矿山企业预算管理与绩效考核结合应用实践：以铜陵有色金属集团凤凰山矿业公司为例

吴志开

（铜陵有色天马山黄金矿业公司，安徽 铜陵244000）

现代社会，要让企业在日益激烈的竞争中快速稳健发展并立于不败之地，必须加强企业管理来防范经营风险和财务风险。企业管理主要包括人力资源管理、财务管理、生产管理、采购管理、营销管理等分支内容，其中财务管理中的预算管理和人力资源管理中的绩效考核是企业管理中的两个非常重要的内容[1－5]。作为企业日常运营的重要工具，全面预算管理在企业资源整合和战略管理中充当着重要的角色。推行全面预算管理是发达国家成功企业多年积累的经验之一，对企业建立现代企业制度、提高管理水平、增强未来竞争力有重要意义[6－9]。

铜陵有色凤凰山矿业公司（以下简称“矿业公司”）是一家从事铜金属采选的老矿山。由于历史原因，企业存在人员多、设备老、能耗高、效率低等特点，企业经营效益有待提高和改善。在现有条件下，如何加强经营管理、降低企业成本是摆在矿业公司经营管理者面前的一个重要课题。

在矿业公司日常经营管理中，绩效考核与预算管理往往脱节。比如，员工绩效考核是由人力资源部门组织实施，而预算管理中的预算考评主要由财务部门组织实施，受部门工作职责所限，在具体工作中太多存在各自为政，步调难以一致，难以形成管理合力的现象。其结果是预算考评指标、考评方法、考评结果难以与薪酬计划对接，不能充分发挥预算管理的激励作用。针对这一情形，笔者在实际工作中进行了一定的思考与实践。

1 在绩效考核中增加成本考核力度

成本意识是推动成本管理的前提。在企业收入不变的前提下，企业的利润取决于成本。而要做到有效地控制成本，就必须首先树立全体员工的成本意识，使成本意识深入人心，让人人都明白：只有用尽量少的消耗生产出更多符合社会需要的产品、用最少的支出取得最大的利润，才能实现资本的增值，实现企业增效、个人增收。为此，在绩效考核中要增加成本考核权重的尝试，将月度浮动工资的一定比例与吨矿成本挂钩，即一定比例的浮动工资×预算吨矿成本／实际吨矿成本，计算结果就是月度吨矿成本的浮动工资。如果月度实际吨矿成本大于预算吨矿成本，那么这个月吨矿成本的浮动工资你不能全拿，需要打一个折扣，以示惩罚；如果实际吨矿成本小于预算吨矿成本，那么这个月吨矿成本的浮动工资你不仅能全拿，还可超拿，以资奖励。同时将材料、备件消耗进行预算定额管理与考核，将完成的作业量×材料、备件预算消耗定额的结果与实际材料、备件消耗数量进行比较，前者大于后者就是节约的实物量，前者小于后者就是超支的实物量。如节约按节约实物量×计划价格的50%奖励，超支则按超支实物量×计划价格的100%扣罚，在月度绩效考核中兑现。为此，预算管理办公室编印了《铜陵有色凤凰山矿业公司材料备件计划价格目录》，分发给作业单位。采用计划价格进行考核，一方面可以消除市场价格上下波动的影响，使绩效考核前后连贯一致，另一方面使作业单位及作业者事先知道价格，在作业过程中注意节约材料、备件消耗从而降低材料、备件成本。在绩效考核中采用吨矿成本与材料、备件消耗预算定额考核，其目的就是引导作业单位及作业者进一步增强成本意识，增强作业过程成本管控。作业者要想多拿浮动工资必须节约成本，努力使吨矿成本最低，将个人收入与其成本节约紧密挂钩，从而将预算管理中的成本目标管理与绩效考核进行了深度融合。

2 控制作业量节约作业成本

作业耗用资源（成本），产品耗用作业。企业每完成一项作业活动，就有一定资源（成本）被耗费。因此，控制作业量来控制作业成本也是预算管理中的成本管理要求。矿业公司是老矿山，随着矿产资源的逐年作业开采而逐渐减少，现已逐渐枯竭，实际作业产能是大于实际需要产能的，作业单位及作业者通过作业超量来超拿作业浮动工资的动因是存在的。在实际工作中，只要作业单位及作业者按生产部门下达的预算生产作业量进行作业就能满足生产组织要求，一方面是维持一定水平的均衡持续生产需要，另一方面也是预算成本管理的要求，超过预算作业量的作业是要通过超过预算作业成本的成本耗费来实现的。为了体现这一预算管理思想，在绩效考核中针对某些超预算的作业量，按作业单价工资的一半甚至更低来考核计算浮动工资，目的是引导作业单位及作业者必须强化成本意识，要在干前算、算后干，节约作业成本，提升作业成本效能。在作业量控制上要有所为有所不为，有所为是指作业单位及作业者必须完成生产部门下达的预算作业量，你才能拿全作业量浮动工资；有所不为是指超预算的作业量在作业工资单价上给你打一个大折扣，再加上超作业量的成本消耗（如材料、备件、动力等）考核因素，使你不愿意盲目超预算量作业，或者说使你超预算量作业得不偿失，使作业者从思想意识上消除超预算量作业的动因，从而使预算成本管控目标得以实现。这样就将预算管理的思想在绩效考核中得以体现，使预算管理与绩效考核在生产过程管理中紧密联系、形成管理合力。

3 控制废石减少原矿贫化提高选铜回收率

废石混入原矿将使原矿品位下降，这就是原矿贫化。废石混入原矿后将随同原矿一起被运提至选矿，不仅增加了运提无效成本及选矿药剂材料和磨浮动力等无效成本，还因废石混入增加了选矿废弃物排放量的同时多带走了一部分铜金属量，使选铜回收率降低。作业者在作业过程中的废石全部或部分混入原矿将增加其作业量及运提量，可以从中受益，同时剔除废石需要花费作业者的精力，因而作业者有意或无意将废石全部或部分混入原矿就有了动因。如何管理原矿人为贫化现象是金属矿山企业普遍存在的一道难题。针对这一难题，在绩效考核中，将月度浮动工资的一定比例与原矿品位挂钩，即一定比例的浮动工资×实际原矿品位／预算原矿品位，计算结果就是月度原矿品位的浮动工资。如果未出现原矿人为贫化现象，实际原矿品位就应大于或等于预算原矿品位，原矿品位的浮动工资你就可以多拿至少不会少拿，如果出现原矿人为贫化现象，实际原矿品位就应小于预算原矿品位，原矿品位的浮动工资你就不能拿全，需要扣除一定比例。这样就从经济利益格局上促使作业者在作业过程中注意原矿贫化现象，从而节约运提成本和选矿成本，进而提高选铜回收率，在一定程度上既避免了无效成本的发生，提高了成本效能，又减少了废弃物对外排放量，从而减少对环境可能造成的危害，具有可观的经济价值和社会效益。

4 将职能管理部门的预算费用控制融入绩效考核

职能管理部门的绩效考核是按百分制KPI指标考核，将预算费用控制纳入绩效考核中，赋予一定分值。完成预算费用控制指标得基本分，未完成预算费用控制指标按具体规定扣分，直至扣完该项基本分为止。同时将职能管理部门所对应的主要职能也赋予一定分值，纳入KPI指标考核，如机动部门的峰谷电低谷比、吨出矿能耗、吨选矿能耗指标等，生产部门的铜量指标等，财务部门的利润及成本指标等。各职能管理部门的KPI总得分乘以百分之百就是该部门的绩效考核系数。系数高的部门拿的绩效工资就多，系数低的部门拿的绩效工资就少，从而调动了职能部门管理生产经营过程的积极性，增强了主动性，使职能管理形成正能量，与预算管理、绩效考核一起渗透到企业生产经营管理的全过程。

5 结论

将预算管理与绩效考核有机融合，通过构建绩效考核新的架构，来激励作业单位全方位加强作业过程成本管控，驱驶职能管理向生产经营过程管理推进。伴随着矿业公司ERP项目的推进实施，实现了财务业务一体化，薪酬系统的上线运行，实时与ERP数据对接，使构建过程控制和绩效考核于一体的新的全面预算管理模式成为可能。随着ERP项目的运行实施，必将进一步促进预算管理与绩效考核深度融合，也必将更好地提高矿业公司经济效益。

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