财务报表分析的作用及局限性

诸暨菲达越阳环境科技有限公司 赵力

财务报表分析的作用及局限性

诸暨菲达越阳环境科技有限公司 赵力

作为反映财务情况的财务报表，不仅记载着企业全局的资金流动情况，还能体现出企业的经济效益成果。财务报表分析能够为经营者、债权人和投资人提供决策的依据，让他们对企业进行更好的管理和经营。本文主要提出财务报表分析的内容、作用、局限性以及解决对策等，以促进企业更好地使用财务报表，发挥其应有效用。

财务报表分析 作用 局限性 对策

财务报表分析就是以财务报表为主体，用科学的方法对其进行评价和分析，通过分析企业的财务状况，对接下来的经营情况和业绩做出评估和预测的一项经济活动。财务报表的发展历史已经有100年左右，但是目前还没有非常完善的专业体制；随着经济的不断发展，一些企业在制作报表时，受到外界因素的干扰，使得财务报表分析的结果与实际情况相差很大。因此，有必要对这些局限性作出相应的分析并提出有效的解决对策。

一、财务报表分析的主要内容

(一)资产负债表

资产负载表主要反映的是企业特定时期的财务状况，在会计学中存在着“资产=负债+所有者权益”的等式。资产负债表的结构比较全面，对资产负债表进行分析是财务报表分析的主要内容，主要包括了企业资产和负债的规模以及具体数值。对资产负债表进行单独分析，主要是为了了解企业的提现能力和偿还能力。

(二)利润表

利润表是用来反映企业在一段时期内经营的成果。利润表的主要内容比较简单，一般为收入、成本和支出费用，最终体现的的数据是净利润。具体包括营业收入、成本、税款以及全过程的费用。对利润表分析的主要内容是根据报表的指标来操作的。至于单独的分析利润表，主要是为了了解企业的盈利能力。这些指标包括资金周转率、存货周转率、应收账款周转率、固定资产周转率以及总资产周转率等。另外结合净利率、毛利率、成本利润率等各项指标来分析企业盈利情况。

(三)现金流量表

现金流量表是企业在一个固定时期内，现金的流入和流出的详细情况。该表的主要内容体现为资产负载表各项目的现金流动对企业的影响。现金流量表按照作用可以分为经营活动、筹资活动和投资活动。对现金流量表的分析方式有两种，一种是直接分析，即对现金流量表单独的分析，分析其组成部分和各部分的具体数值，以便于了解企业内部现金流动情况和流动能力等；还一种是通过对资产负载表和利润表的分析，了解资产负债表中提现能力较强的项目，将盈余的现金用于偿还应收账款，合理的利用企业资金。

(四)财务报表综合分析

对财务报表的分析比较系统，因为财务报表是通过对前面很多报表分析统计之后编制出来的报表，不能只对财务报表的单项内容分析，否则分析出来的结果并没有具体意义，无法获取实用性信息。对财务报表的分析，需要从整体结构为出发点，实现综合性分析，才能获得隐藏的重要信息，其中主要指标是净资产收益率。分析财务报表，主要是要了解企业的偿债能力、盈利能力和运营能力。是对整个企业的全面分析，因此具有重要意义。

二、财务报表分析的作用

(一)财务报表分析对企业自身管理的作用

强化财务报表的分析，对企业自身的管理有以下两个作用：其一，提高企业效益，强化内部管理。对财务报表的分析，能够进一步了解企业运营的情况，强化内部管理，从而提高效益。分析过程中，掌握企业全局，对不足之处进行合理更正，全面提升企业效益；其二，加强监管力度，完善企业制度。企业财务报表分析能够准确的反映出内部监管行为的合理性和有效性，还能够预知风险存在的大小，并根据了解到的信息加强监管力度，完善企业内部控制。

(二)财务报表分析对政府实施监管的作用

一方面，为政府的监管工作提供依据，促进市场经济发展。政府在对市场经济进行管理过程中，需要通过财务报表提供有力的数据资料，政府通过了解该企业的基本情况之后，和同行业的情况进行相互比较，以便更加了解市场的发展趋势，从而更好的实施监管工作，保证市场的稳定。另一方面，监督证券市场，稳定金融秩序。证监会部门根据公司财务报表分析结果，将公司情况跟往年相互比较，或者跟竞争对手比较，对公司经营的真实性和核算的准确性进行控制，并且根据了解到的情况实施合理有效的监管，稳定金融秩序，促进经济发展。

(三)财务报表分析对市场获利人员的作用

首先，财务报表分析可以反映企业财务情况，促进合作关系。企业财务报表反映了企业的偿还能力，银行在对企业偿还能力充分了解的情况下，能够更好的发展与企业的合作关系；其次，财务报表分析可以为投资活动提供重要参考依据。作为投资者，最关注的是预投资对象企业的盈利能力，企业的盈利能力主要通过总资产收益率、净利率、净资产利润率等指标来表现，这些因素都需要通过财务报表分析而获得。因此，财务报表的分析能够让投资者准确无误的了解企业情况，为投资者提供投资依据。

三、财务报表的局限性

(一)财务报表自身的局限性

其一，不可比性。企业会计对经济业务采用不同的处理方法，需要对多个项目进行评估，具有多样性。因此，人为编制财务报表数据有了更大的可能性，造就了财务信息的不可比性；其二，短期性。财务报表反映的内容都是在过去的一段时间内的经济活动情况。而需要财务报表分析结果的投资者主要为将来的投资做准备，由于存在时间差的关系，导致了一些不稳定因素的产生；其三，不完全性。财务报表并不能反映出企业全部的信息，对于一些不能以货币计量的项目，无法通过财务报表分析而获得准确内容，这就导致了财务报表分析的不完全性，使得财务报表的一些数据不可靠。

(二)财务报表分析指标上的局限性

财务报表分析的标准没有统一性，指标也各不相同，因此财务报表的分析结果都存在差异，企业在财务报表中使用的指标有长期偿债能力、短期偿债能力、资金运营能力、盈利能力等，这些指标都可以通过会计的操作而修改，这样就导致了财务报表的信息不真实。

(三)财务报表分析方法的局限性

一方面，方法、理论、指标的局限性。目前，多数企业对财务报表的制定和财务报表的分析都是由同一个人来操作的，这样的分工操作极不规范。因此，就很难避免因追求局部利益导致的财务报表结果不真实现象，可信度不高，进一步影响企业对将来的风险预测准确性；另一方面，分析过程的局限性。我国的财务报表分析通常采用定量分析的原则，而定性分析则相对比较少。定量分析自有其合理性，但是不同报表使用者的侧重点不同，使其实用性无法得到保证。同时，比率分析法也具有一定滞后性，财务报表分析的是以前年度的财务信息，而在现实中，经济业务从发生到会计报表的编制及其分析都是实时的，这就造成了滞后性。

(四)财务报表分析人员的局限性

不同的人对财务报表进行分析时，都会有不同的分析结果。因为人的主观因素、分析目的和分析方法都不一样，因此，分析结果也存在差异。首先，财务报表分析人员的专业性带来的局限性。由于财务报表分析人员的专业水平各有高低，因而对分析方法和分析目的就会有所不同，造成财务报表分析结果也会不同；其次，财务报表分析人员在经验上的局限性。作为一个财务报表的分析人员，必须要具备丰富的经验，能够就分析结果做出准确的预判，但是每个人的经验水平都不一样，这就使得他们看待问题也不会一样，使得财务报表的分析结果存在差异。

四、对完善财务报表分析的建议

(一)完善财务报表

对于财务报表的完善，应该在设计财务报表时将企业不能用货币计量的经济项目也要考虑进去，增强企业财务报表的可靠性和全面性。运用综合的分析方法，严守行业道德规范，对财务报表进行真实的分析。

(二)完善财务指标

对于投资者需要的相关信息，企业应该给出可信的真实数据，这样有利于投资者作出准确的决策。完善财务指标，提高实用性和真实性。

(三)提高财务报表分析人员的专业水平

分析人员的水平对财务报表结果的准确性有着直接关系，财务报表的准确性又影响着企业对将来的决策。因此，提高分析人员的水平，对企业的长远发展有重要意义。

五、结束语

财务报表的分析不是静态的，而是一个动态的系统性工程，财务报表对经济情况的反映和经济决策的制定有着重要的意义。财务报表方法体系要紧跟着经济发展的脚步，不断发展完善；分析人员要不断提高自身的综合素质，从而不断提高财务报表分析的质量和水平。

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