我国税收收入与国内生产总值的经济测度——基于VAR模型的经济计量分析(1980—2012)

彭 艳

(安徽财经大学财政与公共管理学院，安徽蚌埠 233041)

一、引言

税收作为财政收入的主体，既是维持国家有效运转的经济基础，又是国家调节经济的有效手段。改革开放后，我国税制结构经历了1983年和1994年两次重大变迁。传统的计划经济体制下我国税制结构极为简化，税收政策只能发挥有限的经济效应。1984年实行的利改税以及1994年工商税制改革，使我国税制结构及税种结构均得到了全面的系统的优化，初步建立了适应我国社会主义市场经济体制的税收框架体系，促进了经济发展。可以说，市场经济越发展，税收与经济增长的关系越密切。一方面，税收总量、增长速度和税收结构的发展变化，经济增长的速度规模和结构质量起着决定性的作用;另一方面，在投资、消费、分配和结构调整等诸多方面，税收可以通过税率、税负、税收优惠等重要的宏观调控手段对经济增长产生影响。

税收与经济增长关系问题是经济学研究的一个重要课题。围绕着税收与经济发展之间的关系，国内学者进行了有益的探索和研究。刘普照在《宏观税负与经济增长相关性研究》一文中采用定性和定量分析相结合的方法，从历史与现实、国内与国外、纵向与横向的比较中得出对我国的税收负担状况正确的判断，提出应进一步改革和完善我国现行税制，确定合理的税收政策，充分发挥税收对经济增长的促进作用。［1］菀小丰在《中国税收与经济增长问题实证研究》一文中将经济增长新古典研究思路运用到分析税收规模和结构对经济增长的要素贡献模型中，中国的经济体制在现阶段看来有必要加强税收体制改革，适当调整所得税份额，加快转变经济生产模式，保证经济长期稳定增长。［2］

图1 1980—2012年我国TAX与GDP的时序图(单位:亿元)

二、中国税收收入与经济增长之间的VAR模型和脉冲反应分析

笔者选取了1980—2012年的数据作为样本区间。数据来自国家统计局公布的《中国统计年鉴》。

1.单位根检验

为了防止虚假回归，提高分析的准确性，本文用ADF检验法分别对我国1980—2012年的税收收入(TAX)和国内生产总值(GDP)进行平稳性检验(见图1)。

图1显示两个变量都有明显的上升趋势，所以在进行ADF检验的时候选用带有常数项和趋势项的模型。首先对原始数据进行单位根检验，发现其不平稳。在这种情况下，再对原始数据进行取对数降阶，检验结果见表1。

从表1的结果可以发现，对原始数据取自然对数后进行检验，其仍然非平稳，所以对LnTAX和LnGDP进行一阶差分，结果见表2。

表1 TAX与GDP及其取对数后单位根检验的结果

表2 LnTAX和LnGDP差分序列的平稳性检验结果

检验结果表明，LnTAX一阶差分的ADF检验t统计量值小于其5%和10%显著水平临界值。拒绝原假设，表明其一阶差分是平稳的。同理，LnGDP的一阶差分ADF检验t统计量小于其5%和10%水平临界值，拒绝原假设，即其一阶差分为平稳序列。

上述结果表明，LnTAX和LnGDP都是一阶单整的，满足对两个变量进行协整检验的条件，下文将对它们之间的长期稳定关系进行协整性检验。

2.协整检验

(1)协整回归。运用OLS法估计协整向量LnTAX和LnGDP。本文利用Eviews 6.0作为计量分析软件，得到回归结果如下:

从第一步得到的回归方程可知，从长期看，国内生产总值(GDP)对税收收入(TAX)的弹性系数为1.0274，即国内生产总值每增加1%，平均来说税收收入增长1.0274%。这也可以说明税收收入增长速度快于国内生产总值。

(2)残差检验。对上式的残差进行单位根检验，由回归方程估计结果可得

表3 进行单位根检验的结果

表3 进行单位根检验的结果

序列 ADF检验t值 ADF检验p值 5%临界值 10%临界值 结果^u -2.0566 0.0400 -1.9533 -1.6098平稳

3.向量自回归模型(VAR模型)

VAR模型是采用内生变量对模型的全部内生变量的滞后期进行回归，估计全部内生变量动态关系的多方程联立模型。它克服了受制于经济理论不完善所带来的一系列复杂问题的传统联立方程模型。本文在VAR模型的基础上，利用脉冲反应函数和方差分解来分析税收收入与经济增长之间的关系。

(1)VAR模型分析。本部分内容采用LnTAX和LnGDP的数据来建立VAR(P)模型，并在此基础上利用脉冲响应函数和方差分解对两变量之间的动态关系进行分析。一般情况下通常根据AIC和SC信息量取值最小准则来确定最佳滞后阶数P，通过筛选可确定滞后期为2，模型采用OLS法进行估计，结果如下:

从上面的回归方程我们可以得知整个模型的拟合优度都在0.99左右，表明所估计出来的参数在统计上大部分是显著的，说明两个内生变量之间存在显著的动态关系。

从方程(1)的滞后期系数可以看出，LnGDP的滞后1期和滞后2期对其自身的影响系数分别是1.6948和-0.7335。这说明滞后1期的国内生产总值对经济增长有正效应，而滞后2期的国内生产总值不利于促进经济增长。同时后两个参数的估计值有正有负，表明当前的LnGDP与LnTAX的滞后值既有正向相关关系又有负向相关关系，说明我国税收收入对经济增长既有激励作用又有制约作用。

在方程(2)中，LnTAX与自身的一阶和二阶滞后值都有着较大的联系，其中与一阶是正向相关关系，与二阶是负向相关关系。LnGDP的滞后1期和滞后2期均为正值，分别是0.8545和0.0179，其值介于0到1之间，说明经济增长并不会使税收收入减少，只不过会使税收增长速度变缓。这与我国的税收发展趋势是一致的，这些年我国一直都在强调结构性减税，经济增长的同时也应该伴随着税负减轻，充分体现税负公平和效率。

(2)脉冲响应函数。脉冲响应函数主要刻画在扰动项上加一个标准差大小的冲击对内生变量当前值和未来值所带来的影响。图2是基于VAR(2)和渐进解析法模拟的脉冲响应函数曲线，横轴表示响应函数起冲击作用的滞后期间数，纵轴表示国内生产总值对税收收入的响应程度。

图2 脉冲响应图

从图2.1可知，国内生产总值(LnGDP)的一个单位标准差对其自身立刻有比较强烈的正向冲击，在第六和第七期之间达到最大，在随后的时间里这种正向的冲击基本稳定在0.1左右。而税收收入(LnTAX)的一个单位标准差新息对其冲击刚开始是反向的，但是在第三期以后这种负向的影响能力逐渐增强，基本上稳定在0.01和0.04之间。

从图2.2可知，税收收入(LnTAX)对其自身的一个标准差新息的反应越来越弱，从第一期的0.12逐渐降到第十期的0.05左右，但是影响依然很强烈。而国民收入(LnGDP)一个标准差新息对其正的影响是逐步增强的，从第六期以后缓慢增长，在之后的一段时间内保持着较高的稳定水平，基本上维持在0.09左右。

(3)方差分解。与脉冲响应函数不同的是方差分解是通过分析每一结构冲击对内生变量变化的贡献度，进一步分析两个变量相互之间的波动性，然后根据此贡献度可知各个变量冲击的相对重要性，即变量冲击的贡献占总贡献的比重。

从表4我们可以得知，在国内生产总值的发展过程中，税收收入对其发展的贡献程度刚开始是没有反应的，第一期为0，在以后的各期税收收入对国内生产总值(LnGDP)的影响基本上稳定在2%—3%之间。而国内生产总值来自于其本身的贡献程度，总体上维持在97%左右，因此，该变量——国内生产总值(LnGDP)最重要。从表中可以看出，从第一期开始到第十期结束变量LnGDP的方差分解结果一直保持稳定的水平。

由表4我们可以得到，在税收收入的发展过程中，税收对其自身发展的贡献程度并没有得到立刻的反应，在第一期的时候还没有达到90%，对来自国内生产总值(LnGDP)一个标准差新息却有着16.67400%的显著反应。在此之后，来自于第二个方程新息的影响越来越弱，来自于第一个方程新息的影响占税收收入(LnTAX)预测误差58%左右，因此，该变量——国内生产总值(LnGDP)相对比较重要。这与我们之前的脉冲响应分析的结果是大同小异的。由上述分析可知，脉冲响应函数与方差分解对VAR(2)模型中的关系作了合理的解释。

表4 方差分解结果

三、结论

本文在1980至2012年的税收收入和国内生产总值的基础上建立时间序列模型，分析二者之间是否存在长期均衡状态，并在此基础上运用VAR模型和脉冲响应函数来刻画我国税收收入与国内生产总值两者之间的长期有效的相关关系，从实证的角度再次论证了税收收入和经济增长之间的关系。由此可以得出以下结论:1980—2012年，我国的税收收入与GDP具有长期的协整关系。国内生产总值每增加1%，平均来说税收收入增长1.0274%。向量自回归模型和脉冲响应函数分析结果表明，LnTAX与LnGDP的滞后值有较大的正向相关联系，经济的快速发展对税收的增长有很强的推动作用。而LnGDP与LnTAX的滞后值既有正向相关关系又有负向相关关系，说明我国税收收入对经济增长既有激励作用又有制约作用。方差分解的分析结果与脉冲响应函数的结果大同小异，表明国内生产总值是税收收入的重要解释变量，在我国的税收收入增长过程中占有举足轻重的地位，这与我国客观经济事实是一致的。

［1］刘普照.宏观税负与经济增长相关性研究［M］.厦门:厦门大学出版社，2003.

［2］苑小丰.中国税收与经济增长问题实证研究［J］.生产力研究，2010(1):83-95.