酒店财务预算探析

李 芳

（西安工程大学 陕西西安 710048）

“十二五”发展规划中强调未来五年旅游业将成为我国的战略性的支柱产业，并保持快速增长。这使旅游业在我国未来十几年内将再次迎来历史性的大发展，同时对于旅游业的基础产业之一的酒店业来说也是一次空前大发展的机遇。

一、财务预算管理对酒店业的影响

随着酒店业的竞争越来越激烈，趋于以财务为中心的管理体制模式对酒店业的管理越来越起着举足轻重的作用。财务预算管理不仅有利于协调和优化企业资源、促进企业按照规划发展，而且能不断提高企业的综合竞争力。

（一）财务预算管理有利于酒店业战略目标的实现

财务预算就是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，以完成既定的经营目标。财务预算具有全面性、机制性、战略性、系统性和科学性。通过把企业的总体决策目标进行具体化、系统化和定量化，明确规定企业有关经营管理人员各自职责及相应的奋斗目标，做到人人心中有目标。通过各个部门将工作任务的完成情况，最终上报给上级领导，经过分析和评价可以看出企业目标实现的情况。

（二）财务预算管理有利于酒店业资源优化

财务预算是一系列专门反映企业未来一定期限内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。具体包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表等内容。预算具有前瞻性，通过根据企业提供的历史资料对企业的未来发展做一个科学的规划，可以使企业的资源得到充分利用，同时协调资源在各部门之间的分配，提高资源的利用效率，从而降低企业经营成本，提高利润水平。

（三）财务预算管理有利于规范酒店业财务运作程序

在现实生活中，很多酒店业的管理层不重视财务预算的工作，认为财务预算的编制是一项简单的财务工作，所以就交由财务部门单独完成，造成财务预算与实际情况相脱离，财务预算归于一种形式，失去了其意义，造成资源浪费，人员流失，收入下降，进而财务状况趋于恶化。

（四）财务预算管理有利于酒店业考核体系的建立

财务预算的编制是一个多层次人员参与的过程，那么责任制度就成为了对工作业绩考核必不可少的一种制度。通过把分析与考核量化，可以提高各部门、各单位的工作积极性，发挥财务预算管理的激励功能。采取严格、科学的考核奖惩制度，调动职工参与预算管理的高涨情绪，使预算管理的理念深入人心。

二、酒店业财务预算管理中出现的问题

目前酒店的管理体制中，把所有部门划分为前台和后台，或者被划分成一线和二线；前台（一线）部门由房务、餐饮、娱乐等组成；后台（二线）部门由财务、销售、人事、工程、保卫等组成。在“重前台、轻后台”的思想指导下，在酒店管理工作中该起指导作用的职能部门被撇到一边，其工作的重要性被忽视。尤其在财务预算方面，落后的预算管理水平是国内饭店管理向现代化发展的桎梏。

（一）对财务预算管理的重视程度不高

酒店业是我国近些年来新兴起的服务业，对酒店的管理在当时来说是一个崭新的课题，因此普遍采用的都是传统的经营计划，以产定销，有多大的接待能力接待多少人，且主要作为政治接待的工具，不是作为主要产业来发展，缺乏对预算的重要性的认识，预算管理基本上是处于空白状态。

（二）财务预算编制程序不规范

财务预算编制应先由预算委员会提出酒店预算总目标，各部门各单位根据实际情况制定预算方案，由财务部汇总呈报于预算委员会，进行初审并拟定最后预算方案，再下达各业务部门。但是目前很多酒店预算管理还未形成这种程序化、科学化的体系。由于忽视对酒店生存、发展的全面考察，未能设置有效的评价指标，从而使预算管理起不到控制酒店日常经营管理的作用。

（三）财务内部控制不健全

1.资金管理的片面性

酒店业的经营和其他行业的竞争在财务流程上有很大的差异，原因在于酒店业的财务是一次性的资金投入和持续的现金流出。由此可以看出融资和投资时酒店业资金管理的重要方面。而我国大部分酒店业规模较小，不重视投资和融资方式的选择，造成酒店业承担较大的经营风险。

2.应收账款管理水平低

现在一些酒店业把指标的完成与工资奖金挂钩，这就促使了酒店业销售部门等为了完成指标，提高业绩，进行片面地销售，导致酒店业的应收账款水平上升。由于缺乏相应的应收账款回收机制，导致大量应收账款石沉大海，使企业经营背上了沉重的包袱。

3.成本费用管理力度弱

很多酒店表面上经营状况很好，但是经济效益却相反。由于只注重“开源”而忽视“节流”，兼赏罚不明，导致成本费用失控，给酒店业造成了极大的浪费和损失。

4.收益管理方式不灵活

酒店的需求随时间而变化，时而高，时而低。需求低时，大量的客房被闲置，无法为酒店创造收益；当需求上升时，又由于客房量有限，无法满足顾客的需求，潜在的收益也随之而去。供给与需求的矛盾一直困扰着酒店业，使酒店业的收益管理陷入两难。

三、加强酒店业财务预算管理的措施

把以财务为中心的管理体系引入酒店业，这是管理方式上的一种改进。由于财务预算管理模式不成熟，其在实施过程中出现许多问题，这就需要我们在实践中不断地对其进行完善，充分发挥财务预算管理在酒店业的作用。

（一）提高对财务预算管理的重视

财务预算的编制不是某一个部门的责任，它需要管理者的重视和领导，也需要相关部门的人员的参与。因此，酒店业要加强各相关人员对财务方面的培训，提高财务知识水平，使财务预算管理理念深入人心。同时，酒店业要招聘一些对财务预算熟悉的专业人士，提高酒店业财务预算管理决策的准确度。

（二）建立规范的财务预算管理体系

酒店业需要设置专门的全面预算管理机构。根据公司法的相关规定，制订公司的年度财务预算方案是公司董事会的职权，审议批准公司的年度财务预算方案是股东大会的职权。由于大部分酒店业是民营企业，没有股东大会，因此酒店业需要设置专门的由总经理牵头的预算管理机构，各中心总监、各部门经理为成员，办公人员由营销、财务、人事等部门组成，从组织形式上保证预算编制工作的重要性。预算的编制从班组到部门再到全酒店，酒店管理层根据发展目标和经营实际对所汇总的目标进行必要的调整，以此反复，最终形成全酒店的预算目标。

（三）完善财务预算内部控制制度

1.加强资金管理

资金是企业的血液，是企业得以正常运行的保障，对酒店业更是如此。保持合理的现金水平是企业现金管理的重要内容，因为现金是变现能力最强的资产，可以用来满足生产经营开支的各种需要，也是还本付息和履行纳税义务的保证。但是并不是现金持有量越多越好，现金存量过多，它所提供的流动性边际效益便会随之下降，从而使酒店业的收益水平下降。酒店业要建立一套科学有效的现金管理模式，例如拨付备用金模式。酒店业按照一定的期限统拨给各分职能部门备齐使用的一定数额的现金，当各职能部门发展现金支出后，持有关凭证到酒店业财物部门进行报销以补足备用金。这种模式能够很好地了解酒店业资金流动方向和规模，为以后的预算管理提供依据。

2.提高应收账款回收力度

酒店业通过提供商业信用，采用赊销、分期付款等方式可以提高酒店业的营业额，增强竞争力，获得利润。但同时酒店业也为此付出一定代价，包括机会成本、管理成本和坏账损失。所以酒店业必须对应收账款的总体水平加以监督。例如采用应收账款账户余额的模式进行应收账款金额水平的计划，衡量应收账款的收款效率以及预测未来的现金流。

3.树立成本费用控制的效益思想

酒店经营必须以市场需求为导向，不但要提高服务质量，还要力求酒店业利润得到最大化。成本效益观念作为酒店业成本费用效益管理活动的支配思想，从投入与产出的比率分析来看待投入成本的必要性，在保证服务质量的前提下，尽可能以最小成本获得最大利益。如随着酒店业的规模不断扩大，业务范围变广，这必定要投入一定量资金，建立精细化管理系统，实行一人多岗，加强人员培训，提高员工素质和业务能力，提高资产使用效率。虽然开始投资较大，但后期投资成本会下降，从长远来看，会使酒店业的成本降低，这也符合了成本效益理念。

4.灵活进行收益管理

酒店根据不同的销售季节以及不同的目标市场，参考以往的历史数据，依据宾客需求与客房供给的预测以及考虑竞争对手的情况下，制定出最佳房价和最佳空房分配方案。在酒店业实际管理过程中需要注意几个原则：即先预订先得、有保证的预订优先等。◆

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