浅谈企业财会内部控制存在的问题及解决措施

●长江委长江流域水土保持监测中心站 付一兰

一、建立健全的企业财会内部控制制度的重要性

为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护市场经济秩序和社会公众利益，根据国家有关法律法规，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制基本规范》，于2009年7月1日起在上市公司范围内施行，并鼓励非上市的大中型企业执行。其中，企业财会内部控制作为企业内部控制的一项重要内容，是指企业为了提高财务信息质量，保障企业财产安全，进而提高企业经济效益、综合竞争力而建立的一种管理制度，对于企业的长期发展具有重要意义。

建立健全的企业内部控制制度是提高企业竞争力的重要途径，企业财会内部控制制度是重中之重。随着市场经济的不断发展，市场环境越来越复杂，企业的竞争压力越来越大。企业财会运行决定着会计信息的真实性，影响企业资金财产安全，决定企业决策的科学水平，关乎企业的长远发展。建立健全企业财会内部控制制度是提高企业财会信息质量的重要前提和保障，健全的企业财会内部控制制度能够推动企业经济效益的平稳增长。企业要实现可持续健康发展，必须加强财会内部控制，建立健全的财会内部控制制度。通过采取有效措施完善企业的内部控制体系和管理制度，一方面使企业财会活动更加符合法律法规的要求，另一方面也有助于企业寻找新的机会，使企业在激烈的市场竞争中占据一席之地。

二、企业财会内部控制制度存在问题的问题

（一）企业财会内部控制意识比较薄弱。尽管目前经济形势发生了很大变化，但许多企业仍固守传统的企业管理理念，将管理的重点放在生产和市场方面，并不注重财会内部控制制度的建设。由于对财会内部控制重要性的认识不够，企业管理层不能将财会内部控制与企业的长远发展联系起来。意识的薄弱造成财会内部控制管理上的漏洞。企业管理层自身欠缺财会内部管理方面的专业知识，也不重视对财会人员的培养与考核，从而造成企业内部缺乏一种财会控制的氛围。这些问题影响到企业的会计核算，导致工作效率不高，严重的话可能危及企业的资产安全，有碍于企业健康发展。

（二）企业财会内部控制制度不完善。尽管我国一些大型企业都相继建立了企业财会内部控制制度，但这些制度并不完善。在完善的财会内部控制制度下，企业各部门明确自身职责，包括董事会、股东会、监事会。财会人员能够依据国家财会法规和制度，通过审核凭证、核对账册、分析经济活动等方式，对企业各项生产经营活动的合法性、合理性进行监督，确保会计信息的相关性和可靠性。企业各部门之间做到会计信息的共享，及时了解财会信息的动态，为管理和决策服务。这样，在企业内部便建立了一套完整的财会内部控制体系。但实际情况却是，企业各部门与财会部门之间不能紧密衔接，没有形成一个完整的财会控制体系。

（三）企业财会内、外部监督不力。企业内部控制最有效的手段是内部审计，监督企业财务活动是其最重要的职能，其对于规范企业各项经济活动、提高经济效益和竞争能力具有重大意义。但在实际运营中，一些企业由于规模小，出于成本节约的考虑，并没有设立审计部门，往往是由企业管理者兼任审计工作。即使一些企业建立了内部审计监督体系，往往也是流于形式。大多数企业的审计部门都从属于财会部门，缺乏独立性，不能经常性地审核财会部门的会计核算资料，导致审计部门丧失了应有的监督职能，也造成了财会部门工作的不规范。

此外，社会中介机构和政府部门在对企业财会活动进行检查时，容易受到企业的影响，不能坚持独立、客观、公正的立场，往往给企业“放水”。这种行为无疑在一定程度上助长了企业财会工作的不规范。

（四）企业财会人员综合素质较低。目前许多企业的财会人员自身缺乏财会专门知识，对于最新的财会法律制度并不熟悉，在工作中使用的还是老一套的记账方法，业务能力较低，不能适应企业现代化管理的新要求。更严重的是，一些财会人员无视国家财经法律，违反职业道德，私自编造、篡改、销毁会计凭证、会计账表和会计账簿的现象屡见不鲜，导致企业会计信息严重失真，财会内部控制制度形同虚设。

（五）网络安全加大了企业的财会风险。随着信息技术的不断发展，企业传统的财会模式逐渐向网络财会转变。相应的，网络财会也由原本封闭的局域会计系统改为开放性的互联网系统，企业财会活动的安全性面临着严峻的挑战。首先，会计信息通过开放的网络空间在企业相关部门之间进行传递，极易被拦截、泄露或篡改，信息最终的真实和完整很难保障。其次，企业财会系统有可能会受到黑客以及病毒的攻击，这些都威胁着企业网络财会系统的安全。

三、建立健全企业财会内部控制制度的措施

健全企业财会内部控制制度具有重要意义，只有建立健全企业财会内部控制制度，才能保障企业财会信息质量。笔者通过分析企业财会内部控制尚存在的一些问题，结合企业管理的实际情况，对企业财会内部控制的健全与完善提出了几点建议，以期为企业提供借鉴。

（一）增强企业财会内部控制意识，建设企业内控文化。企业财会内部控制意识是建立健全、完善的企业内部控制制度的重要前提，培养与增强企业财会人员的内部控制意识是完善企业内部控制的重要举措。管理层是企业的核心力量，企业管理层对财会内部控制制度的认识程度和深度决定了企业财会内部控制制度是否健全以及措施是否到位。企业管理人员要尽快转变观念，从根本上转变对财会内部控制制度不重视的传统观念，主动学习企业财会内部控制管理知识，起到表率作用。在这种意识下，提高企业员工的内部控制意识，优化企业内部控制环境，营造和建设一种内部控制管理文化。

（二）建立与完善财会内部控制制度。企业要根据国家宏观经济政策和自身发展战略，因地制宜，完善财会内部控制制度，对企业各项经济行为进行规范和约束，从而保证企业资产安全。健全企业财会内部控制制度，首先要健全财会人员的管理制度，规范财务部门的工作，实行岗位责任制，财会人员各司其职，这样才能提高工作效率，才能保证财务和会计工作的正常进行。其次，在财会工作的岗位设置上，同一人员不能同时担任不相容的职务，并且这些岗位要实行分岗制，形成职务间的相互监督，确保会计信息的真实性。最后，制定并贯彻实施对财会人员工作的检查和监督制度，将其工作业绩和质量与其工资、晋升挂钩。另外，企业内部控制制度不仅要求财会人员严格遵守，企业管理人员也要纳入内部控制制度。

（三）加强公司内、外部监督。有制度而不执行，那么制度无益于一张白纸，这远比没有制度更可怕。要保证企业财会内部控制制度得到贯彻落实，就必须加强监督机制的建设。

加强对公司内部的监督，建立内部审计制度势在必行。首先，内部审计要重点审查和监督企业会计资料的真实性、合法性和准确性，确保会计信息如实反映企业生产经营情况，从而将其作为企业内部控制的依据。其次，内部审计要注重财会活动全过程即包括事前、事中、事后的控制。事前，审计部门重点审查财会内部控制制度是否完善、有效，发现制度中的漏洞并及时补充完善。事中，审计部门注重检查企业财会业务的处理是否存在失误、不正当、违法的行为，避免引起不必要的企业损失。事后，审计部门要对审计结果进行总结概括，连同解决问题的方案一并反馈给管理人员，协助管理人员发现内部控制的薄弱环节，并制定有效措施加大对薄弱环节的管控力度。最后，审计作为监督部门，一定要确保自身的独立性，这样才能保证对财务内部控制的有效监督，才能达到设置该部门的预期目标。

企业财会内部控制制度的实施还离不开外部监督机制，应该充分发挥社会中介机构和政府监管部门的监督作用。一方面，中介机构应坚持独立审计的准则，站在客观公正的角度上，对企业的财务报告进行评估，及时发现企业财会工作中的问题，对企业实施会计控制。另一方面，要充分发挥政府的作用。财政、税收、审计等执法部门要合理分工，相互协调，形成有效的监督合力和制衡机制，加强监督检查力度。

（四）提高财会人员的综合素质。企业财会内部控制的主体是人，企业财会内部控制制度的实施离不开企业全体员工，尤其是财会人员的积极作用。在业务能力上，除了要求财会人员坚持继续教育之外，企业还应该对其开展业务和技能培训，使财会人员能够跟上并适应财会法律法规的不断变化，增强会计业务处理能力。在职业道德上，要重视对财会人员的职业道德和法制教育，增强其职业责任感，树立“诚信是会计工作的基础”的理念。

（五）加快财会信息化建设。对于网络安全加大企业财会风险的问题，企业需要不断引进专业化的办公软件，建立企业财会内部控制系统。企业所有的经济活动都应该在线完成，实现实时在线监督。若网络财会系统出现纰漏，应当第一时间与软件开发商沟通解决，从根源上确保系统的安全。

五、结论

综上所述，健全的企业财会内部控制制度是保障企业财会信息真实有效的重要前提，也是提高企业竞争力的重要内容。笔者通过分析企业财会内部控制尚存在的一些问题，结合企业管理的实际情况，为企业财会内部控制的健全与完善提供几点建议，以期为企业提供借鉴。

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