企业应收账款管理问题浅析

安徽安纳达钛业股份有限公司 杨静

企业应收账款管理问题浅析

安徽安纳达钛业股份有限公司 杨静

近年来，我国钛白粉行业得到了高速发展，随着产能的扩张，其市场竞争也随之加剧，导致钛白粉行业已逐渐形成买方市场。为了扩大销售、提高市场占有率，企业不得不利用商业信用进行赊销，因此加强赊销过程中的应收账款管理显得尤为重要。本文分析了企业应收账款管理中存在的问题，并就如何通过严格的内部控制加强应收账款管理、降低信用风险提出了相关建议。

应收账款 内部控制 管理

一、应收账款管理现状

(一)片面追求短期业绩，盲目赊销，忽视资金风险

部分企业把利润最大化视为企业财务管理目标，将利润作为评价经营者业绩的重要指标。因此为了追求高收入、高利润，其往往会盲目采用宽松的信用政策，进行大量赊销，导致应收账款大幅度上升，严重影响了企业的现金流量。

(二)内部控制机制缺失，应收账款管理意识薄弱

建立系统、完善、行之有效的内部控制是加强应收账款管理的重要手段。部分企业在经营过程中没有制定完善的信用政策和应收账款管理制度，导致赊销活动的随意性较大，控制环境的松散程度较高;有些企业虽然建立了完善的内控制度，但由于执行不到位，导致制度和流程形同虚设，出现“有法不依”的现象，给企业带来了较大的经营风险。

二、应收账款管理对策

2008年6月28日财政部、证监会、审计署、银监会、保监会颁布了《企业内部控制基本规范》，2010年4月26日，五部委又联合发布了《企业内部控制配套指引》，这标志着我国企业内部控制规范体系已基本建立。下面结合《企业内部控制应用指引第9号-销售业务》的规定，从内部控制的建立、执行、监督等几个方面来论述企业应如何进行应收账款管理。

(一)全员参与内部控制的建设和培训

内部控制执行效果的优劣取决于企业员工的控制意识和行为。企业应注重对职工素质及道德行为规范的培养，加强内部控制理念宣传和培训，树立全员风险防范意识，为有效执行内部控制奠定基础。企业应根据内部控制基本规范和配套指引的规定，结合企业实际及现行管理中存在的问题，对信用评价、合同签订、货款回收、财务结算、仓储发货等各流程进行规范，制订销售及收款整个流程的内控制度。在制度定稿前，企业应召集各相关部门人员参加制度的讨论，对业务流程进行梳理和优化，增强可操作性，提高流程和控制活动执行的效率和效果,充分调动员工参与内控体系建设工作的积极性。

(二)开展信用调查，分类制定销售政策

企业应深入开展资信调查，建立销售客户档案。资信调查包括客户的经营状况、财务状况、发展前景等，老客户还应增加前期采购情况及到期货款的偿还情况。根据这些资料对客户进行信用分析，评估客户的信用状况，制定具体的销售政策。对信用等级较高的客户，可以采用赊销的方式销售，信用额度根据客户的信用等级区别确定；对信用等级较低的客户则实行预付订金或款到发货方式销售。企业对信用额度应进行总额控制，信用等级评定后还需定期进行复评，根据具体情况及时加以调整。

(三)跟踪合同的执行情况，加强资金管控

企业发生的销售行为，除即时结清方式外，均应签定销售合同。销售合同的内容必须明确双方的权利义务和违约责任，并按规定的审批权限和程序进行签署，重要合同还须经过法律顾问的审核。销售合同一经签署，需持续跟踪其执行情况，如合同部分执行或未执行，应及时按照合同的约定中止合同、收回信用资金、取消销售折扣等。对在信用期内的应收账款，应按期收回；对逾期的应收账款，应采取电话、函电、上门等方式进行催收，如催收不成，要分析客户拖欠货款的原因。对恶意拖欠货款的客户，要及时收集证据，在诉讼期限内通过法律程序解决，争取早日收回欠款，避免坏账的形成；对短期内资金周转出现问题的客户，经过调查审批后可以适当延长其信用期限。除零星交易的客户可采取少量的现金方式收款，其他的货款必须采用支票、汇兑、银行汇票、商业汇票、信用证等方式进行结算，避免销售人员接触大量现金。

(四)强化内部考核，严控应收账款

企业应建立完善的销售部门考核制度，将应收账款指标纳入到考核体系中。为了杜绝销售人员盲目追求销量，忽视货款的回收，考核指标的制定应科学合理。月度考核指标应包括产品销量、货款回笼、货款回笼中商业汇票比率，年末还应增加应收账款考核指标。企业应根据发展战略和年度生产经营计划，制订年度销售计划，并结合客户订单情况，将年度销售计划按月分解，以此为标准考核上述各项指标的实际完成情况，与全体销售人员的薪酬挂钩。应收账款实行销售人员负责制，离职前要保证其负责的客户往来账目清晰、正确，对逾期应收账款追讨无效形成坏账的，应根据责任认定进行处罚，最大限度地保证应收账款安全。

(五)加强赊销行为的过程控制，发挥监督职能

企业应明确各相关部门在赊销过程中的职责。信用管理部门应负责制定企业信用政策，监督信用政策的执行情况；销售部门按照企业的信用政策和销售政策组织销售，并负责货款的催收；财务部门按照企业的财务制度和发票管理制度开具销售发票、进行销售收入和款项的核算和记录，并监督货款回收。仓储部门根据审批后的销售发运单上所列的产品名称、规格型号组织发货，确保账物相符。运输部门根据发货通知安排货物的运送，并负责与客户办理实物交接。审计部门应定期和不定期对赊销过程中的内部控制进行评估，发放应收账款询证函，及时发现内控管理中的薄弱环节，制定措施加以改善，防范和降低坏账的发生。

(六)加强信息传递与沟通，促进货款回收

企业应确保信息的有效传递与沟通。财务部门应定期编制应收账款明细表，将客户欠款金额及账龄情况反馈给企业领导、信用管理部门、销售部门，便于及时准确地控制和了解赊销的规模和结构，为评估、调整赊销客户的信用等级提供依据。销售部门应建立客户台账，定期与财务部门核对销售发货及收款情况，并与客户沟通欠款情况，取得书面的对账凭证，交财务部门审核后存档。当出现客户与企业账目不符时，销售部门应及时将不符信息反馈给财务部门，财务部门负责与客户核对账目，查明原因。运输部门负责收货凭证的收集工作，货物送达后应及时取得客户出具的有效收货凭证，交销售部门存档备查。

(七)建立应收账款管理系统，借助计算机信息化手段推动应收账款的规范化管理

为了提高应收账款管理的效率，必须对应收账款进行科学化现代化的管理。有条件的企业可通过开发软件，建立适用于本企业特点的应收账款管理系统，加强应收账款的日常管理和控制。在管理系统的设计过程中，要重点关注赊销过程中各个主要风险控制点，包括客户的资信管理，应收账款、应收票据管理等，并采用相应的控制措施，如授权审批、不相容职务分离等进行有效的管控，以便销售人员和财务人员动态地掌握应收账款的发生和回收情况，并通过销售、应收账款等信息的归集分析，为企业的决策和管理提供依据。

三、结束语

随着市场经济的深入发展，赊销作为扩大销量的有效手段会广泛存在于销售过程中。企业只有不断完善和加强内部控制，明确各相关部门人员责任，利用现代化的管理手段，建立科学合理的考核体系，才能有效降低应收账款坏账比率，增强企业抵抗风险的能力，在当今激烈的市场竞争中保持健康可持续的发展。

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