浅议加强我国中小企业内部控制的对策

张 珍

（山东水利工程总公司，山东 济南250014）

随着国民经济的发展，中小企业获得了前所未有发展机遇，并逐步发展成为国民经济的支柱。中小企业作为现代社会经济发展中一支活跃的力量，在不同的国家地区均发挥着不可替代的作用。据统计，目前我国中小企业数量总额已经超过总企业的90%。同时中小企业在经济贡献度、社会就业贡献度、税款缴纳总量等各方面都齐头并进，为社会主义国民经济的健康快速发展提供了有力支撑。然而面对激烈复杂的市场竞争和国际市场的不断冲击，中小企业的发展也确实遇到了巨大的困难，甚至出现过多次中小企业集体倒闭破产的现象。究其原因中小企业内部管理无序、内部控制失效是导致其无法做大做强的重要原因，内部控制缺失或者不健全已成为制约我国中小企业发展的一个瓶颈。

一、我国中小企业内部控制存在问题

（一）管理层内控意识薄弱

我国的中小企业大多是以家族式的民营企业为主，相关管理者仍然使用着以直接管理为主的管理模式，人财物的管理高度集中于管理者手中，特别是面对企业生死存亡的重大投资、融资过程中，没有科学、民主的决策机制，这都影响了企业的做大做强。部分中小企业也根据公司的发展需要，制定了内部控制管理制度，但执行力却很差，领导层的独断专行或凭经验判断依然是中小企业进行重大决策的重要方式，企业内部控制措施无法发挥应有的作用。

（二）缺乏有效的组织结构

中小企业由于自身的特点，企业的所有权与经营权往往高度地集中在少数管理层或个别家族人手中，基本没有按照现代企业管理体制的要求设置相关的职能部门，即便有些企业设置职能部门，也常常是形同虚设，无法发挥其职能作用，特别是在中小企业的重大决策过程中，往往是各部门因信息不对称、制约不到位或者推卸责任等原因无法提出正确的意见和建议，导致企业的大部分决定是个别管理者主观决定的，没有经过科学的决策和论证。另外中小企业出于对成本的控制，各职能部门的设置也都最大限度地压缩控制，专业人才的聘用也少之又少，这都加大了中小企业内部控制执行的难度。

（三）缺乏有效的风险防范意识

大部分中小企业的管理者都缺乏有效的风险防范意识，在企业经营过程中，很少有风险防控措施或者制度，仅仅是在企业意识到有风险或者风险已经发生的时候，才会被动地采取风险防范措施或者补救方法，相关措施方法也都仅限于从表面消除或者控制风险，未能从本质上彻底解决风险的发生，更没有从制度上制定出长期有效的风险防范体系制度，这些内控制度的缺失是导致中小企业经营风险的最大因素。

（四）缺少有效的信息沟通

信息沟通是提升企业竞争力、发现问题解决问题的有效方法，更是有效贯彻落实企业发展目标的有效途径。而我国中小企业在信息沟通方面缺失，缺少有效的信息沟通机制，不重视信息的沟通交流。因此形成了信息掌握不对称、执行有偏差、反馈不到位等现象，大大削弱了企业的执行力，一线人员在生产经营过程中发现的问题也很难传递到管理层手中，因而增加了企业的风险。

（五）内部审计职能有待进一步提高

企业的内部审计是企业内控制度中的重要环节，他不仅能够在审计过程中发现问题，更为整个企业发挥着主要的监督职能，是企业不可缺少的重要内部控制职能部门。我国的中小企业对内部审计存在认识上误区，认为内部审计部门仅仅是个摆设，审计过程中发现的问题也都是可有可无的，增加内部审计部门仅仅会提高企业的人力成本，因此很少有中小企业设置专门的内部审计职能部门，有些企业则是将这一职能归类到财务部门。因此形成了中小企业审计部门职能弱化、人才匮乏、内部审计不到位、审计方法不科学等现象，导致了中小企业整体内部审计职能的弱化。

二、完善中小企业内部控制的对策

（一）提升管理层内部控制意识

管理层内部控制意识的强弱是中小企业内部控制制度整体完善程度的关键所在。由于中小企业的所有权往往归属于企业的管理层，因此管理层的主观意识形态能够影响到企业整体执行内部控制的积极性和主动性，管理层内部控制意识的提高是我国中小企业能否有完善的企业内部控制的关键所在。因此提升企业管理层内部控制意识，是营造良好的企业内部控制环境有效途径，对企业全员参与内部控制具有推动作用。加强对中小企业管理层的培训、贯彻企业内部控制的重要性都是提升管理层内部控制意识的有效方法。

（二）完善组织结构

企业组织结构的完整性与企业内部控制制度的健全是密不可分的，完善的组织结构能够为企业提供一个良好的内部控制环境，内部控制制度的有效运作也离不开完善的组织结构，二者相辅相成。完善我国中小企业的组织结构应包括：合理的法人治理结构、民主的决策程序、规范的议事规则、健全高效的内部监督程序、相互制约的职能化部门设置、行之有效的信息反馈系统和长远的人才培养规划、优良的内部控制文化氛围等。

（三）加强风险评估建设和实施

我国的中小企业在市场竞争中不可避免地会遇到市场风险和自然风险等不可控制风险以及财务风险和经营风险等可控制风险。行之有效的企业内部控制可以有效地规避和减少各类风险的发生几率或者是提升企业的风险预警机制。因此加强风险评估和风险防范对于企业来讲是必不可少的，减少和降低企业经营风险是企业内部控制的唯一目标。加强企业风险评估工作是完善企业内部控制制度的重要举措。而我国的中小企业规模小、成本大、人才匮乏等实际情况决定了不可能都设置专门的风险防控机构，因此如何加强企业风险评估建设已经成为制约中小企业发展的一个重要课题。建立第三方风险评估机构，由更为专业的中介机构为中小企业定期提供风险评估和应急预案不失为一种较好的方法，这不仅仅可以为中小企业提供风险预警方案，更能够节约中小企业的人力成本、解决中小企业人才匮乏的局面，是目前能够缓解中小企业实践困难的一种有效途径。

（四）加快企业信息系统建设、有效组织企业信息沟通

信息的有效沟通与交流是企业内部控制执行与改善的重要环节，在企业内部控制过程中发挥着纽带和桥梁的作用。行之有效的信息沟通渠道，是企业职工能够正确贯彻落实企业内部控制制度的关键所在，职工执行企业内部控制制度后的信息反馈是完善企业内部控制的重要环节。为进一步加强和改善企业的信息沟通渠道，企业应加快信息渠道的建设、丰富信息的沟通方式，在传统的沟通方式如：工作情况定期反馈、工作交流会、座谈会、建议箱等的基础上，借助于现代化办公系统，开通企业信息化平台，用网络平台的方式，实现信息交流的自动化，如建立企业群、建立企业内部网上交流平台、建立自动化的工作权限审批等，使企业的员工能够在不同的时间、地点进行信息沟通，实现无障碍的信息沟通体系，进而促进企业内部控制制度的有效发挥。

（五）完善企业内部审计监督职能

内部审计不仅仅是发现问题那么简单，更发挥着审计内部控制制度有效性和完善性的重要职能，因此内部审计对于企业内部控制制度的建立健全、实施的有效性、制度的完整性等都具有促进作用，是完善企业内部控制制度的关键所在，能够不断促进企业内部控制制度的修改和完善。因此要建立完善的企业内部审计监督职能，首先是要有专业的职能部门，建立内部独立的审计机构，并赋予其内部审计监督的全部职能。其次是要有专业的内部审计人才，要能够发挥内部的监督审计职能、完善内部审计方法、强化内审人员工作的独立性、充分发挥内部审计的监督职能。最后是要有发现问题解决问题的能力。对于内部审计监督过程中发现的问题，中小企业领导层应有足够的认识和应对解决方案，要不断的改善企业内部控制环境和完善企业内部控制机制，使企业内部控制体系在企业内部审计监督下发挥更大的作用。

三、结语

现阶段我国中小企业的内部控制很不完善，严重影响了我国中小企业的发展速度和规模，从某种意义上讲，已经制约了中小企业的做大做强。因此完善中小企业内部控制制度势在必行。中小企业若能建立完善的内部控制，必将在社会主义经济建设中发挥更大的作用。

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