财务创新管理初探

□文/邓 华

（安徽春光投资集团有限公司 安徽·合肥）

社会经济不断发展需要企业财务创新管理，未来的企业竞争既是科技的竞争，也是管理的竞争，新技术、新产品、新工艺不断地被企业开发利用，而管理也在不断创新，旧的管理模式被淘汰，新的管理模式被确立。企业财务管理如果不能适应市场经济发展的潮流，那势必成为企业发展的障碍。因此，企业财务管理要注意社会经济发展趋势，要适应新的潮流，创造出全新的企业财务管理模式，只有这样才能让企业在激烈的市场竞争中处于不败之地。

一、财务管理目标的创新

企业财务管理目标是指企业进行财务活动所要达到的根本目的，它决定着企业财务管理的基本方向。财务管理目标的确立也是随着经济发展和社会进步而不断深化。西方发达市场经济国家的企业财务管理目标经历了从“利润最大化”到“股东财富最大化”的转化过程。我国也先后经历了从“总产值最大化”、“利润最大化”到“资本保值增值最大化”的财务管理目标理论的演变。

（一）相关者利益最大化。企业在实现资本保值增值最大化或股东财富最大化的同时，财务管理目标还有追求相关利益主体的利益最大化，因为在市场经济时代的今天，人力资本、知识资本地位在上升，物质资本的地位在下降。企业不仅仅归属股东，而且也归属相关利益主体，如经营者、员工、债权人、客户等，要兼顾和均衡各利益相关者特别是企业经营者和职工的财务利益，研究制定和完善经营者与职工的利益保障政策，体现以人为本，实现员工与企业共同发展，减少企业股东以外的人员对企业财务管理目标的抵触行为。

（二）社会效益增强化。企业财务管理目标除了要满足相关者利益最大化外，还要求企业高度重视自己的社会责任，如优化社会资源配置、减少资源浪费、保护生态平衡、支持公益事业等，这就给财务管理提出了更高的要求。企业必须通过财务管理活动，兼顾企业经济效益和社会效益，履行社会责任，树立良好的企业形象，为企业更好的发展创造良好的外部环境。

二、财务管理观念的创新

观念就是思想意识，观念是行动的先导，树立正确的财务管理观念是做好财务工作的前提。企业要根据市场经济改革和发展的要求，不断创新财务管理观念，实现从基础型向发展型的转变。公司应在树立和依法理财观念、成本观念、货币时间价值观念、市场观念、风险观念等基础上，逐渐确立发展型的如人本化理财观、知识化理财观、信息化理财观的财务管理新观念。

（一）人本化理财观。发展性的管理观念更为强调人的作用和人的发展，管理不仅仅是一个过程和活动的制度安排，更是与人的愿望、人的激情、人的意志等精神物质所密切相关。管理的境界在于创造一种促进人们不断学习的组织氛围，进行内在的知识积累，使人得到自我更新，充分发挥人的潜能，实现个人与组织目标和谐统一。重视人的管理与发展观已成为现代财务管理发展的基本趋势。美国钢铁大王卡耐基曾说过：“把我所有的资金：设备和市场全拿走，只保留原有的组织机构和人员，四年后我仍将成为一个钢铁大王”。这充分表明人的智慧和创新在现代企业管理中的核心作用和价值。企业财务管理应把对人的激励与约束放在首位，建立适合企业自身特点的责、权、利相结合的人本化财务运行机制。

（二）知识化理财观。在知识经济时代，知识包括科学、技术、能力、管理等，越来越成为企业最主要的生产要求和最重要的经济增长源泉，是决定企业发展的一项重要资源，未来的企业财务管理更是一种知识化的管理，为提高财务决策的科学性，美国和西方企业在财务管理中，较多运用现代管理方法和数量分析方法，知识含量将成为财务管理是否创新的关键因素。

（三）信息化理财观。随着新信息技术革命和知识经济时代的到来，由于经济活动的网络化、虚拟化，使信息的传播、处理和反馈的速度加快，“电子货币”和“网上银行”使交易、决策可在瞬间完成。电子商务已广泛地出现在市场经济活动中，一切经济活动都必须以快、准、全的信息为导向。企业财务管理人员也必须融入信息化革命的洪流，全面、准确、及时、有效地搜集、分析和利用相关经济信息，为公司筹资、投资、预测和决策等提供财务依据。

三、财务管理内容的创新

企业财务管理是对企业的资金运动及其引起的财务关系进行有效管理，具体是指对企业资金实行的决策、计划和控制，其中以财务决策为管理的核心。随着国有企业的改革和发展，特别是企业发展到一定阶段，企业的投资、筹资以及风险问题等比较突出，财务管理的侧重点也将随之发生变化，财务管理内容也要进行创新。

（一）预算管理的创新。以当年年度目标利润为导向的全面预算管理是一种比较粗放的预算管理，尚不能称为全面预算管理。全面预算编制的起点应是企业的发展目标和战略计划，而不仅仅是当年的年度目标利润。企业发展战略目标决定着企业的发展方向、发展能力和发展速度。通过预算目标的确定、分解与落实、执行与调整、评价与考核等，反映企业对市场要求的应变和措施，对企业起到规划发展、协调行动、控制经营等方面的作用。因此，构建以企业发展战略目标为导向，体现企业当前利益和长远利益相结合的全方位工作要求，实行综合预算、会计核算、业绩考核三位一体的全面预算管理新机制，才能打破以年度利润目标为向导的传统管理机制的约束和局限，充分发挥全面预算管理机制规划发展、协调行动、控制经营、激励业绩的作用并取得真正实效。

（二）融资管理的创新。企业自有资金严重不足，融资方式主要靠银行贷款，筹资渠道单一，由于受规模和结构限制，难以满足建设发展的需要。融资管理决策的重点是低成本、低风险筹集资金。知识经济的发展要求企业推进融资管理创新，把融资重点由金融资本转向知识资本，知识资本逐渐取代传统金融资本成为知识经济中企业发展的核心资本，深圳华为公司在人力资本产权量化方面进行了有益的尝试；金融信息高速公路和金融工程的运用，加快了知识资产证券化的步伐，为企业融通知识资本提供具体可操作的工具；企业边界的扩大，拓宽了融通知识资本的空间。

（三）投资管理的创新。由于时机不成熟进行超前投资会加重企业负担，滞后又显然制约企业的发展。要研究新的投资管理机制，改变现行投资方案的评估办法，树立科学的发展观，投资方案的评价应从企业全局和长远利益出发，以是否增强企业可持续发展能力和投资综合价值最大化为标准，坚持技术安全和财务效益的协调发展，不能只考虑眼前利润而忽视长期发展。

（四）风险管理的创新。财务风险是影响企业发展目标的一个重要因素。当企业发展到一定阶段和规模时，由于固定资产投资的加大、巨额担保的增加、应收账款的滞收、生产资金的短缺、资产负债率的攀高等，企业有发生财务风险的可能性。一方面要对风险的各种表现形式进行有效识别，评估控制现金流量、综合分析评价企业资产的获利能力和偿债能力等财务状况。构建财务风险预警模型，使企业具备自动预警机制；另一方面要建立财务风险的计量、报告和控制系统，以便采取合理的风险管理政策。

在具体的操作中可以采取以下相应措施：（1）分散、转移、转嫁企业面临的经营环境变化所带来的财务风险；（2）适时优化企业的财务结构；（3）重视资产负债上的风险收益分配；（4）加强企业运营中的财务风险管理；（5）加强企业在投资决策时的财务风险管理。

（五）收益分配的创新。财富分配是由经济增长中各要素的贡献大小决定的。地租是农业经济中主要的分配形式，而工业经济中有形资本的多少决定财富分配额的多少。随着人力资本成为经济增长的主要来源，人力资产逐渐转变为财富分配的轴心，财务分配方式的创新需要：确立人力资本在企业财务成果分配中的地位，使知识职员及利用知识的能力在总体上分享更多的企业财富；改革以工作量为基础的业绩评估系统，如利用“经济价值树”技术来界定职工、小组所创造的价值；建立因人付薪、以个人所创造价值的合理比例为基础的分配机制，如股票期权、职工持股、职业投资信托等。

四、财务管理手段的创新

很多企业缺乏对公司整体信息化建设的统一规划和指导，财务核算与管理系统没有同其他业务管理系统有机结合，导致公司上、下部门之间信息渠道不畅通，没有形成有利于实施一体化运作、集约化管理的统一信息平台，实际应用程度不高，不能满足公司经营管理的需要。公司应加快财务管理信息系统建设的步伐，不断推进财务管理手段的现代化和实用化。树立现代企业管理理念，充分利用信息网络技术和现代办公手段，重组业务流程，规范工作程序，提高办事效率。建立以预算管理为中心的集团化、网络化、一体化的财务管理信息系统，逐步实现财务信息与其他业务信息的集成和融合，促进企业信息资源的共享，降低开发成本，达到信息管理的协调统一和远程实时控制，辅助支持公司的各项管理活动及时做出决策，最大限度地满足企业内部经营管理的需要，为提升公司财务管理水平提供技术支撑。

五、注重培养财务管理人员工作创新能力

企业财务管理必须树立“以人为本”的思想，建立责、权、利相结合的财务运行机制，强化对人的激励和约束，充分调动人的积极性、主动性和创造性。这是企业顺利而有效地开展财务活动、实现财务管理目标的根本保证。加强会计队伍建设、全面提高财会人员素质，应从以下三方面入手：第一，严格确定具备哪些条件才有资格从事财会工作，具备哪些条件才能担任总会计师；第二，提倡会计人员的终身教育观念，切实帮助他们提高素质、积累经验，在市场经济环境中不断更新业务知识。会计人员还要加强理论与实际的结合，熟悉生产经营知识以及法律、金融、保险、证券、期货、预测、决策等方面的经营管理知识，造就一支会计算、会分析、会论证、会评价的财务管理队伍。

最后，环境对企业的财务管理创新影响是非常显著的，在创新的环境中工作，普通人也可以变成精力旺盛、热情奔放、勇于创新的人；而在那些缺乏创新精神的企业里工作，人们会变得消沉、混乱，靠运气混日子。影响企业财务管理人员创新的最大障碍是胆怯，为了克服胆怯，就需要形成一种良好的内部创新环境，允许企业财务管理改革失败，提高其胆量，同时鼓励他们学习和探索，增强其学识能力，拓宽其知识面，不断地提高企业财务管理创新水平。■