企业内部会计控制存在的问题及对策分析

盛超

摘要：国内经济飞速发展，企业经营改革势在必行。研究企业内部会计控制对实现企业改革有重要意义，本文先分析了企业内部会计控制存在的问题，并提出了应对企业内部会计控制问题的对策。

关键词：企业内部控制；会计控制；公司治理结构

2008年世界金融危机对中国企业的影响非常深远。国内一大批企业受金融危机的影响，正在积极开展企业内部管理的改革和创新。加强企业内部会计控制是提高企业管理效率的有效措施，但从国内企业内部会计控制的实践来看还存在许多问题。新环境下，做好企业内部会计控制问题的分析及对策研究将是一个非常有价值的课题。

一、企业内部会计控制存在的问题

国内企业在内部会计控制实践方面暴露出的问题反映了我国企业经营管理方面的薄弱环节。

1.国内大部分企业的核心管理层都是七、八十年代白手起家的创业者。受当时时代背景的影响，大部分的企业核心管理层都没有接受企业管理方面的系统学习，而且文化基础相对非常薄弱，自学能力比较差。受自身条件限制的影响，很多企业的管理层对企业内部会计控制的认识不足，甚至忽视企业内部会计控制体系的建设和完善。例如：一些企业把成本控制或内部资产安全控制等当作会计控制的主要内容。除此外在许多企业内部还发现企业内部会计控制走形式、走过程。

2.公司治理结构急需完善和规范。公司制是当前商业企业比较先进的组织形式，完善的公司体制更加有利于企业会计内部控制实施。国内企业正处于改革的关键时期，内部治理结构的改革是改革的重要方面。调研中发现还有许多的企业对法人治理结构以及公司体制的理解不够。例如：董事长、总经理由一人担任。这样的组织结果是不利于内部监督管理的实施，更加不利于会计内部控制的实施。受制度影响，一些企业的财务会计被总经理直接领导，不利于实现监督者与被监督者各自的工作职责。由此造成了某些企业管理层独断专行、贪污腐败、弄虚作假的问题出现。

3.企业内部会计控制执行不高。首先，内部控制涉及的部门、流程、人员多而复杂，工作量大。很多企业内部企业是处于从属地位的，相对独立性差，严重影响到内部会计控制系统的职能发挥。其次，在企业内部管理机制方面缺乏有效的监督。一些企业虽然建立起了内部会计控制制度，但没有做到制度有效严格的实施，加之没有有效监督机制，使之形同虚设。最后，缺乏专业素质过硬的会计人才支持内部会计控制工作的开展。

二、应对企业内部会计控制问题的对策

面对企业内部会计控制存在的问题，必须积极开展相应的对策研究。本人结合多年的会计工作实践，提出了应对企业内部会计控制问题的策略。

1.重视企业内部的学习和培训。首先，提高企业管理层的管理能力和管理水平对顺利开展企业内部会计控制是非常必要的。针对当前企业管理层的知识结构开展有针对性的学习和培训，提高管理层对建立企业内部会计制度、内部会计控制制度的重要性的认知。其次，做好财会专业人员的学习和培训，提高其专业水平、技能以及职业素质。最后，通过学习达成共识后在管理层和会计人员共同的努力下建立起现代化企业内部会计控制制度，并确保有关制度的贯彻执行。

2.建立完善的内部会计控制制度。首先，根据会计管理制度的要求，结合企业实际情况，建立并统一企业内部会计制度，为实现企业内部会计控制打下基础。其次，企业内部会计控制应包括：货币资金控制制度、采购与付款控制制度、销售与收款控制制度、成本费用控制制度、资金筹措控制制度、担保业务控制制度等。在企业内部建立其涵盖以上内容的会计控制制度是非常必要的。最后，实现会计与其他部门的良好沟通和合作。内部会计控制制度的完善还需要有完善的沟通、协调机制，实现会计信息的准确传递。

3.建立现代化的企业公司法人制度是非常必要的。首先，严格落实公司组织结构的建设。实现董事会的独立性，在董事会的建设上适当的外部化，引入适当的外部独立董事，实现对董事会的有效监督制约。其次，明确董事会和总经理各自的工作职责，设立专门委员会，完善内部会计控制的顺利运行。最后，建立完善的内部监督机制。会计核算和会计监督是企业内部会计控制的两个重要方面。针对会计检查关键控制点进行有效的控制，及时发现会计问题。建立完善的自我评估系统，实现对企业内部会计控制的有效监督和评估。同时，建立相应的应急制度也是必要的。对于控制、评估中暴露出的问题、新情况需有有效的应急制度及时处理。实现企业内部会计控制有章可循、违章必究的内部控制目标。

三、结束语

目前国内越来越多的企业都在开始关注企业内部会计控制管理的实践，虽然暴露出了不少的问题，但企业内部会计控制对企业管理水平提高的重要性是显而易见的。企业情况千差万别，但只要把握企业内部会计控制的目标和原则，积极开展创新与实践，一定能探索出适合企业发展需要的内部会计控制制度和体系。

参考文献：

[1]王晓哲：我国企业财务内部控制制度探析[J].地方财政研究，2011：64-65.

[2]杨朝晖：企业财务内部控制若干问题探讨[J].企业研究，2012：61-62.

[3]李 刚：企业财务内部控制常见问题及对策[J].现代经济现代物业，2008（07）.