浅析企业审计风险的控制管理

李肯登

摘要：改革开放以来，我国经济迅猛发展，市场经济更为丰富和活跃，万千企业如雨后春笋般涌现和成长。在这个过程中，一方面市场给予了企业无数的机遇，但同时也伴随着挑战和风险。所以企业如何在激烈的竞争环境下抢占市场，提高企业竞争力，降低经营风险，得到效益保障，就需要企业在其内部控制和管理上得到更深层次的完善，特别是在企业审计风险的控制管理方面应加强重视。本文就企业审计风险问题及其控制措施进行探讨。

关键词：企业审计；风险；控制；探讨

从实际情况来看，在今天的市场经济大环境中，企业间的竞争越来越强烈，为了抢占市场份额而投入的人力物力也日益增加。企业想要更好地提高自身的生存空间和竞争能力，完善企业管理，就不得不将审计监督和评估科学合理地运作。在这个过程中，难免因为各种原因而导致审计风险的出现。我国企业在管理制度上尚存在一些不足之处，风险防范管理亦不够完善。这些年来，企业竞争日益激烈，企业通过现代科学技术建立数据交易管理系统，经营范围不断扩大，涉及环节越来越多，这都加大了审计上的风险。因此，如何控制企业审计风险是每个企业都在思考的问题。

一、企业审计风险概念

从概念而言，企业审计风险指的是审计部门在企业审计上担负的相关责任和一些潜在的风险和隐患。大致分为三类：固有风险、控制风险和检查风险。固有风险以及控制风险对审计者来说在控制上比较困难。但是检查风险主要因为涉及主体行为所导致，所以能够让审计部门以及审计人员采取相关措施进行防范和控制。它和审计主体在实施过程中采取的程序、证据、方法等等紧密联系。

虽然我国企业在其内部控制和管理上不断得到完善，但是企业的审计活动中仍然存在着风险。虽然，企业的审计风险存在是难免的，但我们可以使其尽可能减少。主要来讲，企业的审计风险中的固有风险指的是企业因在开展经济业务的处理中，因为企业的财务报表或经济业务出现了差错，企业在自身会计核算层面上存在不足所导致的审计风险。

企业中的控制风险主要是指由于企业的内部控制体系存在不足，在企业的财务报表或相关经济业务出现了差错却没有在第一时间指出并纠正而导致的审计风险。

企业中检查风险指的是审计人员在施行企业的经济业务审计检查时，面对企业的财务报表或企业在内部控制和管理上的隐患和不足没有第一时间发现，或发现后没有认真解决，从而导致的风险。

因为现在国家的相关政策和法规在不断地进行微调以及企业的不断发展，所以企业相关审计项目都存在一定的风险。企业需要加强企业审计风险的考虑，采取有效措施规避企业的审计风险，让企业的审计质量得到提高。在这个过程中，应从企业审计风险产生的源头入手，采取科学合理的方式，达到有效地规避企业审计风险。

二、企业审计风险产生的原因

（一）企业内部管理机制不够完善

科学合理的审计管理制度和审计机构是开展企业内部审计工作的基础。完善且切实可行的内审管理制度对于审计人员迅速发现且有效解决企业在经营过程中产生的一系列问题提供了帮助，让企业在健康中发展和成长。相反，假如企业管理制度不够科学，管理不够完善，那么审计人员就很难发现并及时处理企业在经营当中存在的隐患和不足，不但会让审计风险产生，同时也对企业的发展造成比较严重的后果。

在企业经营的过程中，若企业没有科学合理的建立内部审计机构，同时对内审机构的重要性认识不足，没有完善的机制和制度保障，将审计人员进行的活动认为是在鸡蛋中挑骨头、找麻烦，那就很难保障企业审计人员的权威性和效率性，导致审计人员难以正常开展工作，进而导致审计风险的产生。

（二）领导在内部控制上认识不足

从实际情况来看，现在不少企业的管理人员认识到在企业管理中财务管理处于首位，并参与其中，提高了内部的控制和管理。然而也有很多领导更大程度上将重心放在怎么提高生产，却对影响企业发展的财务管理没有足够的重视。甚至有一些领导觉得管理好了财务部门就管理好了企业全部，觉得财务才是企业的生命力。一旦在经营的过程中出现了问题就贿赂相关人员，没有正视法律的监督和管理，导致给企业造成了损失。

（三）内部环境变化导致控制风险加大

当今世界已是信息技术时代，电子经营管理系统已经渗透到各个行业。这些年来，我们国家的信息化建设加速了企业数据处理和营业机构分开。从实际情况来看，信息技术的广泛运用加强了管理运营的效果，提升了内部管理。同时，计算机系统的操作流程和控制设计中存在的一定隐患，很难在刚开始进行设计时就全面考虑到所有可能产生的问题，这需要在以后的实践和探索当中不断得到完善。因此企业信息化有利有弊，它在一定程度上减少了传统的审计证据，造成舞弊活动不断出现，提高了企业的经营风险。同时，企业为了开阔市场，在推出新产品、进行新业务、实行多元化经营，一方面增加了企业的利润，但也可能会因为偏离或影响核心主营业务造成企业在发展过程中遗留隐患。

（四）企业经营风险导致企业审计风险产生

纵观世界，美国经济萧条，欧洲失业走高，我国通货膨胀，全球整体经济并无欣欣向荣之感。而我国企业无论是在生存和竞争上都愈发艰难，经营风险一直伴随着企业的发展，而正是企业的经营风险在很大程度上导致了企业的审计风险产生。从实际情况来看，很多小型企业基本上都将目光着眼于产品的生产和销售上，对经营风险的认识和研究不够深刻，在风险管理和控制机制上十分不足，同时也没有投入专项经费和专业部门以及人才进行实际的风险研究和防范，进行减低或控制，风险管理意识极不专业和薄弱。同时在经营中亦存在各种隐患和不足，加重了经营上的风险，于是审计风险也随之产生。

三、企业审计风险控制措施

（一）提高审计部门的独立和权威

根据相关部门的审计工作规定，行政法规规定设立内部审计机构的单位，必须设立独立的内部审计机构。从实际情况来看，独立的审计部门在企业的审计上提供了质量上的保障，有着十分重要的作用。通过独立审计部门，在企业的审计工作中和最高管理层对接，对企业的经营管理工作实施监督，但并不参与其中。

（二）加强监督力度

在企业管理中，应加强对权力的监督和管理，对于严重案件审计难度大的现象，应找出其造成的原因。提高权力监督力度，重视并监督在审计过程中出现的经济违纪、违法案件的责任单位和负责人。若在审计中发现了问题仅仅停在曝光表面，却没有切实的解决下文，一方面让审计人员的辛苦付之东流，另一方面降低了审计人员在群众心中的威信。要让审计实际发挥对权利人的监管，将权力的监督和管理实实在在地落实。

（三）提高审计人员的综合素质

提高审计工作的科学性和效率，应该加强对审计人员综合素质的提高。应组织审计人员学习有关的法律知识，强化审计人员的工作能力。同时企业处在信息时代，这对审计人员的职业技能也提出了更高的要求。审计人员不止需要熟悉财务以及审计等业务，同时应具备管理、金融、统计、计算机等知识技能，这样才能加强审计查证效率、分析力以及经济预测力。

（四）正确利用审计方式

审计人员应通过科学合理的审计方式，针对企业在内部控制和管理上存在的不足、资产流动性强、企业经营情况较差、业务繁多等审计情况，提高重视，采取切实措施，科学的提高样本量，增加审计覆盖面，采取丰富的审计方法提高审计证据的质量。

（五）提高风险管理

由于企业的经营风险在很大程度上会导致审计风险的产生，因此企业应提高风险管理以及抗风险的水平，从而达到减少风险产生的效果。在这个过程中，小型企业应完全发挥会计在风险上的防范和研究水平，正确合理地研究市场环境变化会给企业带来的隐患和问题，以及造成的影响程度。需要企业管理人员加强风险的预测能力，针对不同的风险要有客观和科学的认识，并能有效地鉴别，达到防范和控制严重风险，让企业可以及时地使用丰富的方式进行预防，将可能承受的风险水平降到最低。

（六）科学完善财务管理制度

很多企业因为受各种因素的影响，不少企业管理人员并没有建立起科学完善的财务管理制度，要想提高企业的生存力和竞争力，提升经济效益，必须加强企业内部的财务收入和支出管理，进行高标准的规范并严格监督，一旦发现问题应严肃处理。同时应明确每个岗位的职责，限制出纳者的权力，不允许其兼任企业的审计和核算工作，并倡导岗位间互相监督。还要完善财务核算审计机制，因为财务的审计核算直接影响到信息的真实与否，所以需要明确审计机构以及财务机构的独立地位和作用。确保部门和部门之间的独立性，保证企业的财务管理在科学合理的环境下运行更顺畅。

四、结语

总之，企业应加强审计风险的规避意识，科学运用企业审计，控制和管理好企业审计风险，从而提升企业的生产力和市场竞争力，让企业在生产和发展中得到保障，走上可持续发展之路。

参考文献：

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[2]韩春丽，尹庆伟.浅析企业内部审计风险及其防范[J].中国乡镇企业会计，2009（01）.

[3]蔡雨杉.审计风险及其控制研究[J].黑龙江金融，2009（29）.

[4]马玉娟.企业内部审计的风险分析与控制[J].当代经济，2010（02）.

（作者单位：江苏苏亚金诚会计师事务所有限公司常州分所）