成本导向的研发项目风险管控研究

田莉杰

当产品价格不易松动或随着产品生命周期随时间推移价格的走低、利润的减少，通过传统的成本削减维持利润目标已经非常有限，尤其是金融危机的到来，很多企业期盼用低成本战略创造新的赢利增长空间。

一、成本导向的研发风险管控的研究背景

企业在成本核算时，将材料成本，人工成本和制造费用列入产品成本，但是如果站在战略的角度，考察企业一个产品身上应该承担的全部成本和费用时，还应将研发所发生的支出考虑进去。很多企业在成本控制方面往往更多关注制造成本、销售成本等方面，而忽视了研发成本。产品研发是新产品诞生的源头，一个产品的成本其实在研发时就已经基本定位，当大批量产品制造出来时，其成本的可控度极其有限，虽然有一定的可控空间，但成本降低的幅度波动不大，其未来的价值和价格及盈利空间基本确定。将成本缩减与设计、研发活动结合起来，可以助力企业摆脱金融危机影响。研发是企业自主创新的重要手段，研发同时也是一个充满风险的过程，这种风险既意味着能使企业获取丰硕成果的机会，也存在着可能给企业造成巨大损失甚至是毁灭性失败的风险，因此研究与探讨成本导向的研发风险控制具有现实意义。

二、研发成本管控现状分析

（一）研发立项调研不充分

1.重技术的研发，忽视市场认可。有些企业为了抓住商机，在开发一个新产品时，没有做充分的市场分析和论证，只要技术人员承诺他们能够研发出来，就马上进入新产品项目的设计和开发阶段。研发部可能造出一个可以运转的样品，但新产品大批量制造出来后，推向市场，市场认可度多少，有多大的市场规模，能否正常维护等没有充分的预测，公司能否赚到钱或者赚到多少更是不得而知。

2.重市场导向，忽视研发结果。很多企业在研发之时过度强调市场导向，没有将研发成本控制和风险控制相结合，以有效地规避研发失败风险，降低研发成本，提高研发资源的利用效率。市场需求的多样性，使得一些企业对新产品项目的前期研发缺乏科学规划，采取了“东方不亮西方亮”的方式，同时上马很多新项目，寄希望于其中某一项目能够给企业带来巨大利益，其结果是本来用于研发的资金已经非常紧缺，但分别用于不同的项目致使每个项目都难以保障，欲速则不达，无法按时完成开发甚至废止。

（二）研发投入不充分

一是研发资金投入不足。研发资金投入不足，已经成为制约企业自主研发的一个重要因素。研发资金投入占企业主营业收入比例相对于西方发达国家严重偏低，资金短缺，企业无力支付正常的研发成本，甚至是超标的开发成本，因资金的不足使一些新产品因无法支付高额的开发费用而不得不被搁置，给企业造成巨大浪费。二是人力投入不足。企业核心竞争优势有时体现在核心技术人员，研发能力不容忽视。有很多企业因为研发人才缺乏、产品研发经验和能力不足，每年不得不支出大笔技术转让费或者使用费，成本负担大。

（三）研发过程管理不到位

研发过程管理不善，费用失控可能导致研发成本过高；研发失败造成资产流失；研究过程中未能及时发现错误，导致修正成本提高；各相关部门衔接性差、工作脱节，缺乏有效的沟通，资源浪费也会导致成本的提高。

（四）研究成果转化和保护不力

很多企业重视有形资产的管理，贵重的有形资产更是严加管理，那么研发结果形成的无形资产的管理也应引起同等重视。然而企业费力研发的研究成果却因转化和保护不力而使企业蒙受损失。如专利，因种种原因导致专利权终止，可能会给专利权人造成不可挽回的损失。

三、成本导向的研发项目风险管控措施

（一）市场研判与技术研发

杜绝单纯从技术角度看待研发，应从市场角度、客户的角度、投资的角度对待研发，将商业、技术和设计完美结合，产品研发以市场为导向，要将销售部、市场部、客户以及研发部门的意见有效的汇集起来，既要考虑到满足市场需要，又要从技术上得到支持保障。研发在大规模的资金投入前，必须进行严谨的项目可行性分析，结合市场开拓和技术进步要求，科学研发以降低项目风险，提升企业的投资回报率。

（二）加大研发投入

为降低企业研发投入的风险，企业应对经营环境变化具有一定的敏锐度，对已审批通过的研发项目，在资金方面，资金投放要到位，合理安排资金使用的结构，保障研发项目按进度、保质量推进，避免项目中途中断或终止。在研发团队方面，引进、培养和培训一批研发人才，为企业研发提供有效的技术保障，不断开发新产品，同时推进有效的评价和激励机制，使关键研发和核心技术人才实现其价值的回报。

（三）研发过程成本管控

企业战略要定位，新开发的产品也应具体化，研发过程管理重点应关注经费的管控。建立严格的研究与开发费用报销制度，按项目确定预计工作量和所需成本，提高资源使用效率；明确费用开支范围和支付标准，界定审批权限；开展项目中期评审，及时纠正偏差并及时调整，使修正成本降低到最低；市场、研发、检测、生产等部门密切配合，优化研发项目管理模式和工作沟通，整合企业公共资源，提高资源利用率，减少不必要的重复成本的发生。

（四）建立和完善研究成果验收和保护制度

企业应当建立和完善研究成果验收和保护制度，对于已通过验收的研究成果、企业的核心技术应该严加管理，对研发形成的各类涉密文件资料专人管理，保护研究成本的安全，避免企业利益受损。对已申请的专利应关注年费的缴纳，防止专利的失效及带来的无形资产损失。

总之，研发不仅是一个技术项目，作为一个投资行为，企业应当建立研发活动评估制度，对立项、研发与成果的应用与保护等过程的全面风险评估，分析成本发生的合理性，降低研发成本从而降低产品成本，提高产品附加值，提升公司的投资回报率。

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[3]任汉波.建设项目成本控制与案例[M].北京：中国铁道出版社，2011,07.

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