刍议国税系统国库集中支付制度

邹芹

摘要：国家税务局系统自2005年开始实行国库集中支付改革试点，2008年12月推广到所有四级核算单位。几年来改革运行平稳且初见成效，但随着改革的扩展和深化，有些旧问题尚未得到解决，新问题又不断出现，反映出了我国当前的财政国库管理制度中仍然存在诸多薄弱的环节，在一定程度上影响了预算单位中央财政预算资金支付业务的办理。本文通过对国税系统国库集中支付改革中存在的思想认识、现金管理、支付过程中的违规现象等方面的问题分析，提出了几点进一步完善国库集中支付制度的措施建议。

关键词：国税系统；国库集中支付；现金管理

国家税务局系统从2005年全面实施国库集中支付制度以来，取得了一定的进展和成效，但随着改革的深入，也出现了一些值得我们进一步探讨和解决的问题。深入认识这些问题并提出应对措施，有利于对资金的流向和流动进程进行及时监督，提高资金使用效率，增强财政资金活动的透明度，并从源头上、制度上防止违纪问题发生。

一、国税系统国库集中支付制度概况

国库集中支付就是各级国税系统的中央财政拨款的支付必须通过国库单一账户体系（即预算单位在商业银行开设的零余额账户）存储、支付和清算，中财拨款不再拨付给各预算单位分散保存，预算单位在批准的全年预算指标基础上，编制分月用款计划，再在批复的用款计划额度内提出用款申请。属于财政直接支付的工资支出、购买支出等通过财政零余额账户直接支付给收款人，属于授权支付的零星支出和未纳入直接支付范围的购买支出通过预算单位小额支出账户支付，形成在不改变预算单位财政管理和资金使用权限，使财政收支都按规范的程序在国库单一账户体系内运作，使整个过程都处于有效的监督管理之下。

二、国税系统国库集中支付改革中存在的问题

1.思想认识不够到位，各方面的阻力较大

自1994年国、地税机构分设以来，国税系统的经费实行中央财政按省、市、县三级垂直拨款，然后通过各级国税部门在银行设立的基本账户进行分散支付。经费的支出方式由分散支付转变为集中支付，是对人们原来已经熟悉的财政资金支付方式的一次全新的改革，涉及到各方面的利益调整。少数部门对已延用几十年的财政资金分散支付方式已十分习惯，现在要对此进行根本性改革，面对新方式、新软件，部分单位和人员不适应、不习惯。一些部门和单位担心将资金转入单一账户后无法自由支配使用，削弱了单位的财权，不利于本单位的业务开展等。思想认识不到位首先会影响工作的效率，主动性不强，甚至有抵触情绪。部分单位财务人员业务不熟或者年龄偏大，难以掌握软件操作方法，使制度不能得到很好的贯彻落实，增加了改革的难度。

2.通过零余额账户实施现金管理存在隐患

自推行国库集中支付制度改革以来，各级国税部门的银行账户得到了的有效地规范，然而对预算单位提取现金的数额和次数未做出具体规定，可能会导致将财政资金从零余额账户划入单位基本账户，再对外支付，形成“第二国库”，对预算单位提取现金的用途和流向，也难以实施有效监管。从动态监控情况看，现金管理的漏洞很大，隐藏着巨大的国库资金风险。

3.在资金支付过程中存在违规现象

实行国库集中支付制度后，国税部门在银行开设零余额账户，支出全部实行国库集中支付。如果支付过程中出现失误，按照财务制度应该退回预算单位的零余额账户，但是，零余额账户“只出不进”，已经发生的资金无法退回，代理银行普遍采取挂在代理银行内部的临时过度账户上，等待预算单位处理，这一定程度上增加了财政资金的风险。相对直接支付授权支付也存在较高的风险性，因为中财拨款额度下达给预算单位后，财政部门的监督余地相对减小，有的预算单位存在将基本支出和项目支出之间相互挪用的情况。

三、完善国库集中支付制度的措施

1.加强宣传工作，进一步统一思想认识

在完善国库集中支付制度的过程中，首先要通过在加大该政策的宣传力度的基础上，通过各种途径和方式提高相关人员对此制度改革的目的和意义的认识，改革之后，资金支付方式只不过由原来的分散支付变为国库集中支付，资金的所有权和财务自主权均不发生变化，不影响各单位的会计管理权限。国库集中支付旨在提高财政资金的使用效益和加强会计监督。只有统一了思想，提高了认识，各单位、各部门和社会各界才能转变观念，理解、配合和支持国库集中支付工作。其次，各单位财务人员要及时掌握国库集中支付后出现的新制度、新业务、新方法，强化财会人员的操作技能，国库集中支付涉及预算编制、用款申请、计划下达、项目管理等多个环节，这就要求全面加强对财务人员的业务技能培训。

2.加快推进公务卡制度改革，完善国库集中支付制度的现金管理

公务卡作为现代支付结算的一种工具，不仅携带方便，还可以提高财政管理透明度，防止腐败，减少公务人员违法违纪的行为，提升单位财务管理水平，并促进银行卡产业发展再上新台阶。在持卡消费过程中，有关消费的时间、地点、消费金额、客户名称等多项信息随时可以查询，提高了政府公务开支的透明度。消费留痕的公务卡制度是国库集中支付制度在现金监管上的重要补充。采用公务卡进行消费，可以通过银行卡对日常公用经费支出进行管理控制，对过程进行全面监控，堵塞漏洞。同时，可以强化现金管理，防治腐败和降低行政成本，大大简化了用卡单位的财务流程，免除了现金预支、开具支票等繁琐步骤，提高了用卡单位的财务管理效率。应对持卡人消费积极引导，要对使用现金交易的弊端和使用银行卡交易的好处进行合情合理的宣传，促使人们深入地了解使用银行卡的便利，从观念上逐步接受信用卡。持卡人应通过学习，了解透支消费的基本知识，熟悉单位公务卡结算制度，提高用卡意识，在公务支出中积极使用公务卡结算。

3.完善配套制度和相关管理措施

进一步完善改革各项配套措施，制定一个适应性强，便于操作的制度，使国库集中支付有法可依，有章可循。一是制定单位银行账户管理办法和预算单位提取现金管理办法，预算单位零余额账户不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。既方便预算单位用款又保证改革规范有序进行。杜绝不合理、违纪、违规支出，防止资金被截留、挪用。提高财政资金使用透明度，保证资金支付的安全。二是加强非税收入收缴管理监督，保证非税收入及时入库，从根本上限制单位开支的随意性。三是建立对预算单位资金支付的事前监督机制。通过动态监控系统实现实时监控，发现问题和疑点，及时核实和纠正，保证每一笔财政资金使用符合预算规定的用途，有效防止预算单位、代理银行违规向其他账户划转资金等行为。

四、结束语

国库集中支付制度已在全国各级国税系统全面开展起来，该制度的推行，有利于加强各单位的财务和资金的管理，从根本上改变资金分散管理、单位多头开户、减少资金拨付环节和资金沉淀、在途时间长等现象。在资金使用的计划性、科学性和规范性等方面都能有一个很好的示范作用。但是由于国库集中支付制度的改革是一项复杂的工程且仍处于初期阶段，需要我们在政策的实行和日常工作中不断地研究和探讨，确保国库集中支付制度的顺利实施。

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