国有企业加强内部控制应采取的措施

郑璐

摘要：内部控制在国有企业的发展过程中起了至关重要的作用，它是确保国有企业的财务管理工作顺利开展的有力保障。但是目前我国国有企业内部控制仍然存在着很多问题。作者根据实际工作经验，针对相关问题， 从理念、制度、人员素质、监管四大方面提出了应对措施。

关键词：国有企业；内部控制；问题；措施

随着改革开放的不断发展，市场经济不断深入，我国企业在市场竞争的大潮中日趋成熟，相互竞争也更加激烈。一个企业要想形成良好的发展态势，需要规范且严密内部管理控制。特别是对于我国国民经济的重要支柱之一的国有企业来说，更需要改变较为落后的企业内控管理制度，以改革促发展，以控制抓效益，不断发展壮大。

一、国有企业内部控制的概念和意义

所谓内控制度简单来说是指为了保证企业的经营活动能有顺利、有效的进行，企业本身或者相关审计部门对企业内部机制等各方面的工作，进行强有力的监督控制，达到保障企业的财务信息合法性、真实性，从而促使企业不断获得利益，健康有序的发展。

不科学的内控制度不仅会降低企业经营活力导致无法获得应有的利润，还给企业的良性发展带来了巨大的风险。 我国早在2006年就成立了关于企业控制的委员会，这对于内控内容相对复杂的国有企业来说，具有十分重要的指导意义[1]。国有企业加强内部控制不仅能够对企业各项规章制度的执行进行有效的考察监督，保障开展活动的完备性，还能够通过有效的监控，加强各部门的重视程度，提高工作效率，更能够通过内控，不断完善企业制度、工作系统存在的不足，提出合理的意见和建议，保证企业在科学健康的模式下成长发展。

二、国有企业内部控制中存在的问题

1.国有企业内部控制重视程度不够，理念落后匮乏

目前，很多国有企业的领导和员工对于企业内部控制的理解很简单，还仅限于表面上，把内部控制与企业内部监督、财务会计控制、成本控制等等同起来，没有真正从思想上认清国有企业内部控制的重要性，因此从行动上也就无法认真贯彻执行。理念的匮乏落后，加之国有企业根深蒂固的“老大”思想，导致了国有企业的内控制度形同虚设，流于形式，缺乏了权威性和严厉性，也导致滋生了很多腐败现象，国有资产大量流失，更导致了国有企业的快速发展受到很大的制约。

2.企业组织架构和国有企业内部控制机制有待进一步完善

由治理结构和内部机构设置两部分组成的组织架构是企业内部控制的坚实基础。就目前来看，很多国有企业虽然以董事会、监事会、经理层三部分进行管理，但是由于没有必要地常设机构，并没有发挥其应有的作用，造成了形式主义。更有甚者，一些国有企业内部组织设置根本就无法适应企业的经营管理，导致了运作效率不高，徒有“现代企业”其表，没有实际的内涵。另外很多企业并没有真正根据自身实际，制定内部控制制度，没有相关的成本控制、预算制度等财务制度，甚至有些制度只是为了应付检查而定。这就无法顺应企业内部控制和国有企业财务成本控制的需要，也不利于企业健康发展。

3.国有企业内部会计控制力度不够，人员素质有待加强

一些国有企业盲目追求短期效益，将精力主要运用到具体业务和生产管理上，对内部控制重视程度不高，力度不够，内部财务往往落后与实际经营业务，无法发挥其重要作用。另外，国有企业的内部控制管理人员素质偏低也是一个普遍现象。虽然从业人员队伍有了增加，但是其思想道德素质，职业能力都还有待提升，更有甚者一些不具备从业资格的人员也在会计等重要岗位上，这些人自然无法胜任内部会计控制这个重任。不力的会计控制力度，加上财务管理人员自身职业素质不高，不仅会滋生腐败等行为，也会导致财务会计信息不真实，财务报表弄虚作假，同时也导致企业无法及时的识别并分析其在内部控制过程中那些与实际经营活动相关风险，作出风险评估，更不用说制定出相应的对策了。

4.外部监督，内部监管力度有待进一步强化

从外部来看，由于金融危机的影响，我国政府和社会已经加大了对企业进行监督监管力度，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部门先后联合发布了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，形成了外部监督体系[2]。虽然我国的外部监督体系有了很大突破，但是在实际操作过程中，由于信息沟通不畅，加上各种监督的范围有交叉，评价标准也不同，管理上有一定困难。另外，对注册会计师的监管不足，加之执业环境、业务竞争规范性较差，导致企业无法得到有力的外部监督。从内部来看，国有企业缺乏较为完善的内部控制管理体系，内部控制机制还没有形成。有的企业虽然设立的审计监察部门，但是传统落后财务监督和纪检监督，无法有效的对企业进行全面的控制、检查，只能依托于某些中介机构进行内部控制。总的来说，没有强有力的监管、监督结构，就无法从根本上保障政策、制度的贯彻落实，自然无法保证企业内部控制起到应有的作用。

三、国有企业加强内部控制应采取的措施

1.树立正确的内部控制理念，加强重视程度

无论是企业领导还是企业员工，都必须正确认识对待国有企业的内部控制，摆正思想，积极配合。外研社作为新型出版社代表，业务范围涵盖全学科出版、汉语出版、科学出版、少儿出版等多个领域，还涉及综合教育服务业务。因此像外研社这样业务范围广，业务量大的企业，更需要更新观念，加强重视。对于企业领导，面对着日益激烈的竞争与挑战，应清醒的认识到搞好企业内控是竞争中的“法宝”，要正确的认识到企业的内部监督只是企业内部控制的一个方面，内部控制对企业财务发展有着重要的影响，直接关系到一个企业的发展战略。对于员工，也应该明白自己也是内部控制的重要组成部分，要提高执行力，严格按照规章制度工作，同时，在执行过程中，也应把握原则，遇到问题，要公平、公正、公开的反应和处理。

2.建立健全国有企业的组织架构和国有企业内部控制机制

国有企业应严格按照《公司法》的要求，建立健全内部管理体系，重塑有效的企业法人治理构架。要从源头确立经营权、监督权、所有权的归属，做到权责分明，相互制约，互相分离，协调运营的内部组织架构，为内部控制机制的运行打下坚实的基础。同时，要不断完善企业内部控制制度。结合公司的实际情况，明确内控制度的具体要求。外研社的业务不仅涉及外语图书期刊的出版销售，还涉及外语教学培训业务、外语翻译业务等多个领域，因此不能简单使用一种财务制度进行控制，需要根据各个行业的特点，制定出合理的内控制度。所以说，加强国有企业内部财务管理制度的制定和实施，做好预算和成本控制相关工作，并形成具体的机制，就是从制度保障内控管理有法可依。只有有了良好的内部控制架构和完善具体的内部控制机制，才能够有效的控制好企业内部成本、预算的各项目标，从根本上保障公司正确处理好各方面的关系，维护各利益者的稳定关系，保障企业顺利实现各项经营目标。

3.强化执行力度，提升人员素质

要想做好内部控制，必须做好对其主体“人”的控制。有了完善的内部控制机制，就需要企业员工认真贯彻落实，提高执行力度。外语教学培训和图书期刊销售处于不同行业领域，其会计工作人员更应该严格遵守共同的和各自的内控制度，提升执行力度和工作效率，还要时刻保持一致性，及时沟通，认真分析，及时发现经营风险，会计风险隐患，并提出可行的应对措施。对于会计从业人员来说，应该自觉参加职业培训，熟练掌握基础业务知识，降低技术错误，不断提升职业能力，同时还应该牢固树立遵纪守法的观念，从职业道德上加强自我约束能力，廉洁自律。只有有了过硬的本领和执行力，才能够真正服务于内部控制工作，发挥自己的应有的作用，保证企业财务安全，促进企业和个人的共同发展。

4.两手抓监管，强化外部监督和内部审计控制

从政府和社会角度来说，应该进一步完善相关的法律法规，为我国企业内部控制规范体系建设提供更大的支持。在财务、税务、审计等方面，要明确权责，同时，建立健全相关信息交流平台，使其及时获得相关情报，合力进行有效合理的监督。同时充分运用媒体等外部监督力量，充分发挥舆论作用。而从企业来说，应该加大对企业内部控制的监督监管，强化内部审计监督，把握好企业会计从业人员的背景与实力，通过监事会、内部审计部门、财务总监进行全方位的监督控制，确保内部控制中的问题能够及时发现并解决，不断完善内部监控、改善内部管理。同时通过奖惩分明的激烈约束方式，有效的规范企业工作人员的行为，激励内部控制工作做得好员工，严厉打击违法违规行为。只有两手同抓，才能有效监管内部控制，达到应有的目标。

国有企业内部控制并非一朝一夕的事，需要长期坚持、完善，需要各方面共同努力，才能够为国有企业不断发展壮大保驾护航。

参考文献：

[1]李耿钰：国企如何有效实施内部控制[J].中国经济周刊，2009，11（17）：52-54.

[2]李冬嵬 刘志玲：LI Dong-wei，LIU Zhi-ling.我国国有及国有控股企业内部控制调查研究[J].山东工商学院学报，2008，22（6）：221-223.

[3]涂 颖：企业集团内部控制的探讨[J].金融经济（理论版），2008，5（9）：83-85.