浅谈出纳会计实务

孙卫怡

（河南南阳医学高等专科学校第一附属医院，河南 南阳 473000）

一、 现金收入管理

（一）对于现金收入管理程序进行分析

从目前企业的情况来看，从银行提取以及直接收款是企业现金收入的主要方式，但是在处理的过程中存在一定的差异性。

1.直接收款。在处理直接收款的程序当中主要包含：第一，检查是否拥有齐全的复核现金、收款凭证；第二，现金要当面进行清点，要坚持每一笔现金都要清楚，尽量实现收付两清的目标；第三，收款凭证的开立，并有对应的现金收付的相关印章或者收款人名章；第四，要严格根据收款凭证对现金日期收付日期进行登记。

2.银行提取现金。在提取现金的程序处理当中主要包含：第一，签发现金支票。在填写当中必须严格按照支票的排定顺序来进行。在书写中也需要注意不能够随意潦草，保持字体的简洁性。出票日期要根据实际情况进行填发，不能有预填日期或者补填日期的情况出现；并且要注意收款人在填写的过程中必须要与预留的签名或者印章一致；金额要根据相关规定进行填写，在填写的过程中若是出现错误的情况，不能直接进行涂改，应该直接作废，重写进行填写；用途栏要将真实的用途填写进去，杜绝弄虚作假的情况出现；涉及到的签章必须与银行的印章保持一致，并且支票的背面必须要填写取款企业或者取款人背书。第二，提交取款凭证，实现现金领取的目的。取款方以现金支票到开户银行，并在银行会计栏进行现金支票的提交，银行处理过程中，需要将号单或者号牌交给取款人，并在取款时进行核对，最终在银行出纳口领取现金。取款方在领取现金之后，要根据对应的数额进行清点。

（二）现金收入的核算分析

1.审批原始凭证。企业现金出纳人员对收款业务进行处理的过程中，首先就应该对外来的原始凭证进行审核。

2.记账凭证的编制。企业现金出纳人员需要通过原始凭证等记账凭证，书写不能潦草，要对相关数据进行规范。

二、 现金支出管理

（一）做好现金支出管理规定的分析

1.作为企业内部的现金出纳相关的人员要严格根据付款凭证进行现金支付，但是付款凭证必须要经过审核，保证无误以及各种审批手续齐全的情况才能进行付款，另外，经办人员必须要在付款凭证下签证。

2.企业财务部门以及受财务部门委托情况下才能直接办理现金接受与相关结算业务，其他部门以及个人都不能直接涉及到这方面的工作。

3.企业内部的每一个部门或者是个人不能够通过任何一个理由在企业中进行公款私借的操作，在借款当中，需要根据企业具体的管理规定来进行相应程序的办理。

4.在支出现金的过程中，作为出纳人员，在企业当中也需要保持“完善手续，做到有凭有据，要有对应的借据、用款要有对应的凭证”的理念，避免在企业内部出现使用“白条”的方式来抵挡现金。

5.在现金支出的相关业务当中，不能出现拖欠情况，必须是当日款当天清，月底做好结款工作，不能有跨期处理账户的情况。

6.由于采购地点不确定的因素，加之交通因素、银行结算不便的因素影响，甚至企业生产继续或者特殊情况必须使用大量现金时，需要向服务部门提出必要的申请，经相关人同意签字之后，才能支付其现金。

7.在支付现金之后，在付款的凭证之上也需要出纳人员进行盖章，其中包含出纳人员个人章，如此才能够确保在处理账户的相关内容的时候，做好准确。

（二）现金支出的相关处理

在支出处理当中，企业内部可能出现向银行送存现金以及被动支出这两种方式

1.主动支出现金。首先，严格根据相关资料对付款单进行编制，将付款金额准确计算出来；其次，通过付款实际金额对现金库存金额进行点算，若是出现不足的情况应该及时联系银行进行现金业务办理；再次，在支出现金期间，如果现金需要直接给收款人，就需要当面做好资金的清点，并且要求收款人签字盖章确认。如果是代收，应该有“XX 代收”的字样。记账凭证编制时要严格根据付款单，并及时登记现金日记账。

2.被动支出现金。首先，审核原始凭证的真实性，如存在原始凭证不清楚、不真实的现象，就需要将其退回，或者是要求其进行相应地填写整改。其次，如果需要将“现金付讫”加盖在凭证之上，也需要先保持凭证审核无误；其次，对于支付的现金也需要做好复查、点查工作，收款人需要做好当面现金清点工作；最后，根据原始凭证进行记账凭证的编制，并及时登记现金日记账。

3.向银行送存现金。首先，钞票整点。在送款之前就需进行清点整理，根据钞票的种类进行分类，将最终的库存进行计算。其次，做好现金进账单的填写。在填写进账单的时候也要根据存款金额的实际数据进行，保持存款的金额能够与各种币别的金额合计的数保持一致；再次，将进账单和整点好的票币提交给银行。需要当前做好票币的清点工作；如果存在差异，就需要进行符合处理；第四，当受理了操作之时，就需要将“现金收讫”和银行印鉴在现金进账单上加盖，然后将一联退还给交款人，以此来表示款项已经妥当；第五，根据“现金收讫”和银行印鉴一联，做好记账凭证的编制工作；最后，在现金日记账当中根据凭证做好登记。

[1]陈慧珊.关于出纳工作的思考[J].中国西部科技,2009(01).

[2]周鲁.出纳工作的作用、地位及存在的问题与对策浅析[J].中国西部科技,2009(02).

[3] 陶玉玲. 出纳工作中常见问题及应对措施[J].现代农村科技,2009(05).