响因素的改进措施

4.1 培养和扩大需要高质量独立审计服务的市场

有市场才有需求，有市场才有高质量独立审计存在的土地，市场越大，高质量的独立审计就越有生存空间。所以对于高质量的独立审计的市场的培养，就是在为高质量独立审计的发展做铺垫，做准备。有了这样土壤，高质量的独立审计才能生根发芽。针对这样的情况，就需要独立审计行业的从业人员不断提升自身的审计能力和审计水平，争取能够为相应的客户提供更加优质的服务，通过这样的方式，就可以有效的保证独立审计行业的发展，为独立审计行业的市场逐步扩大提供基础。

4.2 对不良审计现象采用严厉的惩处方式

德以劝善，法以诛恶，在独立审计市场的运作中，没有法律的约束作用是不行的，将法律的管控作用发挥出来，可以让独立审计市场按照正确的轨道运行，是对社会的一种两性约束。独立审计的发展，必须要有法律这条轨道来保驾护航，才能让独立审计在市场中，发挥自己的作用，起到对社会的贡献作用。针对这样的情况，就需要政府职能部门和相应的执法单位加强对于独立审计的立法和执法强度，正如本文的第一部分所介绍的，就是需要将独立审计行业的工作人员所存在的一系列的违法犯罪行为予以纠正，一旦发现做假账问题就予以严惩，保证注册会计师行业的社会声誉，提升独立审计行业的信誉度。

4.3 完善独立审计在市场中的审计监督管理单位

独立审计的发展偏离正常轨道的原因之一，就是因为在市场中，没有一个正确而合理的委员会制度，一个符合社会发扎的独立审计委员会制度，能够给独立审计的发展带来的动力是无限的，也能和法律起到呼应的作用，让独立审计在制度内正确发展。针对这样的情况，就需要在市场范围内建立一个有效的市场审计监督管理单位，并通过这一体制不断加强对独立审查单位的审查力度，保证市场审查单位的合理运行，保证独立审计单位的顺利发展。

4.4 进行会计事务所进行体制改革

会计事务所的规模对于独立审计的鞭策作用是非常大的，大规模的会计事务所往往有正规的制度来进行独立审计的管理和约束，让独立审计能够不脱离正确的轨道。针对这样的情况，在进行会计事务所体制改革的过程之中，要求进行改革的单位注意深刻的理解独立审计行业的内涵，并了解到独立审计行业所涉及到的具体的工作的具体内容，以便于帮助独立审计行业的进一步发展完善。与此同时，独立审计是一个特殊的社会活动，它的运行模式决定了它需要多方的监管，会计事务所是独立审计进行的主题，做好会计事务所本身的体质工作，对于独立审计监管可以说是事半功倍。针对这样的情况，就需要会计事务所在接受监督管理的基础上，不断完善自身的工作，促进会计事务所的发展。

4.5 多开展非审计业务，促进独立审计行业全面发展

用非审计业务来充实审计业务的市场，可以在一定程度上改善独立审计带来的不良影响，让审计事宜良性发展，也可以让市场进入良性的运行，规范市场利益各方的行动指标。针对这样的情况，就需要在独立审计行业的发展过程之中，尽可能的引进非审计业务，充实独立审计行业的行业组成，促进独立审计行业的进一步发展。

综上所述，我国目前的会计事务所独立审计工作相对缺乏有效的监管，需要不断完善法律在独立审计方面的相关条例，形成系统，针对这样的情况，就需要在独立审计行业发展的过程之中，注重对相关监督管理体制的建立，也需要政府职能部门和相关单位加强对于独立审计行业的监督管理强度，也需要社会各方在独立审计方面形成合力，通过对影响因素的研究形成好的改革措施，最终有效的促进独立审计行业的发展。

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(责任编辑 侯中岩)

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1673－5382(2014)03－0019－03

2014－07－05

翟一鸣(1978－)，男，山东莱州人，山东圣凯建筑设计咨询有限公司经济师.