企业集团财务控制问题探讨

山东省消防总队财务处 王刚

企业集团的财务控制是在出资者所有权和企业法人所有权基础上实现的，其目的是为了保障企业集团经济效益的最大化，由企业集团组建的董事会和相应的母公司对企业的财政资源和人力资源进行约束和激励的方式。随着我国社会主义市场经济体制的确立，特别是加入世界贸易组织后，我国的企业更多地参与国际市场，融入与国内外企业相竞争的环境中，在这种竞争环境下，我国企业集团的这种财务控制方式更为普遍。近年来，面对复杂多变的国际经济环境，我国企业集团的财务控制整体上处于控制得当的水平，对企业的经济发展和我国社会进步发挥了重大作用，但是我们应该清醒地认识到我国企业集团财务控制问题存在的不足之处，建立和不断完善企业集团的财务控制体系，增强企业集团的竞争实力，使企业集团在新的国际竞争环境下始终立于不败之地。

1 企业集团开展财务控制的重要原因

企业集团的出现是现代企业不断发展形成规模效应后的必然产物，是企业发展到高级阶段的表现形式，与企业联系紧密的财务控制便应运而生。财务控制主要是指集团企业的财务人员通过相关的财务法律法规和制度对企业的日常资金进行运作，保证财务工作的顺利开展和企业财务管理目标的实现。财务控制对企业的发展壮大和增强企业竞争力具有重要推动作用，具体体现在以下几个方面：

(1)财务控制是企业集团实现财务目标的重要手段。通常判断一个企业集团的财务活动状况是否得当的一个重要标准便是企业的财务目标。随着企业发展环境的变迁，财务活动也经常发生着改变，在这种情况下，为了实现好企业集团整体利益，企业集团一定要健全和完善本集团的财务控制体系。

(2)财务控制是企业集团战略决策顺利实施的重要保障。众所周知，企业集团拥有多个下属子公司，而企业集团的主要职能便是制定本集团的战略发展策略，它关系着企业集团未来的生存和发展；财务控制是集团战略决策顺利实施的保证，在企业集团的日常运作中具有不可替代的作用。

(3)财务控制是对各下属子公司进行业绩考核的重要方式。企业集团下属的子公司众多，集团对子公司的业绩考核是企业集团不断发展中的一项重要工作，财务控制体系的确立，使企业集团对子公司的业绩考核有了重要的评判依据和参考标准。

2 当前我国企业集团财务控制存在的方式及优缺点

众所周知，企业集团的财务控制不同于一般单一小型企业的财务管理方式，由于企业集团具有集团母公司对子公司进行财务控制的特殊性，仅仅对企业集团母公司的财务进行控制是远远不够的，在实施过程中必须充分考虑到母公司对子公司的财务进行控制，并且保证母公司的财务控制措施和理念能够顺利地在子公司开展。当前，我国企业集团对其所属子公司财务的控制主要有以下几个方面。

2.1 集权型财务控制方式

我们都知道，财务和人力资源两大板块往往是每一个企业加强控制的对象，因为这事关企业的生存和发展。鉴于此，集权型财务控制模式通常是企业集团对旗下子公司的财务进行统一管理，子公司没有相应的财务自主权。在这种财务控制模式下，企业集团母公司往往会全程参与子公司的日常财务核算和公司运作，甚至是生产经营活动。这种严格的财务控制模式有利也有弊，其优点在于财务控制管理简单轻松，能够规范下属子公司的各种生产经营行为；缺点在于过度干涉集团企业的运作，会减低子公司的发展活力，不利于整个企业集团经济效益的提升，另一方面，由于子公司运用的财务政策是由上层企业集团制定的，由于企业集团对下属子公司的状况了解不够，贸然对子公司推行统一的财务控制政策，容易造成决策失误，给子公司和企业集团带来损失。

2.2 分权型财务控制方式

与集权型财务控制方式相对的就是分权型财务控制方式，即企业集团会给子公司足够的财务自主权，子公司只需将自己的重大财务项目向集团作汇报，并提出申请，其他的一些中小财务事项自主决定，实时进行备注待查即可。这种分权的财务模式可以充分调动各个子公司的积极性、自主性和发展活力，降低企业集团对子公司的财务决策压力；但这种模式也存在明显的弊端，过度地对各子公司进行财务放权，容易导致各子公司发展目标不统一，一些子公司为了自身利益忽视企业集团的整体利益的现象时有发生。

2.3 混合型的财务控制方式

这种财务模式实际是集权型财务模式和分权型财务模式的结合体，同时介于二者之间。这种财务控制模式较为灵活多样，呈现不对等的占比，怎样选择，选择以分权财务为主，集权财务为辅；或者以集权财务为主，分权财务为辅，企业集团应该根据自身的实际状况综合评估考虑决定。

3 当前我国企业集团财务控制存在的问题和不足

随着社会经济体制的转变，我国一大批企业迎来了发展的春天，不断发展壮大，涌现出了一批企业集团，但由于财务控制方式处理不当，导致企业集团财务失衡，制约着企业进一步发展。我国企业集团财务控制存在的问题主要表现为：

(1)企业集团自身机构设置不合理，导致财务控制缺乏有效性。当前我国一些企业集团内部结构设置不合理，导致财务控制监管缺位，各部门间缺乏有效的制衡，监管部门形同虚设。

(2)企业集团财务控制的方式选择不当，造成过度集权或过度分权。企业集团缺乏对自身的了解，在涉及财务控制方式的选择上茫然失措，最后错误地选择了不适合本企业集团实际状况的财务控制手段，导致企业集团在财务控制上过度集权或者过度分权，影响着企业集团财务控制的质量和财务控制目标的实现，制约着企业集团健康与持续发展。

(3)与现代科技脱节，财务控制的信息化水平低下，虚假财务信息频现。在现代科技条件的推动下，办公环境基本实现了电子信息化，企业的各种监管、运营信息能够及时得到反馈。但是我国一些企业集团没有跟上科技的步伐，仍然是沿用老一套的财务控制思路，导致财务控制缺乏有效性，效率低，信息不透明，造成虚假账目的出现，财务控制整体水平低下。

4 健全和完善企业集团财务控制主要措施

鉴于当前我国企业集团在财务控制上面临诸多问题的局面，我们应该从各方面入手，创建和优化财务控制质量和水平的条件，保证企业集团财务控制顺利开展。

(1)进一步完善市场经济体制，保证企业集团的财务控制有充分的市场环境。要充分发挥市场在财务资源控制和分配中的基础作用，财务控制要步入市场正轨，同时企业集团要加快完善财务控制中企业资产、产权和信息的关系，切实提升企业集团财务控制的综合能力。

(2)建立和完善企业集团内部的组织构架，各部门切实履行职责，为财务控制创造良好的环境。在企业集团内部要切实做到这些必须坚持以下几点：首先，完善企业集团董事会的功能，提升集团董事人选的综合素质，确保能够带领集团制定出符合集团自身的发展战略和财务控制标准；其次，要提升财务控制的质量和水平必须建立有效的权力制衡机制，保证董事会和监事会能够形成有效的制衡；再次，坚持政企分开的理念。当前，我国一些企业集团政企仍然不分，导致政府对企业的经营和财务控制进行干涉，这不利企业的向前发展和财务控制质量的水平的提高。

(3)综合评估集团企业自身的情况，选择一套适合本集团的财务控制模式。财务控制方式分为集权型、分权型、混合型几种，由于每一种具体的功能不一，导致每一种模式适合的企业集团不尽相同，因此，在企业集团财务控制模式选择时必须回到企业集团的原点，从企业集团的实际状况出发，选择适合本集团的财务控制模式，只有这样，企业集团的财务控制质量和效果才能更上新台阶。

[1] 刘著.企业集团财务控制研究[M].上海:立信会计出版社,2007.

[2] 王月欣.现代企业集团财务控制研究[M].北京:经济科学出版社,2004.