从财务管理的角度看税收策划

张乃云

摘要：在市场经济条件下， 税收是企业财务管理必须考虑的重要因素之一， 而且税务策划的目标与企业的财务管理目标——企业价值最大化是一致的。本文将从财务管理的角度探讨税务策划在财务管理中的运用。

关键词：税务策划；财务管理；注意事项

税收筹划是指在遵守国家法律、法规的前提下，通过利用各种有利的税收政策对企业的经营管理、投资、筹资等涉税事项做出适当的事先安排和筹划，充分利用税法所提供的一切优惠，以达到少纳税、递延纳税等税后利润最大的目标，从而获得最大税收利益的行为。目前国内外学术界关于税收筹划概念的认识及表述存在有很大的差异。但各种观点都揭示了税收筹划的本质内涵，即税收筹划是在法律许可的范围内合理降低纳税人税负的一种经济行为。

在竞争日趋激烈的今天，以“在遵循税法的前提下，最大程度地降低税收成本，实现税后利润最大化” 为目标的税务策划越来越受到现代企业的重视和关注。而且，税务策划的目标与企业的财务管理目标——企业价值最大化是相一致的。税务策划本身不单纯是一种财务行为， 而是和企业的经营行为息息相关， 节约税收支付等于直接增加纳税人的净收益，是一种高层次的理财活动，它贯穿于现代企业财务管理的各个环节。同时，现代企业财务管理的各个环节都直接或间接地受到税收的影响。因此，税务策划成为现代企业财务管理不可或缺的重要内容。税收策划与财务管理是相互联系、相互影响的关系。税收策划对财务管理的影响表现在：

1.通过税收策划可以提高其财务管理的水平

财务管理水平的高低取决于财务决策。税收筹划贯穿于企业财务决策的各个领域，已成为财务决策不可或缺的重要内容。在企业筹资决策中，不仅要考虑企业的资金需要量，而且必须考虑企业筹资活动所产生的纳税因素，并对筹资方式、筹资渠道进行科学合理的筹划，选择最合理的资本结构。在企业投资决策中，必须考虑企业投资活动给企业所带来的税后收益，税款是投资收益的抵减项目，企业在投资决策中要考虑税制对投资的影响。在企业的生产经营决策中，生产规模决策、购销决策、存货管理决策、成本费用决策等都不可避免地涉及到纳税因素，都存在着如何进行税收策划的问题。在企业的利润分配决策中，利润分配方式的选择、企业分得利润的处理方式、亏损弥补时间的安排等都受到税收法律的影响，税收策划离不开企业的会计核算和财务管理，它要求企业会计人员既要精通会计准则和会财务制度，又要熟悉现行的税收政策和税法，正确地进行纳税调整和计税，以使企业在税收政策和税法允许的范围内实现其利润最大化。这样一来，企业必然要求其会计人员提高业务素质，从而使企业的财务管理水平得到提高。

2.通过税收策划可以规范其财务管理工作

税收策划作为减少税收成本最有效、最可靠、最可行的途径，必将被越来越多的经营管理者所采纳。这就要求企业要依法设立完整、规范的财务工作程序，进行正确的财务处理，才能实施税收策划。

3.通过税收策划可以增强其竞争力

企业通过税收策划可以降低其税负，减少现金流出量，从而在收入不变的情况下，增加企业的利润和净现金流量，使企业在市场竞争中处于优势地位；

4.通过税收策划可以帮助其制定正确的投资决策

税收对企业的投资决策影响较大，因此，企业在进行投资决策时必须考虑税收因素。通过税收策划可以使企业在进行投资决策评估时将各种税收因素与非税收因素融合，从而使评估结果建立在正确的基础上。

5.通过税收策划可以实现其经济效益最大化

通过税收策划可以延迟纳税时间，从而延迟企业的现金流出时间，使其利用资金的时间价值获得一笔免费的资金，进而提高资金的使用效率，帮助企业实现最大的经济效益。同时，任何一项税收策划的实践，都离不开财务策划手段的运用。通过财务策划可以充分进行税收策划的可行性分析、收益预测和成本认定。

6.财务管理运用税收筹划应注意的问题

（1）企业在进行税收筹划时，要坚持经济原则。企业进行税收筹划的目的是为了实现合法节税，使企业价值最大化，但在进行税收筹划过程中，必然会发生各种筹划成本，因此企业必须对预期获得的收入和发生的成本进行对比，只有税收筹划所带来的预期收入大于其成本时，税收筹划才可行，否则需放弃。

（2）企业在进行税收筹划时，应以守法为前提。税收筹划是利用税收优惠的规定等途径来获得节税收益，它是一种合法的行为，与偷税、漏税有本质区别。因此企业在进行税收筹划时，必须以税法为依据，以保证税收筹划行为合法。

（3）企业在进行税收筹划时，要以企业整体利益为出发点。由于税收筹划是以实现企业价值最大化为目标，因此，企业在进行税收筹划时，要统筹考虑，既要考虑国家宏观经济政策，又要结合企业自身特定环境、经营目的来选择，不能只注重某一纳税环节的个别税负高低。

（4）税收筹划是一种综合性较强的理财活动，它要求筹划人员不仅要熟悉各种财务活动，而且还要熟悉税法和相关的法律法规，因此，企业要注意培养和招聘高素质、全方位的税收筹划人才。

参考文献：

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