我国财政政策支持出口贸易的问题研究

浙江财经大学东方学院 裴秋雨

随着我国经济的发展，我国的贸易出口量增长飞快，从改革开放初期的137亿元的出口总额，增长到目前过万亿的出口总额，年均出口额增长率在18%～20%。另一方面，受到凯恩斯宏观经济主义的影响，我国对财政政策的使用一直处于高涨态势，中央政府拥有大量的公共资源，能对产业发展、区域协调实施强有力的宏观调控。在改革开放的口号下，政府利用财政资金支持我国对外开放是促进国际贸易的重要手段之一。财政对于鼓励对外贸易的各项政策，对扩大贸易量、改善贸易结构、创汇都具有非常重要的作用。因此，研究我国财政政策支持出口贸易的相关问题，具有历史意义和现实价值。一方面，可以从中总结出从1978年开始以来，我国财政对于国际贸易的利弊；另一方面，通过借鉴过去的经验和国内外做法，在未来的发展过程中，对如何更好地使用财政政策、发挥其贸易推动作用提出相关的建议与对策。

1 财政政策支持出口贸易的表现形式

1.1 出口上的退税与补贴

出口退税是所有国家促进本国商品占据国际市场的重要手段。出口退税政策主要是财政政策中的税收政策，通过降低出口商品的税收来降低企业产品成本，使得出口商品在国际市场中就成本方面占据优势。出口退税政策实则包括两个方面：一个是出口退税；另一个是出口补贴，两者的实质差不多，形式有所差异。我国税法规定，增值税一般纳税人缴纳增值税税率为17%，小规模纳税人缴纳增值税税率为3%。对于出口企业来说，在国内销售商品已经缴纳了17%的增值税，增值税为流转税，所以商品的价格自然会被企业所提高。在国内市场中，所有厂商都一致，所以不存在退税补贴的情况。但国际市场上，由于分工和技术水平的不同，同质商品的成本相差较大，如果在价格上没有竞争力，我国出口的商品在国际市场上必然没有出路。显然，出口退税成为了我国保护出口贸易的重要手段。

出口退税有以下几种形式：零税率、低税率和负税率。零税率就是将原先征得的增值税全额退还给企业；低税率就是退还部分已征增值税，降低增值税税率，比如降到7%、6%的低税率，这样也可以降低产品成本；而所谓的负税率也就是出口补贴，政府不断退还所有已征得的增值税，还对出口企业进行财政补贴，从而进一步增强其产品的国际竞争能力，比如对高新技术出口企业的出口补贴。

1979年，我国政府对出口产品的财政补贴为9.5亿元，到1986年增长为169.7亿元，2008年为2868亿元。出口退税额从1985年才开始有统计，当年为17.59亿元，而2008年为4897亿元，增长速度相当快。从改革开放以来，我国的出口额逐年增长，1979年为137亿，2011年为23786亿元，出口额的年均增长率超过两位数，而出口退税的年均增长基本也超两位数，出口退税与出口额存在一定的正相关(数据来源：安贺新的《关于建立长期稳定的外贸财政支持体系》课题的基础数据整理而得)。

1.2 财政鼓励政策支持出口

除了出口退税以及出口补贴以外，还有其他财政政策支持出口贸易。财政鼓励也是支持出口贸易的手段，对于高新技术产品的出口，国家尤为鼓励。一方面是税收方面的鼓励，比如前面所讲到的出口补贴；另一方面是财政奖励上的激励，比如技术贡献补贴、销售补贴、减免所得税等优惠政策。财政鼓励不仅仅是消减了产品本身的出口成本，也降低了企业生产经营的负担，有利于企业长期快速发展，更有利于企业产品的出口贸易。

1.3 国有企业财政资金直接投资

国有企业在我国国民经济中的占比不小，也有一些专门从事对外贸易的大型国有企业。他们在进行出口贸易时，运营资金几乎全是财政拨款。虽然政企分开已成定局，国有企业以企业性质独立存在，但仍然是政府控制的企业，所以资金上无法分开。政府财政直接投资出口型国有企业也是顺理成章之事。

2 财政政策支持出口贸易的国际比较

2.1 日本的出口贸易财政支持政策

日本是典型以外贸出口为依存的发达国家，加工贸易的迅速发展让日本一跃成为世界的第二大经济体，仅次于美国，曾有一段时间，日本的财力几乎有买下整个美国的可能。那么，对于发展速度如此之快的日本，政府的财政政策起到了何种重要作用？总体来说，日本财政对促进出口贸易的政策主要分成三个方面：组织保障、创造稳定环境、财政鼓励。

(1)组织保障机制的构建。日本在80年代初期就已经成为世界贸易大国，对于其崛起的重要手段，出口加工贸易带了无限的财富和机遇。日本政府对出口贸易的财政支持，首先表现在构建有效的组织保障机制上。日本设立了专门机构处理涉及财政资金的出口贸易，称之为出口振兴组织，同时也设立了由政府财政扶持的官民合作组织。日本的出口振兴组织，具体来讲，就是日本的出口会议和贸易振兴局。出口会议是日本在二战结束后成立的完全为出口贸易服务的政府组织，其主要的任务是关注、分析和探讨出口贸易中出现的各种问题，寻求政府对策予以解决；同时，对那些实际经济中促进产业发展、推动贸易出口效率的企业进行表彰和嘉奖。在1970年时，该组织改名为“促进贸易会”，成为制定进出口政策的法定机构，从而以法的形式更加巩固了该组织在出口贸易中的重要地位。官民合作组织则是日本政府宏观调控的重要工具，贸易振兴会的设立资金都是由政府提供，官民合作、贸易振兴，即是政府与人民的协商合作，调解争端、共同促进。

(2)创造稳定的贸易环境。贸易环境是出口贸易的外在保障。日本政府重视贸易环境的保护和维持，通过立法和政府相关部门规章规定出口贸易中的利益问题和安全问题，提供相关的解决机制和处理办法。对于出口风险，有政府和民营保险企业的保险政策。政府的出口保险计划保障较高，但费用较贵；民营保险业的保险补偿相对较弱，但费用较低。两者各有所长，日本出口企业在选择保险时，可以根据具体情况择优选择。

(3)出口鼓励政策。日本政府财政支持出口贸易的出口鼓励政策，主要是出口融资鼓励和出口优惠税收这两种财政政策。政府规定，对于符合一定条件的出口企业，银行需给予一定的融资优惠，特别是符合OPEC关于出口信贷协议的条件。与此同时，政府支持日本金融业为高新技术出口企业提供融资贷款，方便有潜力的出口企业获得更多的资金支持。出口税收优惠就是一般的增值税退税、对外贸易补贴等，针对国内困难企业的机械设备的再出口给予一定的税收减免。

(4)其他促进出口贸易的财政政策。其中包括对外的经济援助、对外资金募集等政策。对外国政府的财政援助有利于与他国建立良好的政治友谊，从而促进出口产品顺利出口到他国，避免很多政治风险。

2.2 美国的出口贸易财政支持政策

提及国际贸易，不得不借鉴美国经验，美国经济思想的自由与平等促使了其贸易的迅速发展，但同时，美国政府给予出口贸易的财政环境也是非常重要的因素之一。美国的财政支持政策的形式多样，包括法律、行政、经济、社会等各种手段。

(1)设立促进出口贸易的专门机构。美国的政府权限较小，三权分立使得政府无法拥有对行政机构的完全控制权。美国的众多官方机构都是以委员会的形式存在，并不是完全的行政机关。美国政府设立专门促进出口贸易的机构实属不易。第一，是在美国政府的国际贸易署中设立了美国与外国商业服务的专门机构，以保障和促进美国同其他贸易伙伴的共同利益。第二，美国政府授权具有一定资格的民间机构或其他人员，与美国的官方贸易机构合作，共同推进出口贸易。第三，美国政府利用财政资金设立由总统和部分国会领袖组成的贸易理事会，专门策划、解决国际贸易中出现的各种问题，运筹帷幄，决胜千里。

(2)财政补贴计划。美国政府在财政支出中，比重较大的一块就是财政补贴计划，其中包括了对出口贸易的财政补贴。联邦政府每年用于补贴的财政经费就高达800亿美元以上，而这些补贴，主要是分到四大领域：出口贸易、农业、高新技术产业、能源产业。出口贸易的补贴数额占比一般保持在6%～10%。此外，美国政府还非常注重对中小企业的财政资金扶持，不仅仅在国际贸易署设立管理中小企业的部门，还每年计划提供一定数量的财政补贴资金，用于扶持有困难的中小企业，也用于鼓励具有发展潜力的中小企业。

(3)出口融资和出口保险。与日本政府相同，出口融资和出口信用保险是美国政府支持出口贸易的重要政策。通过议会立法，由参政两会共同监督，由其银行委员会实施管理权，而美国政府充当间接管理人的角色，管理委员会的董事会成员是由总统任命的。

(4)税收优惠。美国的税收优惠不同于我国的出口退税和补贴制度，因为美国的主体税种并非增值税，没有增值税就不能实施抵扣，从而就没有退税的说法。所得税是美国的主体税种，对于出口企业，美国政府给予这些企业一定比例的所得税优惠，出口多少数量，就以相应的比例退还其已经缴纳的所得税。这样便鼓励出口企业扩大出口贸易量，促进本国产品更多地进入国际市场。

3 我国财政政策支持出口贸易的对策

综上所述，基于美国、日本两大贸易大国支持出口贸易的财政政策，接下来就要结合我国的实际情况，提出切实可行的针对我国实际的政策建议。

第一，减少财政收入政策。在国家宏观调控层面，我国的宏观税收负担相对较高，对于企业来说，税收是一种增长的负担。而在减少财政收入政策方面，最直接也最有效的方式就是税收优惠政策。我国已经实施了增值税的出口退税和补贴政策，在这方面政府已经做得较好。目前，在退税方面，需更进一步扩大退税范围，提高高新技术行业的出口退税率，从原来的13%提高到17%，或者进行出口补贴。这样可以鼓励高新技术企业提高技术创新，增强技术能力，重视研发，这将有利于我国经济的整体发展。

第二，在政府支出方面，对出口企业实施财政补贴。应对经济危机，不少国内企业以及进出口企业面临生存压力，加之劳动力成本上升，人口红利逐渐减弱，我国的进出口企业进入国际市场的压力与日俱增。在鼓励企业创新的同时，也要顾及生存困难的出口企业，扩大出口补贴力度，将众多中小企业纳入出口退税和补贴的范围之内。

第三，建立健全信息制度，及时发布贸易信息。国际市场瞬息万变，特别是国际的信息传递更是变化多端。信息是新世纪企业占据有利地位的重要手段。我国众多出口企业对国际大环境的变化并不敏感，或者说较为迟钝。这就需要政府成立相关部门，利用政府的资源和财力，分析国际市场环境，为我国出口企业提供国际市场信息，以求能让出口企业规避不必要的国际市场风险，提高产品竞争力。

第四，完善出口信贷制度。我国出口企业中大部分是中小企业，中小企业融资困难已经成为社会关注的热点问题，政府应及时推出政策，解决这一问题。首先要做的就是利用政府信誉为成熟、信誉高的出口企业提供信用担保，也可提供财政资金作为企业信贷的担保。同时，要激励民间信贷机构的发展，发展民间信贷市场，从而利用市场解决市场的问题。

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