高校科研经费管理存在的问题及对策

谷云波

随着高等院校科研工作的逐步扩大，高校内部审计及时地开展了对高校科研经费的审计监督，充分发挥了审计监督与服务作用。审计中发现科研经费管理和使用上或多或少还存在一些问题。本文对高等学校科研经费的管理和使用中存在的问题进行了分析，在此基础上提出加强科研经费管理的相应对策。

一、高校科研经费的使用管理主要存在以下几方面的问题

1.科研经费管理意识薄弱

“课题制”科研经费管理模式下课题负责人负责对课题的立项、经费使用、项目验收及项目所形成的资产和成果进行全程管理，对科研经费使用的真实性、合法性、有效性承担经济和法律责任。但是多数项目负责人对科研经费管理的法律意识淡薄，认为自己对科研经费的使用和支配不受限制和约束，同时学校及其职能管理部门也在一定程度上予以认同，在科研经费的管理政策上也都比较宽松，致使有些科研人员没有合理使用有限的科研经费。

2.科研经费的财务管理的作用未充分发挥

科研项目经费如何使用由项目负责人决定，收入与支出完全按照项目负责人的要求进行核算。项目负责人对科研经费绝对的控制权，出现科研经费支出的无序性和随意性，截留、违规的现象，对科研经费使用的财务监督力度未能充分发挥。

3.科研项目经费的预算和使用管理不到位

科研经费缺乏经费预算管理的意识，科研经费预算仅由课题负责人凭经验进行编制，主管性和随意性较强，预算缺乏科学性、合理性和可操作性。在项目实施过程中，对预算项目随意更改，加大了对课题经费预算执行情况进行有效的控制的难度。

在高校科研经费管理和使用的过程中，利用科研经费洗钱、虚列转拨或支出以套取科研经费的违纪违规现象时有发生，损失浪费、支出不合理，管理费和人员经费支出比重过大现象比较严重。

4.项目结题不及时、不规范

科研项目已结题不结账的现象普遍存在，结余资金得不到充分利用，固定资产得不到清理，造成年终会计报表未完成科研项目的经费大量沉淀，使会计报表数据不准确，不能真实的反映学校的实际情况。

5.忽视科研经费形成的资产管理

高校对科研经费形成的资产监督和管理还相当薄弱，特别是对移动性比较大的资产，如电子设备和图书资料等资产，在科研课题结题后，资产仍滞留在科研人员手中，甚至将其视为私有财产据为已有，学校难以做到固定资产的合理配置与资源共享。科研经费所形成的专利技术等无形资产和固定资产，学校没有及时进行管理，形成帐外资产。

二、加强高校科研经费管理的对策

1.加强高校科研经费的内控制度的建立和执行力度

一是要建立健全科研经费使用与管理的相关制度，如科研立项、合同管理、经费使用与审批、课题结题等方面的制度，课题组负责制，科研经费责任追究制度，科研经费沟通与协调机制等。二是要加强内部监督。科研主管部门要加大对各课题、各项目的监督管理；财务部门要从财务管理真实、合法、效益的角度加强管理；内部审计机构则对科研项目的立项、合同管理、经费使用、结题等全过程进行审计监督与服务，由“事后”监督转变为“事前—事中—事后”监督模式。三是要强化责任追究制度。对科研经费使用过程中的损失浪费、闲置沉淀、侵吞私分等行为要严格执行责任追究制度。

2.加强科研经费的预算、收入和使用情况管理

（1）科研经费预算的管理。高校内部审计机构要加强高校科研经费的预算审计，督促财务管理部门把好预算关，要加强预算经费全过程控制与监督，禁止预算随意调整，使项目管理和预算管理相统一。

（2）科研经费收入的管理。高校取得的各类科研经费，不论其资金来源渠道，均为学校的收入。各类科研经费的收入必须全部纳入学校财务部门统一管理，集中核算，不允许存在科研收入脱离学校监管形成体外循环的现象；针对不同来源渠道，不同性质的科研项目单独按项目管理进行会计核算，专款专用。

（3）科研经费使用情况的管理。各项科研经费开支必须按规定严格控制科研经费的开支范围和标准，成本核算要完整、真实、全面，科学合理的分摊应计入的相关费用，账目清晰，确保科研项目资金安全并合理使用。

3.加大科研经费使用效益性审计力度

科研经费的使用效益如何既是资金提供者所关注的重点，也是衡量科研工作成效的一个重要标志。目前，部分科研项目由于不注重管理，效益性监督不够，使得项目效益低下，甚至无效益，因此必须加强效益审计，对学校科研经费使用情况及其经济活动的效益性进行检查和评价，确定其经济性、效率性和效果性。

积极探索建立科研项目经济效益的审计评价体系，采取定量分析与定性分析相结合的方式，及时对科研成果的转化及投资回报进行跟踪考核，对产生的效益进行分析核算和对比，分析存在的问题并提出审计建议，从而促进学校科研经费使用效益的提高。

4.加强科研经费购置和形成的固定资产与无形资产的管理

凡使用科研经费购置的固定资产和无形资产所有权均属于学校所有，因此对于在科研项目活动中所购置固定资产和无形资产要统一纳入学校资产管理，专人负责。科研项目结束时是否及时收回仪器设备，统一管理调配使用，不允许出现固定资产重复购置，长期闲置不用，使用效果差等变相浪费科研经费行为；科研部门对科研项目形成的无形资产及时提供鉴定证明材料和相关的认证材料，财务部门也需要及时将符合条件的无形资产纳入学校统一核算。

5.加强科研项目项目结题管理，关注科研经费转拨及余额管理

按照相关科研经费的管理办法，杜绝已结题不结账的现象存在。严格经费转拨程序，禁止利用“科研协作费”等支出内容将科研经费转入与项目负责人有直接利益关系的关联单位或非协作单位的银行账户，不能在项目结题时将经费余额变相截留或转移。科研经费的财务决算编制要及时，数额要保证真实、准确和完整。