施工企业财务内部控制探讨

山西省工业设备安装有限公司 师志平

施工企业的内部控制是施工企业为了达到经营管理目标而制定和实施的有关控制制度和控制措施。施工企业内部控制的目标主要是要保证各项交易的会计记录真实可靠，各项业务都经过适当的授权并遵守有关法律法规，旨在提高经营管理的效率和效果。

一、施工企业的财务管理有其行业特殊性

内部控制体系有着固有的松散性，与其他行业相比其先天缺陷主要表现在：

（一）资金使用相对分散，各施工项目财务管理水平参差不齐，监控起来难度较大

施工企业的施工项目较多,而且散布在不同地点,对资金管控水平的要求非常高。施工企业为了强化对资金的控制,普遍采取资金集中管理的办法,这样可以强化对资金的集约化使用，但又必须要权衡基层对资金的需求。这种管理办法虽然对大额资金控制较好，但对小额资金的监控则要差很多。另一方面由于信息沟通不及时，资金使用授权方面风险很高，资金链的各个环节都容易出现漏洞。加之施工项目资金回收周期长，过程复杂，资金参与方信用意识差，资金占用时间长，资金的内部控制难度很大。

（二）岗位设置不全，人员配备不齐，内部牵制制度不能发挥作用

施工企业项目多，每个项目都自成体系，各部门人员不可能配备齐全，这样就导致了内控岗位设置不全，各部门人员配备不齐，不相容业务识别不清、执行不力，内部牵制制度不完善。加之人员素质参差不齐，一人身兼数职，是施工企业项目普遍存在的问题，这样很容易在控制活动的要素上出现漏洞。

（三）内部控制环境先天不足

由于施工企业的各个项目远离本部，各个施工项目情况各不相同，项目经理部的管理理念不同，运营风格也不相同，项目组织机构不健全，职责不明确，各部门之间配合不协调，基础工作薄弱，核算方法不健全，诚信和道德行为不规范等都削弱了内部控制体系。

（四）信息处理方面存在风险

由于项目与本部距离较远，财务信息如何安全、及时传递是施工企业面临的难题。而且由于采用电子化信息传递，信息的授权存在较大的风险。在信息处理系统中，施工企业的会计纪录生成、记录、处理、必要的更正、结转至总账以及在财务报表中报告的程序会由于未能正确处理和记录，或者受到人为干预，存在其特定的风险。

二、施工企业内部控制的对策和建议

（一）“人”是控制行为的主体，必须加强“人”控制，才能真正把内部

控制工作做好

施工企业普遍存在所有权结构单一，责权利不明，企业法人治理结构不完善，内部人控制现象严重等问题。为了让会计有相对独立的地位，施工企业要结合本企业实际情况和特点，实行项目委派会计制度。这样能强化对项目的财务监督和管理，将事后监督变为事前预防、事中控制，有效地防止信息不对称和内部人控制问题的发生。

（二）建立财务信息化核算系统和资金集中管理模式，提高财务管理的信息化水平，保证内部控制效果

施工企业的行业特点决定了施工企业资金使用相对分散，项目财务管理水平参差不齐，内控岗位设置不全，不相容业务识别不清、执行不力，内部牵制制度不能发挥作用。尤其在材料采购、仓储、成本核算等环节的不相容现象突出，会计信息时效性差。建立财务信息化核算系统后，可以实现多维管控目标：资源共享，上级可以共享各下级核算单位之间的财务数据，便于及时监控。数据实时传递，项目部财务数据可以实时传递到上级单位，增强时效性。数据集中存储，数据集中储存于集团公司，减少数据丢失损坏风险。资金集约化管理，监督资金流向，提高资金使用效率。通过财务信息化核算系统和资金集中管理模式实现财务数据的集中、及时、统一与规范，最终实现提高企业的内部控制水平。

（三）加强内部会计监督，防范项目会计差错和舞弊

要建立内部审计制度，监督子公司及项目部财务工作，将内部监督常态化，对项目部不仅要事后审计，而且要做到事中审计，事前策划，这样才能保证会计资料真实、合法、完整，避免和防止会计处理中发生差错及营私舞弊行为。

（四）加强对内部控制制度实施情况的了解和评估，及时完善内控制度

为了保证企业内控制度的有效实施，并使之不断完善，管理层需要经常对内部控制各要素进行了解，以便及时发现漏洞并采取措施。要注意识别容易发生问题的风险点并要确定是否遗漏了必要的控制。在了解内控的执行情况以后，要对内控的执行进行评估，以判断内控制度是否有效。

（五）通过激励机制促进内部控制的规范化运行，来提高企业的经济效益

要推进项目审计工作，落实奖惩机制和项目评价制度，对于严格执行内部控制制度的部门和个人，应给予适当的奖励，反之则进行处罚，以提高项目管理人员的积极性，进而提高企业的内控水平。通过施工过程中的严查严管和严控，促进各项管理工作规范化运作，查堵漏洞，降低项目成本，提高企业的经济效益。

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