新时期事业单位审计工作初探

王元海

摘要：在激烈的竞争中，如何加强企业的内部审计是企业应该重视的问题，尤其是对事业单位的审计，因为事业单位不同于一般企业的特点，内部审计往往比较薄弱，因此对事业单位的重要经济活动，应切实加强审计工作。我国很多事业单位内部审计存在制度不健全、审计失效、资源利用不合理、对内控审计缺乏自我监督与评估、管理制度滞后、不能适应社会发展需要等情况，需要持续地进行完善。鉴于此，本文分析了事业单位内部审计过程中存在的各种问题，积极探索和改进对事业单位的审计方法，提高审计人员素质，提出了改善事业单位内部审计现状的综合措施。促进事业单位的审计工作顺利进行。

关键词：事业单位；内部审计；问题；对策

一、引言

在我国，虽然事业单位不以盈利为目的，但是依然需要完善事业单位内部审计制度，内部审计越来越受到政府、学界和实务界的关注，内部审计是规范单位管理行为的重要保障措施之一，完善行政事业单位内部审计制度对防止舞弊，保证国家财政资金安全十分重要，而我国行政事业单位内部会计控制存在诸多问题，这些问题的存在严重制约了事业单位的发展，作为单位自我管理的一种重要手段，内部审计在控制和防范事业单位经营风险和财务风险过程中起着重要的作用，是合理保证事业单位正常经营活动以及实现可持续发展的重要力量，内部审计的建立及完善成为事业单位自我防范的关键。结合事业单位的特点，事业单位的内部审计就是主要包括会计报表审计、注册资本验证、财务收支审计、经济责任审计、企业清算审计等，这些业务无一不是对事业单位的长远发展起着重要的作用，只有做好了事业单位内部审计，才能充分发挥我国事业单位的资源配置作用，才能最大限度的发挥事业单位在国民经济发展中的中坚力量。

二、事业单位审计工作存在的问题

1.事业单位内审制度不健全

在事业单位中，虽然管理人员制定出一套行之有效的内部审计控制制度，但是因为一些法规方面的原因以及单位特殊的背景，使得现行的内部审计办法难以得到有效执行，缺乏执行时所需的合理依据，缺乏对单位执行情况的真实性、合理性的有效鉴定手段，缺乏对未执行行为的科学处理手段；一方面是对内部审计重要性认识不深刻，在岗位设置与人员配置以及资源配置方面不够谨慎，单位内部一人身兼数职的情况十分常见，使得单位内部审计非健全非有效，提升了企业出现职权的混乱和员工业务过多交叉的概率，在这样的环境下，内部审计形同虚设，大大降低了单位办事的效率。

2.事业单位内部审计人员的素质普遍低下

在现阶段的经济背景下，只有极少数人意识到事业单位内部审计的重要性，他们普遍认为内部审计就是财务核对，进行简单的对账、查账，忽略了内部审计在单位治理和提高经营效率方面的作用。由于对事业单位内部审计重要性认识的不深刻导致不少基层行政机关疏于建立相应的内部审计制度，使单位内部审计残缺不全，事业单位内部审计人员的素质普遍低下，他们没有受过专业的培训，不具备专业的审计专业知识和专业素养，审计职业敏感更无从说起，从而难以对事业单位的一些迹象进行有效的识别和控制。

3.事业单位审计监督职能难以发挥

总所周知，事业单位有别于一般的企业，其独有的特征导致很多在一般企业内可以实现的审计监督在事业单位内部难以执行，再加上一些事业单位内部审计机构设置不合理，隶属关系不清的问题大量存在，从而导致审计独立性很难发挥。很多企业迫于制度要求而设计了内部审计部门，其表面上是对董事会负责对企业的各项工作进行审计监督，实质上则是受经理机构及其他部门的制约和影响，在事业单位内这种现象尤其严重，事业单位的内部审计很难站在客观、公允的立场上进行监督，尤其是当面对领导参与或法人违纪时，内部审计往往无能为力。

三、新时期事业单位审计工作的改进策略

1.完善事业单位内部审计制度

我国《审计法》第29条规定：“国务院和地方人民政府各部门、国有的金融机构和企事业单位组织应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度，各部门国有的金融机构和企事业单位组织应接受审计机关的业务指导和监督。”这就确定了内部审计的法律地位.然而，我国很大一部分事业单位的内部审计制度并不完善，存在着很多的漏洞。因此，各个事业单位应该根据自身所处的内外部环境的不断变化，进行与时俱进的建立健全完善其内部审计制度。各事业单位内部必须要依据国家和地方的审计法律法规，结合自身单位的实际情况，制定出一套全面的、完整的适合本单位发展需求的内部审计规章制度，并规定审计人员要根据既定的审计规章制度进行审计监督，不能随意妄为的进行审计监督，使审计人员能够有章可循，使事业单位内部能够相互制约，从而防止出现内部串通舞弊现象。例如，沿江公路江阴收费站在内部审计制度的建立和完善方面就做的非常科学、合理，将容易出现贪污舞弊现象的职位分离开，有效的防止“小金库”的发生和“三公”消费现象的发生，切实发挥了事业单位内部审计工作的效率，为事业单位审计工作的顺利开展提供了有力的保障，也对沿江公路江阴收费站的其他部门起到了非常大的制约作用。

2.提高事业单位内部审计独立性以有效发挥监督职能

在新的经济形势下，随着事业单位内部管理的创新，内部审计工作也越来越受到重视。然而，内部审计工作在实践过程中总是受到一些制约，无法有效的发挥其监督职能。因此，一方面要不断地强化内部审计部门制度的制度化和规范化，将事业单位内部审计部门设置在高于其他职能部门的位置上，同时完全独立于其他被审计的部门，以提高内部审计的独立性从而使其能够有效的发挥监督效用。另一方面要对事业单位内部的控制制度进行不定期审查，以及时发现事业单位内部工作存在的问题，并进行完善和纠正。例如，咸阳市机关事务管理局将审计部门设置在高于其他职能部门的位置上，同时完全独立于其他被审计的部门，有效的发挥了内部审计的监督职能。

3.强化事业单位内部审计人员的培训工作

在新形势下，加强事业单位的内部审计工作，对提高事业单位财务管理发挥效率，促进事业单位的各项收支行为的规范化具有非常重要的现实意义。然而内部审计工作效率如何在很大程度上取决于内部审计人员的综合素质的高低，目前我国很大一部分事业单位的内部审计人员都存在有能力不足、素质低下等问题。因此，要想提高事业单位的整体管理水平就必须要不断的加强对事业单位内部审计人员的培训工作，以提高他们综合素质水平使他们能够更加胜任所赋予的岗位。由于内部审计工作涉及的学科比较多、知识覆盖面也比较广泛、面临外部环境变化也非常频繁，因此各个事业单位要对内部审计人员持续地进行业务培训，使内部审计人员能够根据内外部不断变化的环境进行不断地强化其专业胜任力，从而适应事业单位的未来长远发展。同时由于最近几年总是出现有事业单位内部舞弊案频出，因此对内部审计人员不仅要强化专业胜任能力还要对他们的职业道德进行加强，以防止内部审计人员做出给事业单位甚至是国家带来损失的事情。要不断的对内部审计人员进行教育，以提升其责任感与使命感，使其能够时时刻刻保持有恪守公正、廉洁的职业道德，避免可能出现的错误与徇私舞弊的问题，从而降低内部审计的风险，避免给企业带来损失。例如，青岛市崂山风景区管理局对单位内部审计人员定期的进行业务培训和职业道德教育培训，使它的内部审计人员具有较强的专业胜任力，具有扎实的专业、法律知识与计算机技术等多方面综合知识，同时还具有较强的责任感与使命感，能够时时刻刻保持应有的恪守公正、廉洁的职业道德，避免了可能出现的错误与徇私舞弊的问题，为单位实现未来的长远发展目标做出了巨大贡献。

四、结论

综上所述，随着经济的发展，新时期事业单位内部审计工作存在着严重的问题，同时也面临着更多的机遇和挑战，为了使内部审计发挥的更加有效，更能为事业单位的长远发展服务，各事业单位必须要对内部审计工作进行创新改进。在新形势下，事业单位应该清醒的意识到其内部审计工作还不完善，存在有很大的漏洞如内部审计制度不完善、内部审计人员素质低下等问题，必须要不断的强化事业单位内部审计制度的完善工作并不断的加强对事业单位内部审计人员的培训工作以提高他们的综合素质水平，从而保证各事业单位能够更好的适应新形势，更好的发展。

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