浅谈公立医院内部财务控制的关键点

崔莹莹

公立医院内部财务控制是一个完整的系统。从医院财务角度分析了公立医院的内部会计控制制度存在的问题，针这些问题找到了控制的对关键点，并提出了相应的措施。

公立医院内部财务控制关键点

一、公立医院目前内部财务控制存在的问题

公立医院内部财务控制是一个完整的系统，公立医院的经济和医疗保健业务活动，根据法律规定和国家金融政策以及法规和规章，对会计各部门的工作实行经济监督，并使用正确的会计资源信息对医院的经营活动进行一个全面的、综合协调、控制、监督，以使医院提高经济效益和社会效益。我国医院主要实行的是院长负责制，内部审计缺乏独立性，审计部门难以真正监督上级领导的行为；财务内部控制执行力度有待强化。当前一些医院为了应付上级检查，大搞形式主义，使得医院财务内部控制流于形式，执行力度亟待加强。

1.财务人员整体素质不高

内部控制人员自身素质不高，不能满足岗位要求，而且由于医院会计人员日常工作繁忙、负担较重，对学习新业务、新知识和新制度的时间相对减少，导致医院会计人员业务素质不能得到及时提高。医院会计人员素质的低下大大影响了医院内部会计控制制度的落实。

2.内部财务控制没有引起足够重视

会计机构负责人，负责上级卫生当局缺乏每天的日常会计指导，未及时发现和监测中存在的问题，甚至有些医院从来没有受到内部财务控制的检查和监督。

3.控制成本与效益的关系影响了控制职能

当控制成本大于可能出现的损失，他们认为没有必要设置控制环节或控制措施，这也将影响内部控制职能的发挥。

二、公立医院内部财务控制的几个关键点

结合医院目前的内部财务控制系统，应从以下几个关键点入手，采取相应的控制措施及制度的健全完善。

1.会计系统控制程序完善

内部控制制度应该覆盖医院管理的各个方面，新的业务不断出现的需要开发的系统，经济脆弱性的业务，及时修改，补充和完善，不适合的系统在操作过程中的内部控制制度应该取消，使内控制度延伸带没一个工作环节流程，形成一个相对独立和完整的科学的控制系统。

医院建立会计账簿，按照《会计法》和《医院会计制度》设立账户及科目，以保障会计资料真实、完整、可靠，建立严格的原始凭证传递程序。建立系统的会计处理程序，按照规定的时间办理手续，会计和各种凭证，会计活动是完整的，符合要求的程序，登记会计帐簿，会计报表完整的内容。

2.组织结构及制度健全

该组织拥有一套高效和有效的内部管理控制系统，内部财务控制系统是不断为医院的健康发展的基本保证。良好的内部财务控制环境是顺利实施内部财务控制的基础。一个明确的责任分工，使各部门，职位，员工有责任为自己的相互制约。做横向各部门之间的权力平衡，做到相对独立、相互牵制的基础上，合理分工，职责分工，垂直简化程序，明确工作目标。医院内部会计控制制度的职责分工、量化，要进一步明确奖惩。许多医院内部会计控制，会计控制流于形式，在有限的范围，缺乏完整性和全面性，缺乏的奖励和惩罚的奖励制度。虽然有些医院还具有一定的奖励制度，但在执行过程中缺乏力度，造成一些人员执行或没有关系，除了没有设立内部会计控制制度的检查实施的组织，从而削弱了医院内部会计控制的意识。

3.医院的风险评估系统建设

经营和管理的医院同样面临着来自各方面的风险，如市场风险、经营风险、技术风险。内部财务控制、风险评估制度，必须建立一个有效的系统，以确定医院的外部因素和内部因素所带来的经营和管理，保护国有资产的风险水平。建立金融风险评估的量化指标，再辅以有效的风险防范机制。具体来说，设立财务风险预防组。风险防范团队成员一般应由财务审计，账务处理票据管理和门急诊，入院时头部各个岗位的工作人员。风险集团引进理清财务流程管理流程再造的概念目前是理所当然的，并确定主要风险领域和风险控制点，有针对性地制定规则，法规和操作细则，并确保实施和系统执行的。

4.健全医院财务预算

不仅要全面预算更要检查监督预算的执行。在预算执行过程中，管理者应该密切关注的目标，企业的经营活动是否背离，背离的行动是否在容许范围之内，如果不容许的话，应该采取可能必要的纠正措施，这样的措施，做到事中控制绩效评估和反馈，了解差距發生的根本原因，根据问题对症下药，及时纠正，以方便的完成的目标，做到有效的事后控制。

三、突出内部审计部门的作用

医院的内部审计作为独立的职能部门，是医院监督管理体系的重要组成部分，加强内部审计工作，提高审计质量，有利于医院提高经济效益和社会效益，和改善内部管理，保障国有资产完整和合理增值，提高工作效率，合理利用卫生资源。

同时应注意有效的内部控制必须是全员全过程控制。全员的控制质量取决于财会人员的基本素质。财会工作人员的素质，通常包括政治、业务素质。目前，实现内部会计控制规范的目标，在很大程度上取决于人员的素质水平。医院要注意定期选拔和培训相关财务人员，以及组织内部财务控制管理的职前培训，定期或不定期的组织培训财务系统的在职人员，以确保建立医院内部财务管理工作的规范性、正确性。增加绩效考核，确保责任的分配，有权委托系统的建立。医院内部机构，科学划分指令和操作之间的权力分配条件的内部财务控制机制的软件。会计人员和思想的完整性，更换不称职的坚决道德素质的评估，以确保良好的政治，业务资格的会计人员。制定绵绵范围的内部控制系统，制定能够鼓励所有员工积极参与和参加活动的内部控制制度，发动该医院的全体员工，调动积极性，使医院各部门和人员明确自己的权利、责任和优于他们的具体要求，提高内部控制制度的执行情况水平的和实施效果。

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