“营改增”对于建筑安装企业的影响

许春娟

一、营改增的含义

所谓的营改增，就是将企业之前所缴纳的应税项目变为缴纳增值税，而所谓的增值税就是指企业生产的产品或服务所产生的利润部分应当缴纳的税收，这样以来就避免了重复征税的现象，减少了企业税收成本，营改增的主要针对对象是交通与服务业，其中交通行业有水陆交通、陆路交通以及航空运输，现代服务产业有信息技术、文化创意，物流辅助租赁等产业。对于营改增，国家制定了三步走方略，首先在部分地区进行试点，在上海地区率先进行营改增实验，其二就是在某一行业进行试验，并且在全国进行。2012年8月1日，我国在上海的交通运输业和部分现代服务业进行了营改增税改试点后，并逐步由上海向深圳、厦门、广州、福建、安徽、浙江、江苏、天津、北京等10个省(直辖市、计划单列市)进行试点。今年将继续扩大该税改试点的推广区域，选择部分行业开始进行全国性营改增税改试点推广。唐山市也把部分行业营改增纳入了2013年的工作日程，有望在8月份开始试运行。

二、营改增对于建筑安装企业的影响

首先就是经过营改增之后，建筑安装企业的税收成本会大大降低，改变了过去营业税与增值税同时缴纳的现象，建筑企业在过去是属于营业税的征税范围之内，但是营业税的税率较高，对于企业的发展产生了许多不利影响，虽然经过营改增，表面上缴纳的税收更多了，但是这样以来也减少了许多环节的税收，例如在建筑行业中公司的招标投标、大型工程的转包等这些复杂的流程都需要缴纳税收，而现在营业税改为增值税后就在很大程度上缓解了这个问题，建筑安装企业由此获得了巨大的发展空间，同时将营业税改为增值税，使增值税成为国家盈利的首要手段，符合了世界的发展潮流，并且促进了我国社会各行各业的会计处理工作及相关的会计核算问题。在目前的中国，存在着税收负担不均衡的现象，有些企业缴纳的税收可能是其他行业的几倍甚至是几十倍，这种问题一直以来影响着各个行业的发展，同时也给国税的财务管理工作再来了许多的麻烦，为此国家着手进行税收改革将营业税改为增值税，这样以来将原本属于缴纳税收成本较高的建筑安装企业转变成缴纳增值税企业，这样就在很大程度上缓解了税收不均衡的现象，从而也激发了企业为生产的积极性，使建筑安装企业与其他行业税收失衡的现象得以解决，从而在一定程度上促进了我国经济结构的战略性调整的步伐。

另外一方面，营业税改为增值税后同样也加大了建筑安装企业的资金压力。在现在的建筑行业中工程款的拖欠现象十分严重，当企业缴纳增值税之后，由于企业工程款尚未到账，因此就会造成公司资金短缺，与此同时企业为了工程进度的正常进行会与供应商进行买卖，由于企业没有将款项交付，供应商无法将供货单据交付给建筑企业，这样以来就使资金周转金额较大的建筑安装企业陷入到停产的尴尬境地。其次，就是增值税的一个特点在于增值税的转接，例如国家对于建筑安装企业收取一定的税收，建筑安装企业就会将这些税收损失通过消费者再周转回来，但是增值税在引入到我国之后，增值税就变成了多税种，这样以来建筑安装企业的增值税就应当由自己来承担。其三就是营改增之后会对企业的经营业绩产生影响，营业税属于价内税，会在财务报表中体现出来，但是增值税则属于价外税，是被扣除掉的收入，这样就不能在营业收入中显现出来，同样在成本计算中，按原来的营业税各项成本的支出就包含了营业税，但是在实行增值税之后，税收就应当另外缴纳，这样以来企业的成本支出就又有所增加。最后一点就是当营改增之后建筑安装企业的财务管理成本也会大大增加，由于建筑安装企业的规模较大、资金较多，并且相对于原来的营业税而言，增值税的核算更为复杂，环节更多，增值税的发票、认证、缴纳税收都需要大量的财务管理人员进行详细的验算，并且各种报表以及附表的添加需要大量的工作人员处理。

三、营业税改为增值税后为应对税收调整对建筑安装企业产生的不利影响，建筑安装企业应当采取的措施

首先对于建筑安装企业自身来讲，应当加强自身管理能力，努力提高企业的管理水平，首先是对于各种发票凭证的管理，票据凭证式增值税税收的依据，首先应当通过供应方的比价选取优者，并且对于承包商的增值税发票认证资质进行审核，如果施工公司规模较小或者是承包个人那么就应当在合同文件中明确的规定税收转嫁细则，尽量将公司的成本减少到最低。与此同时还应当注意发票开具时间的管理，并不是任何的发票都能够顺利的进行税收抵消，由于营业税改为增值税，出现了相应的税收抵消，因此应当加强对于各种发票的管理，以及对各种承包商的资格认证的检查力度，对相关工作人员的工作能力的培训。

其次就是要加强税务统筹，由于营业税的缴纳方式较为简单，只有在缴纳时才进行核算，但是当营业税改为增值税之后，增值税的环节较多，因此就给税收的统筹工作带来了不小的压力，并且对于增值税还有许多优惠措施，这些优惠也是财务管理工作的着眼点，加强财务统筹工作因此成为营改增之后的一项十分重要的工作。

最后一点就是要求建筑安装企业，在营改增的机遇与挑战下，结合自身的优势，加快自己的转型升级，为此应当做到以下三个方面，其一是员工的职业化，在员工的招聘上应当注重选取那些具有发展潜力的员工，并结合营改增为企业选取具有相关业务能力的工作人员。其次是要求实现产品的工业化，对于公司在生产经营中采购的原料而言，如果一直是进行堆放，那么就只是潜在产品，没有任何的价值增值过程，而如果将其进行初步的加工变成成品或者是半成品而可以出售，这样就获得了获得增值税发票的可能，最终实现企业经营中获得经济利益的最大化。再次就是实行信息化的管理模式，由于建筑安装行业自设的特点决定了建筑安装项目较为分散，对于信息的管理工作就变得较为棘手，所以企业应当建立一个信息化的管理平台，加强项目之间的联系，这样以来就有利于企业的统筹安排以及进一步的发展壮大。

结语

经济体制的改革反映在制度体制方面就是国家对于税收进行相应的调整，通过税收改革，建立健全税收制度，这样以来有利于取消重复征税的现象，降低企业的税收成本，从而在某种程度上增强了企业的实力，但是事物有利也有弊,为应对产生的弊端应当进一步采取相关措施，减少不利事态的蔓延。

[1]潘文轩.“营改增”试点中部分企业税负“不减反增”现象分析[J].财贸研究，2013(1).

[2]晨竹.“营改增”运输费用节税策略[J].税收征纳，2012(2).

[3]刘华锋.论“营改增”对建筑企业的影响[J].合作经济与科技，2009(4).