浅谈事业单位内控制度

●杭州市南山陵园管理处 张 健

引言

事业单位自身的管理中，完善的内部管理控制工作，是内部管理工作有序开展的基础，也是推行管理实效性的重要渠道。事业单位要对自身的管理理念进行转变，并且适应社会发展的新需求。现代事业单位的内控工作开展中，缺乏与时俱进的内控管理制度。现有的管理制度与社会发展存在脱节的现象，对事业单位长期、稳定的发展有很大的限制。因此，事业单位建立符合时代发展需求的内控制度有很大的必要性和紧迫性。

一、建立事业单位内控制度的必要性

随着经济不断发展，事业单位自身的管理工作也面临着很大的压力，多样化与复杂化是事业单位内部管理工作所面临的重要挑战。因此，建立完善的事业单位内控制度是事业单位管理工作与时代发展相适应的重要前提。

如果事业单位内部的内控制度不完善，就会造成内部运营管理工作产生很大的问题。例如，在事业单位内控管理工作中，购买轿车或者电脑时，如果内控制度不完善，就难以对所购置资产的品牌规格、发动机号、号牌号码、资金来源、账面价值、购买时间、入账时间、使用人等信息进行清晰的记录和恰当的管理，难以为固定资产管理提供有效的执行基础，难以保证产权有效管理。

在现阶段，经济体制的变更，使得事业单位的发展方向产生了很大的变化，事业单位的经济自主权利不断增大，经济活动的种类不断丰富，各种经济投资的运行，使得事业单位的职能发生了很大的改变。如果事业单位缺乏行之有效的内部控制工作，就有可能导致违法乱纪的行为，不利于经济活动的规范管理。只有保证事业单位具有完善的内控制度，才可以最终实现长期、稳定的发展。

二、建立事业单位内控制度的紧迫性

（一）现阶段相关内控管理人员自身管理意识薄弱。内控制度与事业单位中每一位员工都息息相关。很多员工认为内控工作是一项考核，并且仅针对财政管理人员。他们不能真正地认识到内控工作的重要性，导致内控工作的开展缺乏良好的执行氛围和环境，内控制度难以有效地贯彻落实。

（二）内控制度需要进一步的完善。现阶段，很多事业单位在执行《内部会计控制规范》的过程中，存在很多的问题。首先，相关规范对于事业单位的针对性较低，更为适合企业管理工作。其次，内控管理制度的可操作性与调节性存在明显不足，与实际工作环境的差距较大，导致现有的某些内控管理制度并不适合事业单位的实际管理情况。再次，由于某些管理人员不够重视内控制度的执行，缺乏对相关规范制度的认识，导致内控管理工作过于形式化，一定程度上出现假大空的现象，相关操作流程也难以标准、规范地进行。

（三）相关会计核算工作的规范性有待提高。现阶段，事业单位的会计核算体系不够完善，并且核算工作的开展缺乏严谨性与规范性。很多管理人员不注重在工作中应用控制的理念，相关业务操作流程不科学，缺乏对于财会信息深入分析的能力，影响内部监督审计工作正常的开展。

（四）相关人员的专业素质不足。部分单位的内部控制管理人员自身不具备足够的专业素质，管理水平不足，难以对整体的工作进行全面的把握。在开展工作的过程中，不能严格遵守相关的规章制度，缺乏足够的职业道德，影响事业单位内控工作的有效开展。

三、完善事业单位内控制度的对策

（一）提高管理人员对于内控工作的认识。在事业单位的管理工作中，要合理地划分内控职责，并且将管理工作的重要性进行深入的宣传，有效地提高管理人员的内控理念。事业单位管理者通过提高对内控工作的认识，加强对现有内控工作的改进，有效地认识到目前工作中的问题并进行解决，合理地制定内控管理工作的决策，从而保证事业单位的良性发展。

（二）对于现有内控管理制度进行完善。在事业单位内部管理制度制定的过程中，要坚持全面性、平衡性以及适应性的基本原则。首先，要保证内部控制制度与事业单位的具体经济活动有效结合，贯穿于事业单位的业务具体流程当中，实现对事业单位业务的有效控制，保证控制的全面性。其次，要保证内控制度的平衡性，通过对不同部门进行不同的职责分工，划分合理的相互监督体系，从而相互制约与监督。最后，要保证内控工作于事业单位自身的实际情况相结合，并且不断根据外界环境的变化，进行调整与完善，为内控工作的执行提供良好的依据。

（三）加强内部控制监督。如果事业单位内部的监督管理工作不足，内控制度就难以有效地执行，会造成事业单位的不良风气，不利于事业单位的长期发展。事业单位管理者要积极地组建监督队伍，并且划分监督责任区域，做好内控制度实施的牵头工作。对于内部控制工作的执行岗位管理，要落实岗位责任，并且对上岗人员进行考核与培训，保证在岗人员具有良好的处理问题的能力。与此同时，还要对事业单位的经济活动进行科学的评估，及时地发现管理中存在的问题，并且进行有针对性的解决。

（四）完善会计核算体系。会计核算体系的健全，是保证事业单位财务管理工作顺利开展的重要基础。在内部管理工作中，要注重构建完善的会计核算体系，提高会计核算工作的规范性，进而保证会计信息的真实性、准确性与有效性。在开展会计核算工作中，要提高对财务管理工作的重视，并且将提高会计信息质量作为内控工作的重要原则，充分地将内控制度进行深入的执行。

（五）提高从业人员素质。事业单位与一般企业的管理工作具有相同的特点，就是其工作人员的自身素质直接影响了管理工作的开展效果。内控制度的执行上，需要管理人员具备良好的专业素质水平，具有良好的职业道德。在对事业单位的财务与资产管理上，管理人员必须要严格地按照内控制度执行。在日常的工作中，管理人员要深入的学习与了解内控制度，以便针对工作中的不足进行及时的改进。在对工作人员的管理上，管理者还要注重建立有效的激励机制，通过合理的绩效考核，充分地激发员工的工作热情，保证工作质量，提高内控工作的效率。

四、结束语

综上所述，通过对事业单位建立内控制度的必要性和紧迫性的分析，可以明显地发现内控制度对于事业单位自身管理与发展的重要意义。在开展内控管理工作中，事业单位管理人员要重视内控工作的重要性，并且将内控工作的思想进行宣传，营造一个有效的内控制度执行环境。在对内控制度的完善上，要针对事业单位的实际情况，进行合理的调整，提高内控制度的可行性与科学性。只有真正地做好事业单位的内控工作，事业单位的发展才可以与社会发展相同步，进而实现与时俱进的发展。■

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