企业内部会计控制存在的问题及对策

宋士杰

伴随着现代企业会计制度的建立以及企业全球化的进程，完善企业内部会计控制成为了企业加强创新动力和竞争力的关键因素。该文针对内部会计控制的各个问题，逐项找到问题产生的原因，通过分析原因找到解决这些问题的对策，以此希望能为后续的企业内部会计控制提供一些借鉴意义，为企业合理高效发展提供原动力和参考。

一、企业内部会计控制存在的问题

企业内部会计控制环境恶化。企业的内部会计环境恶化主要表现在：一是在企业中，治理层的机构设置不完善，没有建立相互制约与牵制的法人治理结构；二是企业组织机构在设置中存在着很多不合理的情形，降低了内部會计控制的运作效率；三是企业管理者和董事长对其会计控制制度以及方法存在严重认识缺陷；四是企业文化缺少竞争性和积极性。

企业内部会计控制体系不健全。一部分企业虽然建立了企业内部会计控制有关的规章制度，但是仍然相对琐碎，另外，还出现了条块分割明显的情况，更有甚者，有些叠加的会计控制体系频繁出现，导致企业内部会计控制体系不健全。

企业内部会计控制缺乏科学性和系统性。企业建立起来的会计控制制度没有从企业实际情况出发，缺少实践性，全盘西化或者照搬照抄其他业务不同的企业的信息。同时，现有的企业内部会计控制无论在内容还是在形式上都比较琐碎和枯燥，导致已经建立起来的制度成为了摆设，严重缺乏科学和系统性。

机构设置不合理以及管理职责不明确。一些小型企业为了节省资金，常常由于缺少人手而导致职责职位分工不明确。除此之外，小微企业缺少横向流动的交流，组织管理者过分的将目光投身到纵向的权责利的配比，致使统计和审计部门难以掌握第一时间更新的数字信息。

企业内部会计控制执行有效性差。企业内部会计控制有效性主要表现在会计信息和资产方面。其一，对于企业来讲，会计信息失真的现象非常普遍；其二，对于企业的资产来讲，资产的安全完整系数较低。

缺乏有效的监督机制。首先，内部监督机制不完善。现在大部分企业的内部审计部门都是由归属于财务部门的相同领导管理的，缺少独立发挥监督职能的作用。除此之外，不少企业在执行内部审计监督时只是核对会计账簿的账存实存，在对企业的内部会计规章进行检查时以及在对企业各个岗位执行任务的能力和效益方面却没有达到有效的促进作用。其次，我国的外部监督疲软。

二、企业内部会计控制存在问题的原因分析

政府扶持力度不够。政府对企业内部会计控制的投资金额不足，对于内部会计控制的引导力也不到位，导致内部会计问题频发。政府应该加大对小微企业的扶持，通过减免税收，税收优惠等政策来更好的扶持小微企业，将小微企业做大做强，增加企业内部会计控制配套设备的投资。

相关法律法规不健全。我国的相关内部会计控制的法律法规只对内部会计做出了相关的规定和框定，内容很片面且不具体，理论范围狭窄，实际操作性不强。其次，相关规范以内容形式存在居多，要素形式体现的规范少，各种领域中缺少共通性和执行性。最后，在特定的法律法规中不能够准确点明控制的操作步骤和控制风险。

管理层内部会计控制意识缺乏。当下企业没有树立正确的经营理念，没有对企业的财会部门做出更加细化的规定，个别企业管理人员竟然将会计工作的内容简单地理解为算账、记账和报账。企业在日常经营管理活动中，没有把财会工作归拢到管理业务中来，更没有发挥会计工作者为企业决策提供借鉴意义的作用。

内部控制实施中权责不清。由于企业受到计划经济体制的影响，在实行内部会计控制中，出现了权利和责任划分不清的现象，权责不清与会计基本假设相背离，一定会产生员工工作积极性不高、公司运营效率低下、企业利润受到影响。

人员素质较低。在企业发展壮大的过程中，我国企业内部会计控制人员素质相对较低。会计人员工作素质直接影响到企业的生存和发展，素质不同的会计人员得出的结果会计分析结果大相径庭，较低心理素质和业务能力的会计人员不仅不能防范企业内控风险，而且可能会影响企业的可持续经营。

信息沟通不畅。如今的企业普遍存在着内部工作者信息交流不畅通、沟通不恰当的现象。企业对于会计信息的沟通、沟通记录以及沟通结果的反馈没有充分的重视，由于忽视了信息沟通所导致的错误却不能承担应有的责任，动摇着企业内部会计制度规范。

监督机制不完善。我国由内部监督和外部监督组成的监督机制存在着明显的盲区，导致监督机制不完善。很多企业虽然声称将各种规章制度早已贯彻落实，但是内部监督的不到位导致企业在执行项目过程中不能达到应有的效应。

三、企业内部会计控制问题的解决对策

（一）企业外部宏观对策

加强政府扶持创造良好的内部会计控制环境。在政府转变职能的过程中应该加大政府对企业的财政资金投放力度，为企业发展壮大注入新鲜的经济血液，该文原载于中国社会科学院文献信息中心主办的《环球市场信息导报》杂志http：//www.ems86.com总第577期2014年第45期-----转载须注名来源用以带动企业创造宽松的内控环境；同时，在政府发挥宏观调控的过程中要加强对企业内控信息化设施的投入，使企业灵活应对风险而做出有效调整来应对危机，增强企业抗风险能力。

建立健全相关法律法规。以前颁布实施的内部会计控制制度和规章大多数过分关注企业中的审计、会计以及财务管理等方面的内容，如今，国家要完善有关内部会计控制实施过程中的法律法规，对于风险控制临界点不明确的部分也要加强明确划分确切规划的相关政策，使内部会计控制按照完善的法律法规实施，增强其运行效率。

（二）企业内部微观对策

增强管理层内部会计控制意识。首先，应该加强对管理者的技能培训，让他们学习相关的内部会计控制知识，只有提高管理层的水平才能让内部会计控制更好的贯彻实施；其次，提高单位有关负责人和管理层的责任意识；再次，管理层应该拥有风险意识。

建立权责明确的会计内控机制。建立检查机制；考核评价机制被提上内部会计控制日程会更好地改进整个会计环境；奖惩机制和责任追究机制能够对建立良好的会计内控机制起到关键作用。

提高会计人员的综合素质。一方面，严格的雇佣关系和有效的人事政策需要进行适当的设置。另一方面，不要忽视职业道德教育。培养良好的职业道德和态度的员工可以激励他们自觉遵守和执行内部会计控制制度。它仍将作为形成内部会计控制和约束自我控制机制的主要手段。

完善信息沟通机制和加强信息沟通。完善信息沟通机制可以通过建立有效的信息系统加以解决。我们处于信息爆炸的时代，为了更好的加强信息沟通，企业必须加强信息管理和维护。第一，一个完整的信息系统一定要被企业管理者建立起来，在维护的过程中要指定专人譬如会计主管和网络维护员管理。第二，要加强信息监管机制的建立。

加强企业的内部审计。当下，由于内部审计存在着局限性，很多企业在岗位安排上将会计人员和审计人员由同一人兼任，这样会使内部审计形同虚设。有鉴于此，企业管理者一定要遵循不相容岗位相分离原则，发挥出审计人员监督企业经济业务的作用。

完善企业内部会计控制体系。企业应该结合自身的实际情况，完善企业内部会计控制环境。以相互制衡的原则对企业的员工进行合理的岗位划分，高效科学地划分各个岗位的职责任务。各职能部门的职责权限、授权批准的权限、标准、范围等均应明确，确保企业人尽其职，高效运作。

（作者单位：抚顺矿业集团有限责任公司检修中心）