本期问题征答

本期问题征答

1．租赁房屋新建门楼的支出如何进行会计处理

问：我公司成立于2013年3月，注册地址为法定代表人亲属自有的商业用房。双方签订房屋租赁协议，租赁期间为2013年3月1日至2015年2月28日。2013年5月，公司在大门外新建一个仿古门楼，土建和装修支出共计19.8万元，公司拟根据《大连市国家税务局关于明确企业所得税若干业务问题的通知》（大国税函〔2009〕37号）第四条：“对企业以经营租赁方式租入房屋发生的装修费用支出，可视同长期待摊费用，自装修完成并投入使用的次月起，分期平均摊销，摊销期限不得低于5年”的规定，将这19.8万元计入“长期待摊费用”，于5年期内分期摊销，在企业所得税前扣除。2015年2月28日租赁协议到期后，将剩余的摊销额一次性计入“管理费用”，在企业所得税税前全额扣除。请问，我公司这样进行会计处理是否正确？谢谢！

大连石原化工有限责任公司 田春梅

2．高新技术企业应从什么时候享受税收优惠

问：本公司取得高新技术企业认定管理机构颁发的高新技术企业证书，发证时间为2013年9月。日前，本公司进行企业所得税年度申报时，税收管理员告诉我们：公司只能从2013年9月以后享受高新技术企业所得税优惠。请问，经认定的高新技术企业何时可享受税率为15%的企业所得税优惠？对以前多缴纳的企业所得税应当如何处理？

十堰博兴科技有限公司 蔡红

3．房企垫付首付款是否缴纳营业税

问：我公司为了促销，采取“零首付”的销售策略，即由我公司代客户垫付首付款，帮助客户按揭贷款。双方签订《资金垫付协议》约定，对我公司垫付的首付款，在一年后交房时由客户归还。请问，我公司自己垫付的首付款是否发生营业税纳税义务？

大洋五洲房地产公司 陈江

4．租用集体土地是否缴纳耕地占用税

问：我公司租赁集体土地使用权40年用于旅游开发（公司并未取得土地使用证），公司在租用的土地上建造房屋、修建道路、栽种树木、花草、搭建简易房屋或亭台等所占用的耕地是否缴纳耕地占用税？请详细解答一下租用集体土地的有关耕地占用税政策。

锦华旅游开发有限责任公司 王爽

5．“营改增”纳税人如何防范会计核算不健全带来的涉税风险

问：我是一名会计专业毕业不久的大学生，去年11月开始在某运输公司担任会计工作。近期，税务人员在对我公司进行检查时，认为公司会计核算不健全，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票，并责令限期整改。我不知道如何做才能满足税务机关所要求的会计核算健全。请问，“营改增”纳税人如何防范会计核算不健全带来的涉税风险？

商丘市夏邑县某运输公司 邓霞

6．汽车租赁应当如何纳税

问：我公司是一家出租车公司，汽车租赁经营的形式主要有两种：一是汽车租赁公司提供车辆出租业务，同时为承租人配备驾驶人员，包括商务租车、婚庆用车及旅游包车等长期或短期的汽车租赁；二是汽车租赁公司仅提供车辆出租，不配备驾驶人员，车辆交给承租人自己使用，如时下非常流行的自驾出游租车。请问，汽车租赁应当如何纳税？

顺强出租车有限公司 解勇

7．哪些房地产交易缴纳土地增值税，哪些不缴纳土地增值税

问：近年来，随着城市建设和房地产事业的发展，机关、团体、企事业单位以及居民个人买房、卖房的现象也频繁出现。请问，哪些房地产交易缴纳土地增值税，哪些不缴纳土地增值税？

河北承德某房产交易所 马树山

8．净资产折股是否缴纳所得税

问：某有限公司经会计师事务所审计后的净资产为32000万元，其中：实收资本2000万元、资本公积15000万元（全部为资本溢价）、盈余公积1500万元、未分配利润13500万元。该有限公司整体变更为股份公司，将32000万元净资产折合股本为12800万元，折合比1:0.4，差额部分19200万元计入资本公积。请问，该种净资产折合股本中属于个人股东的部分是否缴纳个人所得税？属于法人股东的部分是否缴纳企业所得税？属于外资企业的部分是否缴纳企业所得税？

博冠信息科技有限公司 王霞

9．个人销售代销货物如何纳税

问：我是一名代销员，与生产厂家签订代销合同按取得销售收入的一定比例收取报酬。请问，我该如何纳税？

广西读者 王斌

10．未分配利润转增资本是否缴纳企业所得税

问：本公司为外商投资企业，公司将未分配利润转增资本是否应当缴纳企业所得税？股东为非居民企业，对2008年度以前形成的未分配利润转增资本是否应当扣缴企业所得税？应当什么时候扣缴？

昌发房地产开发有限公司 陈诚

11．选择简易计税方法是否开具增值税专用发票

问：我公司为增值税一般纳税人，主要生产、销售炸药并为客户提供运输、仓储、装卸、配送等劳务。我公司将收入区分产品销售收入、运输收入、装卸搬运等物流辅助收入。请问：1.运输收入和物流辅助收入是否可以选择简易计税方法计算缴纳增值税？2.选择简易计税方法后是否可以开具增值税专用发票？

湖北天昊有限公司 陈斌

12．如何计算应缴纳的土地增值税

问：目前，据一些企业和社会中介机构反映，房地产土地增值税的计算相当麻烦，一般企业都难以计算准确。请问，应当如何计算应缴纳的土地增值税？

河北廊坊住建局 赵进杰