企业内部会计控制措施探讨

杨静

摘 要：

在整个企业的管理经营活动的各个方面中，企业内部会计控制体系贯穿其中，其体系的构建与完善，对企业有着重要的影响。该体系不仅确保了企业的经营活动，使其更加有又实效，更重要的是使企业的资金及产品更具安全性，所获得的经营信息更为可靠。现根据日常工作所掌握的企业内部会计控制现象，且针对这一现状结合实际情况进行分析，来探讨解决对策。探讨结论为企业内部会计更有效的进行控制，更好的经营管理提供借鉴和帮助。

关键词：

内部控制;内部会计控制;问题分析;对策探讨

中图分类号：

F23

文献标识码：A

文章编号：1672-3198（2014）24-0147-02

0 引言

在企业内部控制当中，有一个重要的组成部分，它不仅会影响到核心竞争力在企业中的培养繁殖，而且直接影响着企业的提升度，那就是内部会计控制。随着经济的飞速发展，企业在发展过程中同样遇到诸多问题，这些问题和很多因素有关，既有外部因素，也有内部原因。所以针对在企业内部会计控制方面所共存的这些问题现状，就需要在企业管理经营活动中采取相应的对策予以解决。现针对企业内部会计控制所出现的问题进行分析，探讨相应的解决对策。

1 企业内部会计控制方面存在的主要问题

1.1 忽视内部会计控制，没有足够的认识

目前人们对会计控制的认识比较狭窄，认为企业内部成本以及企业内部资产安全性控制就是会计控制。认为它隶属于财务部门，和一些制度手册或者文件基本一样，与其他部门毫不相干。很显然，这种认识依据现实状况，非常落后的。此种错误的认识，导致在决策中，没有集体意识;在经营管理中，不能做到未雨绸缪，只能事后亡羊补牢。完全没有对风险的提前预估，没有企业发展的风险前瞻性，这样的做法是与会计控制的原则背道而驰的。

1.2 内部会计控制缺乏一个优良的环境

1.2.1 管理观念不更新，跟不上时代步伐

现在很多企业都是家族企业，在用人往往感情因素占了上风，任人唯亲，很难任人唯贤;加上企业主管和决策人员主观性大，对一些管理或者决定上不够谨慎，过于轻率，没有规范的企业内部会计控制制度，没有一定的程序。加之不重视，认为内部会计控制没什么作用，甚至认为可以忽略不计，不用实行。

1.2.2 缺乏属于自己的企业文化

在今天高科技信息时代，可以说企业文化就是企业的生命线。企业文化涵盖的内容比较广泛，它包括企业在整个经营活动实践中所累积的企业精神，所形成的企业哲学，在社会上所树立的企业形象，以及大众对整个企业的评价定位，还有就企业文化的核心部分，由其自身所逐步形成的企业价值观。从某种意义上说，企业的竞争力量的源泉就来自于企业文化，但由于一些企业规模不是很大，加上管理者不能高瞻远瞩而是鼠目寸光，那在企业文化这方面就很难玉树建树。

1.2.3 不能最大化的发挥人才的作用

由于某些企业本身决策者的素质不够，所以即便有高素质人才被吸纳到本企业中，由于种种观念或者管理上的陈旧思想，小集团利益的短浅目光，导致这些高素质人才不能人尽其用，阻遏了他们发挥最大才能。导致员工缺乏创新能力，工作热情不高涨，这样就不能与时时变化的市场需求相适应。

1.3 政府监督不到，执行力力度不够

就目前现状而言，在我国虽然政府建立了对企业内部会计控制的监督和执行体系，但很明显，有效合力不够。监督不到位，执行力不够，是非常明显的诟病。加之现在社会上出现很多部规范的会计师事务所，在利益驱使下，使用许多不正当的业务竞争手段，这样一来，政府所存在的“经济警察”，如同虚设，作用根本没有发挥出来。

1.4 企业内部，缺乏完善的监督体制

企业内部会计控制制度的执行是一个重要的环节，它涵盖对以下三个方面的控制和监督。

（1）对财务信息做不到准确处理。目前的企业当中，尤其一些中小企业，对照会计规范，他们所配备的会计人员以及设置的会计机构是不符合标准的。甚至有些会计和出纳连核算都不清楚是怎么一回事，这样导致的结果就是，会计核算不能按照规范进行，所建得账也不符合标准。

（2）控制环节的落实不到位。某些企业虽然制定了内部会计控制制度，但形如虚设，成为一种形式而已。在这样的情况下，从上到下，违规现象屡屡发生。例如：企业主要管理者之间的越权现象、对规定好的业务流程随意更改现象。因为控制环节的落实不到位，企业员工对自己的要求也自然放松，违规操作或错误执行现象频频发生。

（3）监督不到位。由于家族企业或者任人唯亲的现象，在企业对内部会计控制制度的监督过程中，大多都是流于了一种形式。关系网使监督形同虚设，即便有了监督，但是奖惩力度的不够，也使得监督最后流产。

1.5 业务流程不完善

（1）权限指引和授权机制在整个内部会计控制过程中，没有一个统一的建立，授权批准控制不够理想。

（2）对财产不能彻底清查，执行力度不够;又没健全的资产处理制度，控制力度不够。

（3）在采购过程中，随意性太大。没有递交申请计划，有时即使有了计划，也不能按照计划执行，变更过大，临时采购过多。

（4）按照规范的内部报告控制流程，应该在规定时间，进行定期的财务分析报告。而绝大多数企业这样的流程没有建立，这样的分析报告更没有。

（5）对库存没有预设，控制观念淡薄。导致货物积压，资金周转出现问题。

2 针对企业内部会计控制所出现的问题探讨对策

2.1 建立控制体系，完善控制制度

内部会计控制它不是孤立的，虽然其重心是控制活动，但却受许多因素的影响。企业内部的环境、对风险预设、信息的准确度和沟通情况、监督的力度，若没有这些因素的支持，所谓的控制活动都是徒劳。

（1）在企业实施内部会计控制，其中一个重要的前提那就是要对内部会计控制环境进行改善。现如今人才是第一生产力，因此企业无论大小，应将聘用高素质人才作为第一要务。针对企业内部，组织结构要明晰了然，责任划分要合理，授权要分明。

（2）风险评估绝不容忽视。制订内部会计控制制度，风险评估是首要条件。由于企业各自的情况是不同的，因此各企业要依据自己的实际情况，确立好目标，预设后风险，制定出适合自己的有效控制制度，从而使内部会计控制不是无的放矢，更具时效性。

（3）会计控制得以落实，就需要一个有效的工具，而这工具就是信息与沟通。所以，企业无论规模大小，都应该这样的一个传递系统，确保凭证传递，会计记录具有效力。

2.2 通过多种途径进行全面控制活动，确保最终控制目标的实现

（1）寻找关键控制点。

企业会计控制活动涉及到方方面面，凡是与会计工作有关系的部门，均能涉及到，比较繁杂。这是由于此项活动需要进行授权、核实准确、验证检验、调节沟通、对业绩反复审核、确保资产安全等等。在整个企业内部会计控制活动中，所制定的一系列都要针对关键控制点，所以从某种意义上说，控制活动的制定，实则就是寻找关键控制点的活动。例如：在会计业务处理流程中可以设置以下关键控制点：审批、审核、编号、结算复核、记账、对账、审签等。对于每个控制点，若想使其能真正达到效果，那就必须有与之对应的控制措施来施行。

（2）企业在对内部控制进行设计的时候，对下面这些问题要引起重视：

①企业要时刻注意风险，尤其对于潜在的更要格外重视，要有一定的前瞻性。对这些风险能进行有效的控制和预防。唯有如此，才不会在一些没必要的细枝末节上乱了方向。这样就能将有限的人力和物力，发挥最大值。

②会计控制设计时，一定要具体情况具体分析，不能照葫芦画瓢。适合别人的不一定适合自己，所以要依据自身经营特点和管理要求，量身定制。

③对成本必须有充分的考虑，对效益更要有一定的原则。

2.3 加大监督力度，内部审计作用最大化

企业的内部审计应该是一个独立的且具有的权威性的部门。唯有如此，才能起作用力。

内部审计部门在企业中，其职能应该最高。

内部审计机构，在加大内部会计控制监督和评估力度的同时，应建立起一个内控自我评价系统，这样就可以随时发现内部控制过程中所出现的问题，且及时解决。对不恰当的策略，可以随时修正和改进。此外审计工作要也改变原来的单纯监督查找错误，到未雨绸缪的预先提出合理的管理建议。

2.4 制定符合国家法律的企业内部会计控制原则

在内部会计控制制度建立的时候，必须以国家有关的法律、法规为依据，同时要把这些相关的法律、法规融会贯通于内部会计控制制度中做到真正落实。企业内部会计控制必须是在国家的法律法规所允许的范围内，然后依据企业自身再制定适合本企业行之有效的内部会计控制。每个企业可以有自己特点与特色，但其内容无论怎样变化都必须和上应与《会计法》、《会计准则》保持协调一致。总之企业内部会计控制制度一旦超越了国家的规章制度所限定的范围，就可视为违法。如此不但会被经济处罚损坏了企业的利益，更更重要的是会对整个企业的管理产生不利的影响。

3 结束语

由上述可见，一个企业若想长足发展，不断提升，企业内部会计控制是最基本的途径。现如今我国很多企业在此方面问题很多，制度也不完善，所以其经营发展就受到了一定的阻遏。对此，大多数的企业没有找到原因，对企业内部会计控制这一因素很少考虑其中。所以，企业内部会计控制作为一个因素，其影响力却是不可估量的，小而言之影响到企业的发展，大而言之会影响到整个国家经济的形势。因此，对企业内部会计控制所出现的问题进行认真分析，找出解决对策，意义重大。

参考文献

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